生鮮行業(yè)財務內部控制管理策略分析

沈丹丹

【摘? 要】在新時代背景下，生鮮行業(yè)在取得快速發(fā)展的同時也存在一些問題。論文探討了生鮮行業(yè)加強財務內部控制管理的重要性，深入分析了生鮮行業(yè)企業(yè)開展財務內部控制管理工作過程中存在的問題，并針對性地提出了加強財務內部控制管理的有效策略。

【Abstract】Under the background of the new era， while the fresh industry has achieved rapid development， there are also some existing problems. This paper discusses the importance of strengthening financial internal control management of the fresh industry， deeply analyzes the problems existing in the process of developing financial internal control management work of enterprises in the fresh industry， and specifically puts forward effective strategies to strengthen financial internal control management.

【關鍵詞】生鮮行業(yè);財務內部控制管理;有效策略

【Keywords】fresh industry; financial internal control management; effective strategies

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0077-03

1 引言

現(xiàn)階段，隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，人們對生鮮產(chǎn)品的需求不斷增加，這在客觀上推動了我國生鮮行業(yè)的迅猛發(fā)展。同時，生鮮行業(yè)企業(yè)雖然面臨很多機遇，但在發(fā)展過程中也面臨快速變化的市場環(huán)境和更加激烈的市場競爭[1]。為提升企業(yè)的核心競爭力，生鮮行業(yè)企業(yè)必須進一步提升管理水平，以高效率和高質量的管理獲得核心競爭力。財務內部控制管理是企業(yè)管理活動中的重要環(huán)節(jié)，提高財務內控管理的有效性，可以有效促進企業(yè)穩(wěn)健運營，為生鮮行業(yè)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅實的保障。

2 生鮮行業(yè)加強財務內部控制管理的重要性

2.1 有助于促進企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展

財務管理是現(xiàn)代企業(yè)內部管理體系的重要組成部分，加強財務內控管理，可以極大地提高企業(yè)整體管理體系的完善程度，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的最大化提供保障，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎。同時，財務內部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)內部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，通過采取專業(yè)化的手段為企業(yè)未來的發(fā)展提供依據(jù)，確保企業(yè)的經(jīng)營策略服務于企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。此外，財務內部控制管理水平的提升能夠保證生鮮行業(yè)企業(yè)在開展采購、預算管理、稅款繳納等活動時做到合法合規(guī)，避免因各種潛在漏洞造成損失，推動企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 有助于企業(yè)增強風險抵御能力

現(xiàn)階段，生鮮行業(yè)企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，其生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境變化迅速，因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨許多不確定因素。在這種情況下，企業(yè)面臨較多的生產(chǎn)經(jīng)營風險。對于生鮮企業(yè)來說，能否有效控制這些潛在的風險直接關系到企業(yè)的發(fā)展進程是否順利。財務內控管理體系可以通過約束各個業(yè)務流程，確保與各財務業(yè)務相關的信息得到準確傳輸。涉及財務活動的信息得到準確傳遞，有助于不同監(jiān)督管理部門和業(yè)務部門對業(yè)務活動進行嚴格審核，及時發(fā)現(xiàn)各類業(yè)務活動中存在的不足和漏洞，進而發(fā)現(xiàn)和防范這些漏洞帶來的潛在風險[2]，只有這樣企業(yè)才能針對潛在風險制定風險應對方案，在風險發(fā)生時能夠及時化解風險，避免較大的經(jīng)濟損失。因此，生鮮行業(yè)企業(yè)加強財務內控管理可以提高整體的風險控制能力。

2.3 有助于企業(yè)轉變財務管理模式

在現(xiàn)代企業(yè)中，財務管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理中發(fā)揮了越來越重要的作用。生鮮企業(yè)不斷加強財務內部控制管理，可以改變企業(yè)財務管理的模式。具體來說，生鮮企業(yè)可以改變傳統(tǒng)的注重事后管理而非事前、事中管理的管理模式，直接推動財務管理人員參與各種業(yè)務活動。基于此，生鮮企業(yè)可以在發(fā)展過程中及時發(fā)現(xiàn)財務問題和財務漏洞，財務管理部門可以更快地分析和解決問題。同時，生鮮企業(yè)可以進一步明確財務管理的重要性，將其置于更高的戰(zhàn)略地位。

