發揮審計作用 節約建設資金

金寧波 孫志平 劉寨民 朱仰坤 龐迎

案例背景

眾所周知，遷改工作是項目建設中的“硬骨頭”，各產權單位大多是國家行業主管部門，在談判過程中，項目公司往往處于劣勢地位，缺乏行業專業指導、不熟悉行業規則、沒有話語權和主動權，這些不僅嚴重影響項目進度，還會帶來遷改投資超概的隱患，產生國有資產資金管理風險。

在某高速公路遷改工程過程中，內部審計部門充分發揮作用，初步預計節約建設資金9700萬元。該項目路線全長67.62公里，三線遷改工程概算投資2.07億元，主要涉及甲、乙兩個地市。本次各產權單位提出的遷改預算金額為1.07億元（不含通信光纜），其中：通信遷改管道工程甲市上報預算金額6049.39萬元、乙市上報預算金額3909.69萬元;110KV電力遷改工程1處，預算金額403.98萬元;高壓天然氣管線交叉保護工程1處，預算金額382.46萬元。通信遷改工程方案已經通過專家論證，電力遷改工程方案已經通過國網審批。

面對高額的遷改費用，項目公司要求審計人員提前介入。審計人員圍繞遷改成本，將遷改審核作為審計重點，對已有方案進行全面優化，對遷改方案的合規性、合理性進行分析。

審計過程

（一）審計初步分析

針對各產權單位提出的遷改預算費用，審計人員通過對方案進行分析論證和成本測算，發現全部都是“獅子大開口”，方案設計無原則地擴容和提高標準、材料價格大幅度偏高、其他費用計列和取定盡可能拔高。在初步分析后，審計人員會同項目公司通過聘請專家論證、深入進行市場調研、認真核算造價等一系列扎實有效的工作，提出與產權單位申請費用相差巨大的審計意見初稿。

初步審計意見提出后，引起各產權單位的強烈抵制，各產權單位對項目公司、審計人員施加壓力，回避實質問題，拖延談判，工作一度陷入僵局。

（二）制定審計策略

面對質疑與壓力，審計人員以維護集團利益為本，兼顧項目建設進度，頂住壓力、善用“巧勁兒”，統一思想，確定了處理原則：既不能激化矛盾影響項目建設進度，又要保證最終確定的遷改方案和預算金額經得起各方面的審查，防范項目系統風險。

經過綜合研究后，審計人員認為可以考慮從合法合規性入手，找依據、定原則，積極依靠法律法規和國家政策，變被動為主動，根據實際情況制訂出“三步走”審計策略：

第一步，梳理政策列清單，確保有法可依。

《國務院辦公廳關于加強城市地下管線建設管理的指導意見》規定，各行業主管部門應指導管線單位，根據城市道路年度建設計劃和地下管線綜合規劃，制定各專業管線年度建設計劃，并與城市道路年度建設計劃同步實施。

《中華人民共和國公路法》規定，因公路建設對有關設施造成損壞的，公路建設單位應當按照不低于該設施原有的技術標準予以修復，或者給予相應的經濟補償。

《公路安全保護條例》規定，城市道路、鐵路、通信等線路的管理部門、單位或者公路管理機構要求提高既有建設標準而增加的費用，由提出要求的部門或者單位承擔。

第二步，借鑒經驗供參考，確保有規可循。

《珠海市政府投資項目管線遷改管理辦法》規定，遷改應控制投資規模，原則上“拆一還一”，按原功能、規模還建。因新建、擴容、新增功能等所增加的費用，管線產權屬政府的，應納入項目總投資;其他情形原則上由管線業主單位自行承擔。

《長沙市政府投資項目管線遷改工程管理規定》規定，管線遷改應遵循“拆一還一”和“實物還建”原則，遷改按原標準、規模還建;提高標準建設所增加的費用，原則上由管線權屬或運維單位自行承擔。

