國企會計內控制度的完善研究

李娟

摘? 要：國有企業(yè)，是我國社會和市場經(jīng)濟中的重要組成部分，在發(fā)展過程中，享受國家政策的大力支持，主導國家經(jīng)濟走向的作用，但自身存在特殊性的同時，內部管理過程也存在越來越多的問題和相應的財務風險，甚至部分國有企業(yè)面臨財務危機，不但導致大面積人才流失，而且社會效益越來越低。基于此，下文將對國企會計內控制度的完善策略展開詳細的分析。

關鍵詞：國企會計;內控制度;完善策略

1 內部控制管理的概述

企業(yè)為了提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力，使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，保護投資者的合法權益，必須通過合理的內部控制管理，特別是國有企業(yè)，在享受國家給予的政策過程中，如何用正常合理的方式運轉國有企業(yè)，顯得特別重要。國有企業(yè)的內部控制內容主要包括：目標設定、內部環(huán)境、風險確認、風險評估、風險管理策略選擇、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等。內部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務和事項，目標是為了合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)，保障企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2 國有企業(yè)會計內控制度完善的重要性分析

2.1 有利于加強風險防控和持續(xù)健康發(fā)展

企業(yè)風險防范是個永久的話題，重要的基礎在于制度建設。建立風險防范的長效機制，完善各項內控制度，是國有企業(yè)一項長期艱巨的任務，需要做出持續(xù)不懈的努力。我國國有企業(yè)在建設國際一流公司的進程中，需要具備國際一流的風險管理能力，要建設“百年老店”，有效實施發(fā)展戰(zhàn)略，就必須打造企業(yè)的“軟實力”，增強全員風險管理意識，建立系統(tǒng)、規(guī)范、動態(tài)的風險管理體系，縮短與世界先進管理水平的差距;通過優(yōu)化內控制度體系，建立與生產經(jīng)營規(guī)模相適應的管理方法和可持續(xù)發(fā)展能力。在當前形勢下，國有企業(yè)更加需要化解風險，要持續(xù)加強汲取教訓、舉一反三的能力，把制度建設得更加扎實，特別是要重點提升內控體系的針對性、完整性和有效性，以有效促進國有企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

2.2 有助于企業(yè)深層次問題的解決

從當前國企發(fā)展的基本情況來看，國企在實際發(fā)展過程中仍面臨著許多問題和困境，比如巨額債務負擔，而在眾多問題和困境當中，財務問題所占的比重最大。對于國企來說，要想更好地解決內部問題，必須要通過財務會計管理予以解決。以國家出臺的“政策性破產”為例，該項政策為經(jīng)營不善的國企提供了退出市場的有效途徑，確保國企能夠最大限度的減少經(jīng)濟損失，而在破產核定的過程中，財務會計管理發(fā)揮著重要的作用。由此可見，在財務會計管理的作用下，國企的內部問題能夠得到更為有效的解決，這對強化國企的內部控制力是極為有利的。

2.3 保護國有企業(yè)財產安全

相關國有企業(yè)自身若是具備健全的內控體系，則能夠在較大程度上保障企業(yè)財務信息的完整性以及真實性，同時還能夠進一步推進企業(yè)的正常經(jīng)營運行。另外，在開展財務會計管理工作時，國有企業(yè)也會做到從實際出發(fā)，加強對財務資金的保護，并且還會結合自身的具體財務情況，對原有的財務會計管理體系予以完善，對于企業(yè)內部不同部門所擔負的責任、權力等也會予以明確，這樣則可以在較大程度上規(guī)避相關財務風險，也讓更多的財務問題呈現(xiàn)出來，進而針對具體問題制定出有效的應對措施，既能夠增強企業(yè)自身的抗風險能力，也能夠保護企業(yè)財產安全。

