建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管控要點(diǎn)及常用表格應(yīng)用

馬繼瑞

通過對(duì)當(dāng)前建筑市場(chǎng)規(guī)模及未來發(fā)展趨勢(shì)分析，在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，建筑施工行業(yè)隨著房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控，也將處于周期下行階段。建筑施工企業(yè)要清醒地意識(shí)到建筑產(chǎn)業(yè)未來的發(fā)展危機(jī)，就必需更加科學(xué)精細(xì)地管理項(xiàng)目以獲得最大的利潤(rùn)，才能在這場(chǎng)危機(jī)中生存下去并獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文站在施工單位角度就建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管控要點(diǎn)及常用表格應(yīng)用進(jìn)行詳細(xì)闡述。

一、經(jīng)濟(jì)管控的重要性及原則

隨著建筑市場(chǎng)的飽和，行業(yè)內(nèi)卷嚴(yán)重、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。想要在市場(chǎng)中立足，必須以利潤(rùn)為中心，因此項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理至關(guān)重要。建設(shè)項(xiàng)目的單項(xiàng)性、一次性、長(zhǎng)期性、流動(dòng)性決定了建設(shè)項(xiàng)目的高風(fēng)險(xiǎn)性，不僅包括生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，還有經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建筑行業(yè)流傳一句話：是賠是賺，全靠預(yù)算；干的好，不如算的好。可見經(jīng)濟(jì)管理的重要性。

為規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理行為，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管控應(yīng)堅(jiān)持全過程管理、全員參與，技術(shù)經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，動(dòng)態(tài)防控、持續(xù)改進(jìn)，監(jiān)督評(píng)價(jià)考核四大原則。

二、經(jīng)濟(jì)管控過程管理

1.投標(biāo)前測(cè)算

項(xiàng)目投標(biāo)前，應(yīng)進(jìn)行測(cè)算。在充分了解項(xiàng)目全要素成本并考慮適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)之后，進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算。根據(jù)招標(biāo)文件、施工圖和資源的市場(chǎng)供給情況和價(jià)格情況，結(jié)合自身管理水平及資源配置，在確定基本項(xiàng)目管理規(guī)劃和合理利潤(rùn)下，對(duì)投標(biāo)工程預(yù)計(jì)投入項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行合理的標(biāo)前測(cè)算，編制投標(biāo)報(bào)價(jià)。

標(biāo)前測(cè)算最終形成《投標(biāo)項(xiàng)目初步評(píng)估分析測(cè)算表》，內(nèi)容包括招標(biāo)計(jì)量計(jì)價(jià)、款項(xiàng)支付、項(xiàng)目毛利潤(rùn)率、綜合凈利潤(rùn)率等。建議標(biāo)前測(cè)算綜合利潤(rùn)率高于3%的方可投標(biāo)；若項(xiàng)目資金支付條件較好，且為了打入某地市場(chǎng)則應(yīng)慎重投標(biāo)。

表1 投標(biāo)項(xiàng)目初步評(píng)估分析測(cè)算表

2.目標(biāo)成本

施工單位依據(jù)簽署的施工合同、標(biāo)準(zhǔn)的藍(lán)圖，組織項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)在項(xiàng)目實(shí)施前三十日內(nèi)，編制項(xiàng)目《目標(biāo)成本》。按照人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、安全文明施工費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金等項(xiàng)目分解匯總。邊設(shè)計(jì)邊施工等特殊項(xiàng)目也可根據(jù)施工進(jìn)度編制《分部目標(biāo)成本》。項(xiàng)目部對(duì)審核通過的目標(biāo)成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控，發(fā)生偏差超過3%時(shí)，及時(shí)作出調(diào)整。

表2 項(xiàng)目目標(biāo)成本匯總對(duì)比表

3.分包商信息數(shù)據(jù)庫(kù)

施工單位職能部門遵守資格準(zhǔn)入、考核審批、分級(jí)管理、互利共贏原則，對(duì)材料供應(yīng)商、專業(yè)分包及勞務(wù)分包單位、設(shè)備租賃單位等下游合作單位，建立合格供應(yīng)商名錄，形成《供應(yīng)商信息數(shù)據(jù)庫(kù)》。勞務(wù)及專業(yè)分包準(zhǔn)入由生產(chǎn)部門主控，材料供應(yīng)商準(zhǔn)入由經(jīng)濟(jì)管理部門主控，大機(jī)設(shè)備準(zhǔn)入由安全監(jiān)督部門主控。

項(xiàng)目經(jīng)理部在合格名錄內(nèi)，依據(jù)招標(biāo)金額，通過招標(biāo)、談判、詢價(jià)等方式確定下游單位。并定期對(duì)供應(yīng)商在質(zhì)量、安全、進(jìn)度等履約情況進(jìn)行考評(píng)，對(duì)考評(píng)不合格的移除合格名錄。