第三步，制訂方向定原則，確保策略到位。

1.拆一還一、實物還建。遷改按原標準、原規模、原功能還建。

2.費用依法分擔：如產權單位提出擴容、提高標準、預留等要求，相應增加的費用由相關產權單位承擔。

3.經濟合理：遷改距離在滿足設計規范及相關規定的前提下盡量縮短距離，材料和工藝以滿足規范要求為準，以節省投資。

如果把征拆這項工作看作一場戰役，審核依據就是這場戰役的武器，而審核原則就是立戰之本，項目公司和審計人員后續對遷改方案的審核、審計都要圍繞上述依據和原則進行。

（三）分塊審計，水滴石穿

在項目公司的支持下，審計人員始終秉持發現并防范風險的理念，堅持拆一還一、實物還建，并且耐心細致地與產權單位進行溝通，逐步取得了產權單位理解。

1.通信遷改。通信遷改是本次審計工作的重中之重，金額大、影響面廣，項目公司和審計人員對此也高度重視，力爭做好各階段工作。

（1）查詢研究經驗案例。審計人員發現原方案存在擴容、提高標準、預留等相關問題，審計人員查閱相關遷改辦法及管理條例，查詢了行業的相關還建標準文件及本公司以往做過的類似項目。本次產權單位代理方之一某信息工程有限公司，審計人員在以往做過的類似項目中找到了該公司設計的方案，發現在管道長度與孔數方面設計方案與該項目存在較大差距。

（2）提出優化整改方案建議。審計人員根據查詢研究的結果，出具了遷改方案優化后的最經濟方案，并咨詢了行業專家意見，確定了方案的可行性。項目公司研究后認可優化后的方案。

（3）重新委托設計。為進一步加強工作嚴謹性，項目公司采取果斷措施，重新委托了設計單位對遷改方案進行重新設計，并與設計單位在后續工作中對相關設計理念和具體事項進行持續性跟蹤和討論溝通，確保遷改方案的可行性、合理性、經濟性。

2.電力遷改。

（1）關注細節避免浪費。審計人員通過研究，在保證滿足施工必要性的前提下，大幅核減了施工便道和施工臨時用地的范圍，明確了拆除鋼角塔的所有權歸屬和利舊問題。

（2）認真審核調整量、價、費。對工程量進行了全面審計，對主要材料及設備價格進行了詢價，依據相關文件對非建安費用進行了調整。70B043BE-6F3C-4B03-9B34-30E7689922DE

3.燃氣管道遷改工程。依據綜合燃氣線路有關的規范、標準和技術規程，結合以往項目經驗，將方案采用的混凝土地下管廊優化為無縫鋼套管。

審計成果

（一）通信遷改

甲市管道部分預算金額6049.39萬元，優化后金額512.14萬元，初步審減金額5537.25萬元;乙市管道部分預算金額3909.69萬元，優化后金額222.25萬元，初步審減金額3687.44萬元。項目公司擬以重新確定的方案與運營單位開展溝通談判。

（二）電力遷改

110KV電力遷改工程預算金額403.98萬元，優化后金額224.34萬元，初步審減金額179.64萬元。項目公司組織與產權單位核對后，基本達成一致意見。

（三）燃氣管道遷改工程

天然氣管線交叉保護工程上報預算382.46萬元，方案優化后審核金額23.04萬元，審減金額359.42萬元。

審計啟示

（一）源頭控制是根本

加強對遷改方案的審計，方案的審計不能流于形式，重點審計方案的還建范圍、標準、規格等內容，這是控制三線遷改工程成本的源頭，也是最有效的手段。

（二）風險引導是手段

引導產權單位重視審計風險，遷改方案的制訂與優化是建立在相關法律政策規定的基礎上，這是不可跨越的紅線。在滿足相關行業規范及技術要求的前提下，始終要堅持方案的經濟性原則。

（三）專業指導是關鍵

1.通信工程：與高速公路項目交叉光纜線路的遷改，在合理范圍內盡可能地縮短距離，能架空的盡量不走地下，能直埋的盡量不用定向鉆進敷設;與高速公路項目平行的光纜線路的遷改，在紅線倒桿距離之內確需遷改的，宜采用機械開挖電纜溝埋管方式。

2.電力工程：與高速公路項目交叉電力線路的遷改，應關注不構成工程實體的內容，平衡施工方便與必要成本的關系。

3.燃氣工程：與高速公路項目交叉燃氣管道的遷改，在按照不低于原標準適度預留發展空間的前提下，原則上選用燃氣保護套管工藝。

（四）合作共贏是保障

審計人員將繼續以方案的必要性與經濟性為審核重點，在保證工程進度的基礎之上，以節約投資為最終目的，充分發揮集團平臺優勢，搜集整理各類型遷改工程的成熟方案，為后續項目實施打好堅實的基礎。

遷改方案審計工作取得較好的成果，是在集團公司領導下、項目公司支持下、各咨詢公司專業周到服務的共同努力下，充分信任通力合作的結果。70B043BE-6F3C-4B03-9B34-30E7689922DE