3 生鮮行業(yè)企業(yè)財務內部控制管理中存在的問題

3.1 多樣化的進貨渠道增加獲取發(fā)票的難度

當前，生鮮行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營范圍一般包括肉、禽、蛋、奶、副食品和各類果蔬。很多生鮮企業(yè)對不同的商品有不同的進貨渠道，其中部分是個體經(jīng)營者和農(nóng)戶。在這種情況下，生鮮企業(yè)很難通過這些采購渠道獲得商品采購活動的進貨發(fā)票。基于此，生鮮企業(yè)財務內控管理的規(guī)范性將大打折扣，不利于生鮮企業(yè)財務內部控制管理的科學合理開展。

3.2 損耗控制及庫存管理的難度較大

對于生鮮行業(yè)的所有企業(yè)來說，提高財務內部控制管理有效性的一大障礙是商品損耗較大、庫存管理復雜度較高。從生鮮企業(yè)的經(jīng)營過程來看，由于生鮮商品的特殊性，在很多情況下會發(fā)生正常或非正常的損耗，且銷售過程具有一定的不確定性，這為企業(yè)的財務內控管理帶來了很多困難。

3.3 往來賬款較為混亂

在生鮮企業(yè)的運營過程中，部分供應商為打開銷售市場，會選擇先在生鮮企業(yè)進行銷售，然后再收取貨款，同時，部分供應商會通過各種銷售補貼和獎勵措施來提高銷售的積極性。在此過程中，生鮮企業(yè)可能無法及時在采購系統(tǒng)中記錄部分往來款項，造成往來款項的金額與財務系統(tǒng)掛賬不一致，為財務內部控制管理增加了難度，不利于財務內部控制管理體系的構建與完善。

3.4 財務內部控制管理意識有待提高

當前，雖然生鮮行業(yè)企業(yè)的發(fā)展較為迅速，但大多數(shù)生鮮企業(yè)在發(fā)展過程中缺乏不斷提高財務內控管理水平的意識，對企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展中財務內控管理的意義認識不足，這直接導致這些生鮮企業(yè)未能將財務內控管理提升到戰(zhàn)略層面，而只是將這項工作等同于日常的一般財務管理活動[3]。在此情況下，生鮮企業(yè)無法深刻認識到財務內部控制管理本身的風險預警、監(jiān)督評估和績效評價等作用。甚至一些生鮮企業(yè)的管理層從企業(yè)成立初期便形成了重業(yè)務、輕管理的經(jīng)營理念，這為其加強財務內控管理設置了巨大的障礙，制約了企業(yè)不斷完善財務內控管理體系的步伐。此外，由于管理層對這項工作缺乏重視，財務管理部門的相關人員對自己的工作沒有高度的認同感，不能積極、嚴格地執(zhí)行各項規(guī)章制度，這為企業(yè)的長遠發(fā)展埋下了一定的隱患。

3.5 溝通協(xié)調不到位

財務內部控制管理是生鮮企業(yè)內部控制工作的重要環(huán)節(jié)，其應與企業(yè)其他內部控制管理工作相協(xié)調，充分發(fā)揮其應有的作用。財務內部控制管理人員應根據(jù)企業(yè)當前的發(fā)展階段和業(yè)務開展狀況，準確收集、整合和分析業(yè)務流程中的信息，以便提前判斷業(yè)務流程中的風險。但部分生鮮企業(yè)在發(fā)展過程中存在財務內部控制管理工作與其他工作相分離的問題。財務管理部門與其他部門之間的溝通渠道不暢通，無法充分掌握企業(yè)內部信息，無法對涉及財務活動的業(yè)務進行嚴格有效的審核。在這種情況下，企業(yè)整體的內部控制工作無法得到有效執(zhí)行，各項經(jīng)濟活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息難以及時共享，經(jīng)濟業(yè)務活動的安全性和合理性無法得到充分保障。