3 國有企業(yè)財務會計管理工作現(xiàn)狀

國有企業(yè)改革需要以科學合理的財務會計管理制度作為支撐，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和政策的不斷完善，國企財務部門的管理制度也在不斷優(yōu)化。但是，因為國有企業(yè)的背景特殊性，財務會計管理制度也存在一定發(fā)展困境。一方面，國有企業(yè)因為依賴國有資本進行發(fā)展，相關業(yè)務具有穩(wěn)定性，相較于一般的私營企業(yè)來說企業(yè)整體發(fā)展更為穩(wěn)固且有所保障，因此國有企業(yè)的決策者容易產生懈怠心理，缺乏市場競爭意識，忽略了完善財務會計管理制度的重要性。另一方面，因具有國有資本的強大支持，在相關財務規(guī)范的監(jiān)督上較為缺乏責任意識，內部審計制度不夠完善。此外，國有企業(yè)決策者過分追求經(jīng)濟效益而忽視業(yè)務風險，導致過度重視銷售收入而缺乏風險管理。上述因素導致國企財務會計管理制度仍存在一些現(xiàn)實問題，滋生出一些財務會計管理漏洞、甚至滋生出國企職工貪污受賄等問題。

4 加強我國國企會計內控制度的完善策略分析

4.1 明確會計內控制度建設的基本原則

首先，要堅持戰(zhàn)略引領。內控制度體系建設應緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，聚焦公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化，持續(xù)提升運營效率和管控水平，構建與中國特色國有企業(yè)相匹配的內控制度體系。其次，要堅持融會貫通。把加強黨的領導和完善公司治理統(tǒng)一起來，把黨的領導融入公司治理各環(huán)節(jié)，堅持黨建工作與生產經(jīng)營深度融合，形成一整套系統(tǒng)完備的內控制度體系，避免兩張皮。再次，要堅持依法治企。深入推進依法依規(guī)治企，將增強法治意識與推進公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化結合，健全完善規(guī)章制度，確保企業(yè)制度體系與國家法律法規(guī)同頻共振。最后，要堅持系統(tǒng)集成。落實管控要求，堅持系統(tǒng)思維，做好頂層設計，進一步強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內控理念，將風險管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務流程，形成全面、全員、全過程、全體系的風險防控機制，切實全面提升內控體系有效性，加快實現(xiàn)國有企業(yè)高質量發(fā)展。

4.2 建立完善的會計會計內部控制管理體系并有效執(zhí)行

國有企業(yè)會計內部控制管理體系的完善建立和有效執(zhí)行，必須從思想上有足夠認識，標本兼治，力克頑癥。應處理好內控優(yōu)先理念與提高員工素質之間的關系，只有全體成員素質的提高，才能形成內控優(yōu)先的理念;應處理好部分內控與全面內控的關系，從部分內控向全面內控轉變，將內控滲透延伸到經(jīng)營管理的方方面面;應處理好制度落實和責任落實之間的關系，采取“明確分工、責任分解、目標考核、責任追究”等方法，崗位落實到人頭，責任落實到肩頭，讓人人知曉自己該做什么事，天天要辦或必辦什么事;應處理好自我約束與相互約束之間的關系，兩者起到“雙輪驅動”的作用，嚴格按制度和工作流程辦事，避免出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象;應處理好經(jīng)營發(fā)展與管理監(jiān)督的關系，二者關系相互促進，在嚴格控制風險的前提下，有效推進業(yè)務發(fā)展，進而有效實現(xiàn)資金和資本的最大增值效益;應處理好內部控制評價、員工行為動態(tài)評價和推進“掃雷工程”持久開展之間的關系;應處理好嚴查必究，重罰重獎和政治思想教育之間的關系，針對每次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)一個，處理一個，嚴肅追責問責等。

