關(guān)于新時期財政稅收體制改革的相關(guān)思考

王孟梁

摘? 要：本文主要為實現(xiàn)財政稅收體制改革目標(biāo)，積極分析各區(qū)域內(nèi)推進財稅改革中存在的部分問題，結(jié)合其實際狀況，深究其成因，提出與財稅改革相吻合的策略，助力財政稅收體制改革成功，助力國家治理現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)達成。

關(guān)鍵詞：財政稅收;體制改革;創(chuàng)新策略

為積極應(yīng)對當(dāng)下國內(nèi)宏觀環(huán)境的挑戰(zhàn)，我國逐步出臺一系列財稅體制改革，處于關(guān)鍵領(lǐng)域中發(fā)揮作用。正式改革過程中，仍存在部分難點影響整個改革發(fā)展進程，為突破此類問題應(yīng)統(tǒng)籌做好規(guī)劃，全面深化財稅體制改革，推動經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

一、新時期財政稅收體制改革存在的問題分析

地方財政正由土地財政向融資財政異化。當(dāng)下隨著各區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟高速發(fā)展，房地產(chǎn)市場進入新發(fā)展階段，為各地政府提供財政收入，為城區(qū)快速建設(shè)注入活力，但也埋設(shè)債務(wù)隱患，最為凸顯的表現(xiàn)是土地財政，促使地方政府整體負債率較高。即便新預(yù)算法出臺，各區(qū)域內(nèi)新增賬務(wù)，但地方政府多通過政府成立各類城投公司進行包裝為政府融資，從表面分析并未增加債務(wù)，實際其債務(wù)高速增長，需加以重視。

地方不合理稅收征管方式。伴隨“營改增”政策落地，主體稅種交由國稅部門進行征收，地方稅收部門僅負責(zé)小稅種的征收，使用增值稅發(fā)票，地稅部門喪失以票控稅的措施，征收的城建稅、印花稅等均應(yīng)依附國稅部門，反之無法順利完成征收工作。若國稅和地稅部門人員并未做好配合工作，信息無法實現(xiàn)共享，則稅收流失風(fēng)險顯著提升。地方與地方間為引入更多的資金，使用獎勵扶持等政策做好相互競爭，其處于不合理競爭狀態(tài)，部分地方政府對允許提供給企業(yè)優(yōu)惠支持政策仍處于無序化，嚴重狀況下出現(xiàn)招商至當(dāng)?shù)赝顿Y企業(yè)，要求政府以國家政策提供優(yōu)惠政策，地方政府無法合理把控度。

不規(guī)范轉(zhuǎn)移制度影響地方治理能力。處于不同區(qū)域內(nèi)財政專項轉(zhuǎn)移支付中，部分是交由上級財政部門指定的轉(zhuǎn)移支付，除制定具體的項目實際用途，還指具體的用款主體。一般性轉(zhuǎn)移支付中，處于2015-2016年從表面分析增加一般性轉(zhuǎn)移支付，實際將特定用途、單位和項目資金歸納為一般性轉(zhuǎn)移支付，市、縣以下無法實現(xiàn)統(tǒng)籌應(yīng)用。

財稅結(jié)構(gòu)改革不到位加重稅費負擔(dān)。近年來稅收制度方面，主要改革核心抓手為公平稅負、簡化稅制，建立以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種相互協(xié)調(diào)配合的調(diào)節(jié)制度，達成內(nèi)外資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅制的統(tǒng)一，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)的作用。從實際層面分析，減稅存在的阻力較多，影響稅制改革的腳步。

二、新時期財政稅收體制改革的策略和方法

財政稅收體制改革作為新時期經(jīng)濟體制創(chuàng)新的切入點，要求將其改革歸納于整個改革架構(gòu)內(nèi)，正確處理政府與市場的關(guān)系、中央和地方關(guān)系，規(guī)范政府間財政關(guān)系、改革稅收體制，助力國家治理現(xiàn)代化建設(shè)，財稅體制改革的基本思路見圖1。

