建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題與對(duì)策

董曉露?姚迪

全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和管理全過(guò)程的管理活動(dòng)，是指在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，并對(duì)各種資源進(jìn)行合理的分配，且動(dòng)態(tài)地監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)反饋、分析和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行，及時(shí)調(diào)整和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)前，由于建筑施工企業(yè)的信息化程度較低，員工素質(zhì)較差，經(jīng)營(yíng)過(guò)程比較簡(jiǎn)單化，無(wú)法進(jìn)行全面的預(yù)算管理。

建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

一、促使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，它要求對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的投資和運(yùn)營(yíng)，并按一定的程序（規(guī)劃-核算-開(kāi)支）進(jìn)行全面管理。要嚴(yán)格遵循節(jié)約的基本原則，把各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格貫徹到預(yù)算工作中，從外在的制約到內(nèi)在的激勵(lì)，推動(dòng)企業(yè)全體職工朝預(yù)算目標(biāo)努力，提高資源利用率、優(yōu)化配置、創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、幫助執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略計(jì)劃是一種抽象、宏觀的計(jì)劃，它是對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行精化和量化的結(jié)果。通過(guò)對(duì)企業(yè)資源的合理分配，可以最大限度地優(yōu)化預(yù)算工作;對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行分解，明確內(nèi)部的職責(zé)，使企業(yè)的工作更加順暢;運(yùn)用績(jī)效評(píng)估，能有效地激發(fā)員工的工作熱情。

三、協(xié)助加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

近幾年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)改革的不斷深化，許多建筑施工企業(yè)在此背景下建立了一套內(nèi)部控制體系。建筑施工企業(yè)由于自身的特殊性，其施工周期長(zhǎng)、投資成本高、施工場(chǎng)地廣，在運(yùn)營(yíng)中常常會(huì)遭遇經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量和造價(jià)并非一成不變，實(shí)行全面預(yù)算管理，既能提高工程建設(shè)規(guī)劃的科學(xué)性，又能對(duì)企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)報(bào)，同時(shí)也能正確地預(yù)測(cè)所面對(duì)的各種挑戰(zhàn)和機(jī)會(huì)。綜合上述預(yù)測(cè)信息，能夠有效地把握各種預(yù)知性的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)制定發(fā)展策略、編制發(fā)展計(jì)劃、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供依據(jù)。

四、有助于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

建立一套科學(xué)、完整的預(yù)算方案，是評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，一方面要對(duì)企業(yè)做全面評(píng)價(jià)預(yù)算，對(duì)企業(yè)的整體預(yù)算進(jìn)行分析，為企業(yè)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供參考;另一方面要充分發(fā)揮職工的工作積極性，保證激勵(lì)機(jī)制的公開(kāi)、公平、公正。在此基礎(chǔ)上，對(duì)建筑工程造價(jià)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議。

建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題

一、預(yù)算編制不科學(xué)

要結(jié)合企業(yè)具體的發(fā)展情況，制訂預(yù)算編制方案。但是現(xiàn)階段很多建筑施工企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，根本不能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況編制近兩年的發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際不符，嚴(yán)重影響了企業(yè)的整體發(fā)展。關(guān)于編制方法，很多企業(yè)都是采用增量法，即根據(jù)上一年的具體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理情況，按照一定的增長(zhǎng)率，對(duì)企業(yè)的盈利能力和支出收入進(jìn)行一定程度的調(diào)整。這是一種比較單一的編制方法，不能準(zhǔn)確地把握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況，科學(xué)性相對(duì)不足，無(wú)法為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)科學(xué)的指導(dǎo)，與整體的全面預(yù)算管理體制不相稱(chēng)，沒(méi)有考慮市場(chǎng)的變化，導(dǎo)致預(yù)算編制的形式化、膚淺，達(dá)不到科學(xué)預(yù)算的目的。

二、預(yù)算期間過(guò)長(zhǎng)的間隔影響了預(yù)算編制的質(zhì)量

民用建筑工程的施工周期比較長(zhǎng)，從中標(biāo)、開(kāi)工到完工交工、竣工結(jié)算，通常要2到3年的時(shí)間。在建設(shè)期間，在房地產(chǎn)市場(chǎng)火熱的時(shí)候，為了提高銷(xiāo)量，他們需要進(jìn)行全速的工作。反之，如果市場(chǎng)表現(xiàn)不好，業(yè)主就會(huì)通過(guò)延遲付款等方式來(lái)延緩項(xiàng)目的進(jìn)展。施工工期要求太緊或太寬松，都會(huì)影響工程進(jìn)度，使工程無(wú)法提前預(yù)知、及時(shí)調(diào)配相應(yīng)的資金，造成工程造價(jià)的難度。另外，在建設(shè)周期較長(zhǎng)的過(guò)程中，由于各種設(shè)計(jì)變更、材料供應(yīng)市場(chǎng)和政策因素的變化，使企業(yè)很難對(duì)預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行精確定位，很難制定出一個(gè)覆蓋業(yè)務(wù)范圍的完整預(yù)算，使其編制的范圍和項(xiàng)目不夠全面，導(dǎo)致預(yù)算不協(xié)調(diào)。