3.6 制度執(zhí)行不到位

當前，雖然部分生鮮企業(yè)開始根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況制定財務內控管理規(guī)章制度，期望通過制度的作用來保證各項經(jīng)濟活動的合理性和合規(guī)性，但在規(guī)章制度的執(zhí)行過程中沒有建立監(jiān)督和考核評價機制，無法最大限度地發(fā)揮財務內部控制管理的綜合性作用。究其原因，首先部分生鮮企業(yè)從成本的角度考慮，為降低經(jīng)營成本沒有專門設立監(jiān)督部門，未能設立專門崗位監(jiān)督各項財務內部控制管理制度是否嚴格落實;其次部分企業(yè)對于財務內控管理工作的認識不足，導致該項工作流于形式，在相關工作完成后不能對其績效進行客觀合理的評價;最后部分生鮮企業(yè)不能在內部實行輪崗制度，從而導致部分工作人員在固定的崗位上長期工作而出現(xiàn)倦怠心理，在一定程度上對財務內部控制管理工作產(chǎn)生松懈情緒，為企業(yè)經(jīng)營帶來了潛在風險。

3.7 人才隊伍建設相對滯后

生鮮企業(yè)的財務內部控制管理工作是一項專業(yè)性和復雜性較強的工作，為切實幫助企業(yè)提升經(jīng)營的合理性、確保資產(chǎn)的安全性、提高財務管理的有效性，企業(yè)需要不斷培養(yǎng)財務內部控制管理人才。然而，當前部分生鮮企業(yè)在工作進程中未能針對性地開展人才隊伍建設，無法采取有效的手段和方法培養(yǎng)高素質的財務內部控制管理人才。在這種情況下，財務內部控制管理工作的實際效用和質量都不能得到有效提升。究其原因，首先，財務內部控制管理工作需要的是綜合性人才，不能只掌握財務管理方面的知識或者只掌握有關管理的理論，而企業(yè)在人才培養(yǎng)過程中過于重視單方面的能力，不能培養(yǎng)出綜合性人才;其次，未能針對性地構建人才選拔和培養(yǎng)體系，未能制定科學合理的人才培養(yǎng)機制，不能在實際工作中發(fā)揮激勵機制的作用;最后，部分生鮮企業(yè)管理層對于培養(yǎng)財務內部控制管理人才的重視程度不高，未能給予相關團隊建設足夠的支持。

4 生鮮行業(yè)企業(yè)加強財務內部控制管理的有效策略

4.1 完善采購付款流程，夯實財務內部控制管理基礎

首先，生鮮企業(yè)在拓展供貨渠道的過程中需要注重選擇的有效性，提升進貨檢驗以及結算的規(guī)范性，制定科學合理的采購付款流程，為提升財務內部控制管理的規(guī)范性提供保障;其次，企業(yè)與個體戶、農(nóng)戶等小供應商協(xié)同探索批量結算模式，以便在形成規(guī)模后開具正規(guī)發(fā)票;最后，在與供貨相對穩(wěn)定的供應商簽訂的供貨協(xié)議中增加提供正規(guī)發(fā)票的條款，從而對供應商形成相應的約束。

4.2 加強過程管理，做好損耗控制及庫存管理

首先，結合生鮮行業(yè)最基本的特點，進一步優(yōu)化管理流程，最大限度地降低損耗率;其次，在采購過程中，要進一步提高采購貨物的質量，降低進貨過程中的損耗率;再次，在簽訂采購合同的過程中，應增加非合理損耗的分攤條款，確保將非正常損耗控制在合理范圍內;最后，財務管理部門應進一步完善盤點機制，提高庫存管理的有效性。

4.3 加強往來賬款管理

生鮮企業(yè)在經(jīng)營過程中應建立規(guī)范合理的往來款項備查賬簿制度，對企業(yè)每一筆往來款項進行認真記錄。生鮮企業(yè)要建立往來款項的定期對賬制度，最大限度地做到賬實相符。同時，企業(yè)要充分發(fā)揮財務內部控制管理體系的作用，加大對供貨商的管理力度，確保送貨明細單與總金額一致，方便財務管理人員開展對賬工作。此外，財務管理人員與采購人員等要建立備查賬，確保財務管理工作的準確性。