4.3 轉換財務會計管理模式，全面實行內控

目前來看，我國大部分國有企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的企業(yè)管理經(jīng)營模式。對公司的各項事務管控程度不夠，過于放任底層人員進行自我決策，管理模式過于粗放。隨著我國私有企業(yè)的不斷發(fā)展并越來越完善，國家財政部門也相對而言支持對私有企業(yè)、小型私企出臺貸款政策，有了資金的支持，現(xiàn)階段我國的企業(yè)發(fā)展不再是國有企業(yè)獨樹一幟。故而，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的種種現(xiàn)實問題不能再放任不管。國有企業(yè)不僅要與國外企業(yè)進行比拼與競爭，在不遠的未來，私有企業(yè)也會是國有企業(yè)的市場競爭對手。因而，要進行企業(yè)全面內控管理，不再對資金的流向隨意放任。但在現(xiàn)階段，想要實現(xiàn)國有企業(yè)內部資金管理的全面控制，國有企業(yè)的財務部門首先要做到集約、節(jié)約，預測和防范可能出現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營問題，做到防患于未然，打破在實際的經(jīng)營中遇到問題才解決問題的現(xiàn)狀，這樣不僅可以減少公司管理層的決策麻煩，也在極大程度上使公司的經(jīng)營不出現(xiàn)低級錯誤。

4.4 加強人才隊伍素質建設

國有企業(yè)需要充分重視財務會計管理人才培養(yǎng)工作，建立完善的人才培養(yǎng)機制，提升人才培養(yǎng)實效。國有企業(yè)可具體從以下方面入手：其一，明確財管人才招聘標準，融入財管崗位需要，企業(yè)自身發(fā)展方向目標等，保證招聘的人才具有扎實的專業(yè)知識，并熟練掌握信息技術;其二，國有企業(yè)要重視對人才的培訓，在此基礎上加強對培訓的資金投入，引導工作人員定期進行職業(yè)技能培訓。同時，與企業(yè)發(fā)展動態(tài)、時代發(fā)展態(tài)勢相結合，對培訓內容及時更新和調整，引導財務人員更好掌握相關層面的技能知識;其三，國有企業(yè)要注意對財務人員職業(yè)道德素養(yǎng)有效提升，并積極開展職業(yè)道德教育活動。教育活動可以應用觀看視頻、演講等方式，引導財務人員堅決抵制違法行為。

4.5 提高企業(yè)的風險管控意識

國有企業(yè)若想在當前競爭激烈的市場環(huán)境中，保持良好的經(jīng)營運行狀態(tài)，減少財務風險，則需要提高自身的風險管控意識，并且要結合自身的實際情況，建立完善的風險管理機制，將該機制的實際效用充分發(fā)揮出來。基于此，相關國有企業(yè)應該對自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及市場情況進行全面的了解，同時還需要收集多項數(shù)據(jù)信息，并對其進行科學分析，對于自身在發(fā)展過程中可能會遇到的風險問題進行合理預測，同時也要將風險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不良影響予以詳細的呈現(xiàn)出來，這樣也便于企業(yè)認識到風險問題的危害性，借此提高企業(yè)的風險防控意識。與此同時，國有企業(yè)還應該建立相應的風險防控機制，在開展財務會計管理以及內控工作時，需要保障信息收集的全面性及詳細性，并利用相關信息系統(tǒng)對收集的數(shù)據(jù)信息進行分析，以此了解企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風險問題，針對具體問題，做好相應的風險應對方案，促使國有企業(yè)更好的生產與發(fā)展。

5 結束語

近年來，隨著國企改革的不斷深入，國有企業(yè)的財務會計管理制度也應當不斷更新以適應企業(yè)的發(fā)展。財務會計管理團隊以及相應的管理人員應當充分把握內控制度下國企財務會計管理制度的發(fā)展現(xiàn)狀，熟悉內控管理制度的操作模式，明確自身崗位職責，提升自我責任意識，相互配合完善投資風險控制系統(tǒng)，優(yōu)化財務監(jiān)督體制，提升自身的專業(yè)素質與風險把控能力，以便為促進國企改革提供充分動力，進一步促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

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