穩(wěn)步助力地方融資平臺轉(zhuǎn)型

應(yīng)全方位健全金融體制創(chuàng)新改革，將整個防控金融風(fēng)險放置于核心地位，堅持處理一批風(fēng)險點，顯著增強和改進監(jiān)管力度，持續(xù)性通過資本積累效應(yīng)、效率改善效應(yīng)，實現(xiàn)金融創(chuàng)新目標(biāo)，特別是科技金融引領(lǐng)企業(yè)進入新發(fā)展層次，為其未來發(fā)展提供技術(shù)和資金支持，提升全要素生產(chǎn)率。政府投資項目中具有現(xiàn)金流，不管項目性質(zhì)應(yīng)考量推行PPP模式，積極選用社會資本及其營運機制和專業(yè)力量，通過高效化選用政府投資力量，確保社會資本方商業(yè)利益得以維護，實現(xiàn)廣大公眾利益最大化，進而緩解和優(yōu)化財政剛性支出的困境。有針對性開發(fā)滿足中小微企業(yè)實際特征的金融產(chǎn)品，尤其加強科技型、創(chuàng)新型企業(yè)金融支持力度，最終調(diào)動和激發(fā)企業(yè)實際發(fā)展活力。

著力深化稅制體制結(jié)構(gòu)改革

稅收是調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵杠桿，更是合理配置其資金收入的核心舉措，稅制改革和靈活性調(diào)整需正確處理地方和中央的關(guān)系。我國地方稅種種類繁多，地方政府可考量將財產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種，完善地方稅體系，促使地方財政資源更穩(wěn)固。同時，加大“費改稅”力度，通過征稅清費將某些收費項目納入整個稅改方案內(nèi)，適當(dāng)降低整個制造業(yè)增值稅率，充分營造較佳的稅負環(huán)境。中央政府應(yīng)堅決清理地方出臺稅收優(yōu)化政策，地方對企業(yè)提供的獎勵扶持，主要依附基金或股權(quán)的方式，到期收回。中央出臺的各項稅收優(yōu)惠應(yīng)構(gòu)建完善的清單，明晰整個辦事程序，確保政策落于實處。

科學(xué)規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度

財稅體制的改革需從源頭摒棄原有財稅體制改革基本模式，始終緊握現(xiàn)代財政制度建設(shè)重點，明確梳理現(xiàn)代財政制度的基本特征，并更深層次進入現(xiàn)代財政制度各核心構(gòu)成。規(guī)范政府間事權(quán)與支出責(zé)任作為現(xiàn)代化國家治理的前提，更是不斷強化財稅體制改革的重點，需靈活調(diào)整中央與地方財政關(guān)系，促進中央和地方財政事權(quán)和支出責(zé)任明晰劃分。結(jié)合地方政府財權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的基本原則，加大一般性轉(zhuǎn)移支付力度，尤其是對中西部財力較為薄弱的區(qū)域內(nèi)，完善地方各級財政分稅、分租體制，應(yīng)合理調(diào)整中央和地方實際收入分享，全方位盤活存量資金，保證財政支出強度，擴大整個實際支出規(guī)模。

積極完善稅務(wù)征收管理體制

為從本質(zhì)層面解決稅收征管重復(fù)問題，應(yīng)積極結(jié)合我國出臺的文件和方針，短周期內(nèi)梳理兩個機構(gòu)間征管協(xié)調(diào)，嘗試過渡至國稅、地稅征管機構(gòu)進行合并改革的路徑，強化稅收征管力度，減少征收實際成本，顯著提升征收效率，緩解企業(yè)納稅成本和簡化納稅實際流程。應(yīng)結(jié)合相應(yīng)的法律完善企業(yè)運行的法治環(huán)境，分類對稅負進行劃分，重點關(guān)注基金和收費，避免稅費征收無序化，營造較佳的財稅體制，為企業(yè)樹立自信心。財稅部門應(yīng)主動與其他機構(gòu)建立良好的交流，嚴格審核法律法規(guī)內(nèi)相關(guān)財稅問題的條款，確保市場競爭運行的規(guī)則和法則，高效處理政府與市場資源分配關(guān)系，充分發(fā)揮資源配置主導(dǎo)地位，為經(jīng)濟發(fā)展注入活力。

結(jié)束語

財政稅收是國家收入來源的重要構(gòu)成，其處于資源配置、促進社會公平等方面發(fā)揮關(guān)鍵性作用。財政稅收改革仍存在部分困境，建立完善的財政稅收體制十分關(guān)鍵，提出完善的改革策略，對整個環(huán)境實現(xiàn)調(diào)控，推動經(jīng)濟良好發(fā)展。

參考文獻：

[1]李叢富.新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新策略研究[J].理財：經(jīng)論版，2020（9）：2.