一種基于區塊鏈與數據挖掘技術的財報系統創新

廖嘉欣 王宇軒 楊雯蒨 紀智鵬 龔瀟 許露月

一、背景

2016年，中共中央、國務院印發《國家創新驅動發展戰略綱要》，提出了“到2020年進入創新型國家行列、2030年躋身創新型國家前列、到2050年建成世界科技創新強國‘三步走’”的目標，在這之后，我國中小型企業數量如雨后春筍般一直增長。雖然中小型企業數量增長極快，但是我國財務人才卻十分稀缺，注冊會計師的數量遠遠不能滿足企業的需求，這就導致了我國大量中小型企業的財務管理不夠清晰，職責不清。不夠清晰的財務信息無法為企業管理者提供決策支撐，讓企業管理者追求短期利益最大化，從而引發“短視”現象，阻礙了企業的發展。同時，不清晰、真實性無法保證的財務報告將會造成中小型企業融資困難，成為中小型企業發展的一大障礙[1]。

傳統的會計模式是一種較為單一的工作模式，它并沒有結合網絡信息技術，工作人員的工作量較大，而且工作效率較低，這樣極大的浪費了時間和精力，增加了企業在財務管理方面的成本。在會計電算化方面，傳統的會計電算化只是會計核算程序的計算機化，它并沒有涉及到網絡以及數據等相關的信息技術，而它只是簡單的發揮了計算機的計算和儲存功能，財務指標分析得很少，甚至沒有。在當今社會中，企業面對的競爭越來越激烈，精準的會計信息對企業管理者來說越來越重要。同時，某些中小型企業為了避稅、調高企業盈利能力，偷偷對財務信息進行修改，從而達到做假賬、財務造假的目的，這對國家以及政府來說都是一件頭疼的事情。

通過上述分析，故設計財報云，其能夠將會計憑證通過區塊鏈技術上鏈保真，讓每個節點不可篡改。同時，財報云自動生成利潤表、資產負債表、現金流量表等重要財務報表，同時對該企業財務進行多維度分析，例如杜邦分析等，為企業管理者提供決策依據。財報云亦可減輕企業財務管理負擔，真正地彌補了如今財務系統的不足。

二、相關技術

財報云系統除了擁有傳統財務軟件所有的功能，還利用了區塊鏈技術、因子分析等方法，以下簡要介紹系統所使用的核心技術。

2.1 區塊鏈

區塊鏈中的每一個區塊都是由以下幾個元素組成的：數據記錄、當前區塊的根哈希1、前一區塊的根哈希2、時間戳及其他相關信息。數據記錄的內容是根據不同的需要而設置的，包括有資產交易記錄、智能合約記錄和清算記錄等。數據記錄通常以樹形式存儲在區塊中，例如默克爾樹形式。然后，數據記錄樹會由上而下地依次通過SHA-256等哈希算法計算得到數據記錄樹的根節點哈希，這就是區塊根哈希旳生成過程。時間戳是指區塊生成的時間，通過時間戳而使數據區塊形成一個相互關聯并連續的誠實數據存儲系繞。其他相關信息是指區塊簽名等信息。通過這些相關聯的元素相互作用，最終會形成一個誠實的數據存儲系統，即可信性的分布式數據庫。

財報云將憑證圖片hash鏈接上檢驗后的文字信息hash，存放在數據記錄塊中，然后生成新的區塊根hash。隨之，生成時間戳并鏈接上一區塊的根hash，組合生成一個新的區塊，加入到區塊鏈網絡中。

區塊鏈中數據采集技術流程如下：

2.2 因子分析

因子分析是研究如何以最少的信息丟失，將眾多原始變量濃縮成少數幾個因子變量， 以及如何使因子變量具有較強的可解釋性的一種多元統計分析方法，是常用的一種降維方式[2]。

在使用因子分析前要進行數據預處理，使用KMO檢驗與Bartlett球性檢驗對數據進行判斷。KMO檢驗統計量用于判斷變量間的偏相關是否足夠強，原始變量是否適合作因子分析，在KMO檢驗統計量中，KMO值越大，變量間的相關性越強，那么原有變量越適合做因子分析。Bartlett球性檢驗用于檢驗相關陣中各變量間的相關性，即各個變量是否各自獨立。

在財務指標中，同一財務能力內各指標相關性最強，因此將五大財務能力作為五個組，即公共因子。通過對各組內各財務指標進行KMO檢驗和Bartlett球性檢驗，就可以判斷這些指標是否適合進行因子分析。計算數據相關系數矩陣，再據此計算特征值的大小以及累計方差貢獻率，選出表現最好的因子作為綜合評價指標并得出計算公式，最后計算財務能力綜合得分。