三、對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前，建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，很多企業(yè)都把招標(biāo)作為其發(fā)展的重點(diǎn)，即通過(guò)招標(biāo)來(lái)改善各施工環(huán)節(jié)的質(zhì)量，并按業(yè)主的要求來(lái)建設(shè)工程項(xiàng)目，但由于缺乏對(duì)整體預(yù)算的關(guān)注，致使預(yù)算管理的質(zhì)量不高。有的企業(yè)在做全面預(yù)算時(shí)，會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)，盡管做了全面的預(yù)算，卻很難有效地實(shí)施，使預(yù)算編制形式化。有的施工單位已經(jīng)形成了一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，但是由于各個(gè)部門(mén)之間的溝通和協(xié)調(diào)不到位，導(dǎo)致預(yù)算工作逐步向財(cái)政轉(zhuǎn)移，有的地方難以有效地發(fā)揮其職能。由于對(duì)預(yù)算工作缺乏足夠的了解，普遍將其視為財(cái)政部門(mén)的工作，造成了對(duì)預(yù)算工作的不重視，以及預(yù)算管理的質(zhì)量問(wèn)題。有的施工單位效仿其他公司的全面預(yù)算管理體制，采用了表面化的方式，與實(shí)際的預(yù)算工作并不相適應(yīng)。

建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

一、制定全員參與、各個(gè)執(zhí)行部門(mén)聯(lián)動(dòng)的管理模式

由于以往建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理不能實(shí)現(xiàn)全員參與，要求企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)管理人員建立一個(gè)全員參與、各全面預(yù)算執(zhí)行部門(mén)高度聯(lián)動(dòng)的全面預(yù)算管理模式。建筑施工企業(yè)編制預(yù)算中要充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。只有建立一套準(zhǔn)確、科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理方案，才能確保企業(yè)各部門(mén)的管理層和員工之間的溝通和聯(lián)系。建筑施工企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，使企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)等部門(mén)之間能夠?qū)崿F(xiàn)有效聯(lián)動(dòng)和相互協(xié)調(diào)，從而更好地面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和變化。要把全面預(yù)算管理的目標(biāo)細(xì)化到企業(yè)的每一個(gè)員工，制定全面預(yù)算管理的目標(biāo)。企業(yè)只有充分發(fā)揮職工的主人翁精神，才能充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，使各項(xiàng)全面預(yù)算管理措施落到實(shí)處，通過(guò)健全科學(xué)的績(jī)效考核，將企業(yè)員工的全面預(yù)算管理與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合起來(lái)，對(duì)一些全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位、成本較低的個(gè)人和部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)示范的力量使建筑施工企業(yè)的全體工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)有效聯(lián)動(dòng)。

二、健全編制程序和方法，加強(qiáng)編制執(zhí)行監(jiān)督

在綜合預(yù)算方面，它不僅與財(cái)務(wù)部有關(guān)，而且要求企業(yè)各部門(mén)相互協(xié)調(diào)。要進(jìn)行科學(xué)全面的預(yù)算，需要采購(gòu)部門(mén)與項(xiàng)目部門(mén)等多個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合。另外，建筑施工企業(yè)要建立專(zhuān)業(yè)的綜合預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，其成員也可以從其他部門(mén)選拔。設(shè)立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算員隊(duì)伍，對(duì)工程建設(shè)各階段所需的原材料、勞力、資金等進(jìn)行全面考察，并據(jù)此制訂科學(xué)、合理的規(guī)劃方案。在預(yù)算編制方面，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同項(xiàng)目采用相應(yīng)的編制方法。例如對(duì)于費(fèi)用成本要選擇增量法，對(duì)于收益要選擇彈性法。就預(yù)算目標(biāo)而言，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展前景和建設(shè)領(lǐng)域的市場(chǎng)環(huán)境，制定出最適合預(yù)算的目標(biāo)。另外，企業(yè)還要注重對(duì)預(yù)算的控制，保證預(yù)算編制的實(shí)現(xiàn)。借助信息技術(shù)，實(shí)時(shí)獲取預(yù)算數(shù)據(jù);利用以上措施，提高企業(yè)的動(dòng)態(tài)管理水平，增強(qiáng)全面預(yù)算能力，當(dāng)項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能及時(shí)、有效地應(yīng)對(duì)。