4.4 優(yōu)化財務內部控制管理流程，構建科學合理的內部控制體系

生鮮企業(yè)為了在激烈的市場競爭中贏得生存與發(fā)展的空間，實現(xiàn)有效的財務內部控制管理，就必須變革傳統(tǒng)的財務管理模式，優(yōu)化財務內部控制管理流程，進而根據(jù)自身發(fā)展情況以及未來發(fā)展需求構建科學合理的財務內部控制體系。只有這樣，企業(yè)各項涉及財務管理的業(yè)務才能在規(guī)章制度的約束下完成。對于部分規(guī)模較小、處于發(fā)展期的生鮮企業(yè)來說，構建完善的財務內部控制管理體系的難度較高，這類企業(yè)可以在實際工作中逐步構建適合自身發(fā)展的財務內部控制管理體系框架，并在未來的發(fā)展進程中不斷補充完善，最終實現(xiàn)財務內部控制管理效率和質量的提升。

4.5 提升財務內部控制管理意識

生鮮企業(yè)要想真正做好財務內部控制管理工作，從管理層到一線工作人員都應提升對該項工作的重視程度，企業(yè)要將該項工作置于較高的戰(zhàn)略地位。具體來說，一是要進一步明確財務內部控制管理工作對企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展所具有的保障作用;二是針對企業(yè)內部從管理層到一線工作人員的所有員工加強教育培訓工作，在提升職業(yè)技能、專業(yè)素養(yǎng)的同時樹立正確的財務內部控制管理觀念和意識，并優(yōu)化招聘工作，組建具備內控管理意識的專業(yè)化財務團隊;三是要進一步優(yōu)化財務內部控制管理工作環(huán)境，使各項規(guī)章制度的落實更加精準有效。

4.6 明確財務內部控制管理崗位職責

為充分發(fā)揮財務內部控制管理體系的作用，要求該體系中的每個崗位都具有明確的職責和權限，并且每個崗位在發(fā)揮自身作用的同時應該開展密切合作，共同做好潛在風險識別與預警、經(jīng)營成本控制、財務預算管理等各項業(yè)務活動。具體來說，一是企業(yè)財務管理部門應不斷完善與優(yōu)化工作流程;二是最大限度地確保各崗位的職責具體、明確，堅持不相容崗位分離原則;三是為每個崗位制定不同的考績標準，以確保每個崗位都發(fā)揮應有的作用。

4.7 提高制度的執(zhí)行力

生鮮企業(yè)構建健全的內部控制管理體系是財務內部控制管理工作得以落實的關鍵。因此，為發(fā)揮財務內部控制管理的作用，必須從現(xiàn)實需求出發(fā)，構建有利于財務內部控制管理落實的制度體系。首先，要在企業(yè)內部構建內控文化，確保每個崗位的工作人員自覺遵守相關規(guī)章制度;其次，要制定科學合理的風險識別和防范機制，確保將財務風險等潛在風險控制在合理水平;最后，要構建監(jiān)督評價體系，及時發(fā)現(xiàn)財務內部控制管理工作中存在的不足與漏洞，并予以有效解決。

4.8 加大信息化平臺建設力度

當前，隨著信息化技術的不斷發(fā)展，生鮮企業(yè)在開展財務內部控制管理工作的過程中可供選擇的先進工具不斷增加，因此，企業(yè)應進一步加大信息化管理平臺的建設力度。首先，要從思想觀念著手，認識到該平臺的重要意義，明確其能夠幫助企業(yè)更為高效地開展風險識別、成本控制等方面的工作，所以必須投入相應的資源進行平臺建設;其次，在建設該平臺的過程中要設立專門的管理崗位，確保該平臺能夠發(fā)揮應有的作用;最后，在建設過程中生鮮企業(yè)可以分步實施建設計劃，例如，可以先實施財務管理信息化建設，在此基礎上進行業(yè)務信息平臺建設，最終構建科學合理的信息化管理平臺。

5 結語

綜上所述，生鮮行業(yè)企業(yè)在當前激烈的競爭環(huán)境下必須充分認識到財務內部控制管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)要反思是否存在多樣化的進貨渠道增加獲取發(fā)票的難度、損耗控制及庫存管理的難度較大、往來賬款較為混亂、財務內部控制管理意識有待提高、溝通協(xié)調不到位等問題。在此基礎上，企業(yè)可采取完善采購付款流程，夯實財務內部控制管理基礎;加強過程管理，做好損耗控制及庫存管理;加強往來賬款管理;優(yōu)化財務內部控制管理流程，構建科學合理的內部控制體系;提升財務內部控制管理意識;明確財務內部控制管理崗位職責;提高制度落實的執(zhí)行力;加大信息化平臺建設力度等策略，為企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅實保障。

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