三、財報云系統框架設計

財報云系統采用三層技術架構設計，每一層向上提供服務支撐，如圖所示。底層進行數據存儲服務，主要采用傳統數據庫MySQL對公司、員工、權限管理等系統管理的信息進行存儲。除此之外，財報云還采用區塊鏈網絡對企業財務數據，如憑證、財務報表等數據進行存儲。中間層主要為系統功能層，主要負責響應用戶交互層傳輸的請求，同時支持對數據存儲層提供的數據進行挖掘，向用戶交互層返回處理結果。用戶交互層則負責數據的錄入顯示以及錄入數據的正確性檢查。

實際操作流程中，用戶首先上傳原始憑證，結合用戶補充填寫的信息，財報云自動生成記賬憑證。當財務主管進行審核之后，將數據上傳到區塊鏈網絡。系統生成憑證數據的同時會將其添加到會計賬簿中。等到一個財務周期完成，用戶進行財務結賬，系統將導出財務報表，最后生成相關財務報告。

四、財報云系統主要功能

4.1 憑證管理

4.1.1 上傳原始憑證

用戶首先點擊導入憑證按鈕，選擇本地原始憑證上傳。（例如收據、現金支票、防偽增值稅發票等）上傳成功之后能夠預覽圖片，方便用戶選擇原始憑證類別、填寫相關描述以及填寫對應憑證金額。

上傳原始憑證之后并不是完全依賴于用戶填寫的相關信息，財報云會自動對憑證進行驗證。首先，財報云將用戶上傳的紙質憑證轉換為計算機可以接收，人又可以理解的文字信息。然后財報云平臺會提取出該原始憑證中的標題，摘要以及具體金額，與客戶填寫的信息相比對，如果二者不相同，則會向用戶提出警告，如果用戶忽略警告，則會對該憑證進行標注。為了使憑證更加準確，財報云系統會將有憑證中的摘要部分通過憑證模型，驗證該憑證是否屬于該類別。

4.1.2 生成記賬憑證

財報云系統規定了每種憑證的分類，所以原始憑證掃描之后，將其中數據識別，后臺系統會自動進行分類，其中包括1）填制憑證的日期2）憑證編號3）經濟業務摘要4）會計科目5）金額6）所附原始憑證張數7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。在上一步原始憑證環節完成之后會自動跳轉到這一界面，會展示由原始憑證自動生成的借貸信息，之后憑證可按日期排序或者憑證編號排序。

4.1.3 憑證審核

當記賬憑證填寫之后會交給財務主管統一審核，這是為了保證信息填寫的正確性。在憑證審核通過之后，財報云會將該憑證交付給區塊鏈網絡，計算并生成新的區塊，鏈接到網絡。如果審核沒有通過，則會退回該審批申請，當財會人員修改或重新提交之后再進行審核。

4.2 財務報告

報表填制完成后，財報云將利用報表分析重要財務指標，通過因子分析得出各大能力的評分。公司財務人員也可以利用平臺自動生成的財務指標做進一步加工處理，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量進行分析和評價，反映公司發展趨勢，為公司接下來的行動做出決策，進一步為企業管理者決策提供數據支持，選擇更加穩健的業務策略。

五、總結與展望

近年來，財會行業信息化高速發展，隨之而來的財務數據安全問題也日益增多，區塊鏈作為一種新興技術逐漸進入了人們的視野。本文創新性地提出了將區塊鏈技術與企業財會系統相結合，深入利用區塊鏈的分布式存儲特性，一定程度上保證了財務報表的數據安全性。除此之外，本文還提供分析企業財務狀況的業務，通過因子分析確定企業的盈利能力、營運能力、償債能力和發展能力等指標中具有代表性的因子，為系統添加了多種實際性用途。對于財會系統而言，本文提出的創新型應用僅是一次初步探索，對產品的定位尚不完全清晰，仍然面臨企業數據交流不充分、自身系統安全問題等，為此深入理論研究、探索實際應用，仍是區塊鏈技術在財會領域的發展趨勢。隨著互聯網技術的進一步發展，我們相信區塊鏈和金融領域的結合將日趨成熟，為行業的健康發展提供有力的技術支持。

參考文獻：

[1]王靜.“互聯網 +”時代企業會計信息化的現狀及分析[J]， 財會學習. 2020（18）：132-133

[2]陳平.基于區塊鏈技術的智能財務報告研究[J]，會計之友.2020（05）：156-160

[3]唐衍軍.區塊鏈技術下的醫院財務管理平臺建設[J].衛生經濟研究.2020（07）：62-65

[4]王芳.主成分分析與因子分析的異同比較及應用[J].統計教育， 2003， （ 5） .

[5]王曉燕. 我國上市公司財務造假影響探討——基于區塊鏈視角[J].財會通訊（28）：110-114