三、改進(jìn)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)預(yù)算考核方式，明確考核指標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)具體細(xì)化，并將其劃分為周、月、季三個(gè)不同的考核體系，進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)價(jià)。另外，在制定考核制度的過(guò)程中，需要基于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目和不同部門(mén)的實(shí)際工作情況，來(lái)提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。工程項(xiàng)目要通過(guò)約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制來(lái)提高工作人員的工作積極性，要設(shè)計(jì)合理的考核指標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上運(yùn)用分級(jí)考核方法，對(duì)不同工作人員的績(jī)效進(jìn)行有針對(duì)性的評(píng)價(jià)，既可以提高員工的主動(dòng)性，也可以體現(xiàn)員工在企業(yè)中的價(jià)值，以此調(diào)動(dòng)員工的積極性，激發(fā)員工的潛力，從而對(duì)全面預(yù)算工作質(zhì)量的提高起到更大的作用。建筑施工企業(yè)需要在堅(jiān)持公平、公開(kāi)的原則基礎(chǔ)上，加大績(jī)效考核力度，建立健全的激勵(lì)與約束機(jī)制，對(duì)不同部門(mén)實(shí)行獎(jiǎng)罰制度和績(jī)效考核制度。對(duì)綜合預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，有效整合不同預(yù)算指標(biāo)。在預(yù)算指標(biāo)的分解和落實(shí)過(guò)程中，要確保不同員工都有預(yù)算指標(biāo)，建立預(yù)算激勵(lì)機(jī)制和考核指標(biāo)體系，進(jìn)行定性評(píng)價(jià)。如有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行不到位，按照有關(guān)指標(biāo)予以處罰，并在一定時(shí)間內(nèi)予以糾正;預(yù)算執(zhí)行情況良好的，按照績(jī)效考核評(píng)定給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，把考核結(jié)果作為工作人員培訓(xùn)、調(diào)動(dòng)、年度效益獎(jiǎng)金發(fā)放以及培訓(xùn)升職等依據(jù)。

四、明確的預(yù)算管理目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

通過(guò)全面預(yù)算管理，在建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，確立明確的管理目標(biāo)，把企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)作為建筑施工企業(yè)的發(fā)展方向和內(nèi)在動(dòng)力，使財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)科學(xué)地評(píng)價(jià)市場(chǎng)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而制定相應(yīng)的全面預(yù)算管理目標(biāo)，確保各項(xiàng)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的管理

在實(shí)施全面預(yù)算管理目標(biāo)的過(guò)程中，建筑施工企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)進(jìn)度管理。采用動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理措施，有效地提高全面預(yù)算管理中事件的控制水平;建筑施工企業(yè)相關(guān)管理人員要逐步建立完善的激勵(lì)懲罰制度，通過(guò)科學(xué)的績(jī)效考核制度、績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范建筑施工企業(yè)的工作行為，激發(fā)企業(yè)員工工作積極性，充分發(fā)揮建筑施工企業(yè)共同管理機(jī)制的作用，使全面預(yù)算管理的合理性、科學(xué)性得到落實(shí)。

六、提高建筑施工企業(yè)全員管理意識(shí)

基于全面預(yù)算管理，建設(shè)單位必須加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的關(guān)注，增強(qiáng)管理者全面預(yù)算管理意識(shí)，并進(jìn)一步了解其重要性。針對(duì)這一問(wèn)題，建筑施工企業(yè)可以定期組織人員開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家到公司進(jìn)行專(zhuān)題講座，讓經(jīng)理和職工更好地理解全面預(yù)算管理。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的教育和訓(xùn)練，可以使他們更好地理解和掌握全面預(yù)算管理和企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的關(guān)系，了解兩者的本質(zhì)差別，重視全面預(yù)算管理的執(zhí)行。為了進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理的效果，各單位要共同努力，嚴(yán)格按照有關(guān)工作機(jī)制進(jìn)行預(yù)算管理，并在各個(gè)部門(mén)之間加強(qiáng)信息交流，加強(qiáng)協(xié)作，促進(jìn)預(yù)算管理的價(jià)值。

綜上，建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，其綜合預(yù)算管理水平對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。因此，要實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展，就必須加強(qiáng)預(yù)算管理。全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中起著舉足輕重的作用，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理起到至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算管理不僅可以使企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益，而且可以有效地推進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，達(dá)到公司的戰(zhàn)略目的。（作者單位：長(zhǎng)春國(guó)信裝配式建筑發(fā)展有限公司）