4.“量?jī)r(jià)分離”控制各類成本費(fèi)用

在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程中，對(duì)所消耗和使用的人、材、機(jī)要素成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，通過預(yù)防和糾偏措施，確保實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目成本目標(biāo)。成本控制是工程經(jīng)理管理的核心內(nèi)容，通過成本管理實(shí)現(xiàn)合同量不超預(yù)算量，結(jié)算量不超合同量的目標(biāo)。

人工費(fèi)主要包括支付給建筑工人的基本工資、加班工資、輔助工資等，占建設(shè)合同總造價(jià)的20%左右。采用“量?jī)r(jià)分離”的方法，將綜合單價(jià)所包括的工作內(nèi)容在勞務(wù)分包合同中予以明確。并嚴(yán)格控制計(jì)時(shí)工數(shù)量，一般不超過10元每平米建筑面積。同時(shí)通過實(shí)名制管理措施嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)。

材料費(fèi)占建設(shè)合同總造價(jià)的60%左右，是建安費(fèi)的重要組成部分。采用“量?jī)r(jià)分離”的方法，控制材料進(jìn)場(chǎng)價(jià)格和實(shí)際消耗。具體是根據(jù)目標(biāo)成本測(cè)算時(shí)編制的材料總需求計(jì)劃，結(jié)合項(xiàng)目施工進(jìn)度，按時(shí)按需提交材料計(jì)劃，組織進(jìn)場(chǎng)。并辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，限額領(lǐng)料。

專業(yè)分包費(fèi)按照“量?jī)r(jià)分離”原則，明確分包范圍，加強(qiáng)過程驗(yàn)收及分包結(jié)算工作。協(xié)調(diào)分包單位之間較差作業(yè)，避免發(fā)生重復(fù)費(fèi)用。

機(jī)械費(fèi)通過組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等措施控制，合理安排施工機(jī)械數(shù)量及進(jìn)出場(chǎng)時(shí)間。加強(qiáng)調(diào)度，避免窩工，提高利用系數(shù)。加強(qiáng)維修保養(yǎng)，避免產(chǎn)生中斷時(shí)間。

表3 專業(yè)分包工程量?jī)r(jià)分離

5.工程進(jìn)度收款申請(qǐng)

項(xiàng)目經(jīng)理部結(jié)合實(shí)際進(jìn)度，按照合同約定的時(shí)間、程序、方法，對(duì)付款周期內(nèi)（一般以自然月為周期）完成的價(jià)款向建設(shè)單位申請(qǐng)支付。項(xiàng)目部按照經(jīng)確認(rèn)的工程量和綜合單價(jià)計(jì)算進(jìn)度款。簽證和索賠列入本期增加的金額中；預(yù)付款等扣回列入本期扣減的金額中。

項(xiàng)目部提交的支付申請(qǐng)應(yīng)包含以下內(nèi)容：（1）累計(jì)已完成的合同價(jià)款；（2）累計(jì)已實(shí)際支付的合同價(jià)款；（3）本周期合計(jì)完成的合同價(jià)款：包括單價(jià)及總價(jià)項(xiàng)目金額、安全文明施工費(fèi)、計(jì)日工，簽證等；（4）本周期應(yīng)扣減的金額；（5）本周期實(shí)際應(yīng)支付的合同價(jià)款。

表4 工程款支付申請(qǐng)報(bào)告

6.項(xiàng)目收支對(duì)比分析

項(xiàng)目部按月實(shí)際完成產(chǎn)值，及時(shí)準(zhǔn)確核算項(xiàng)目施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，歸集項(xiàng)目實(shí)際成本，填報(bào)《項(xiàng)目收支對(duì)比明細(xì)表》。確保填報(bào)數(shù)據(jù)中，收入和成本發(fā)生的時(shí)點(diǎn)同步，保證收支表真實(shí)反應(yīng)項(xiàng)目收支。

通過月度產(chǎn)值與成本對(duì)比，分析成本降低水平。通過累計(jì)產(chǎn)值與成本對(duì)比，分析目標(biāo)成本落實(shí)情況，了解成本構(gòu)成比例和超支情況等，預(yù)測(cè)目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)前景，發(fā)現(xiàn)管理中的問題和不足，進(jìn)而通過組織、技術(shù)等措施，尋求節(jié)約成本途徑。

通過年度產(chǎn)值與成本對(duì)比，總結(jié)一年來成本管理的成績(jī)和不足，為今后提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)下一年的施工進(jìn)展情況規(guī)劃切實(shí)可行的成本管控措施。

通過對(duì)竣工項(xiàng)目產(chǎn)值與成本的全面分析，了解項(xiàng)目成本的構(gòu)成，掌握降低成本的來源及措施，為今后同類工程提供參考數(shù)據(jù)。

表5 項(xiàng)目產(chǎn)值收支對(duì)比明細(xì)表

7.成本關(guān)門

為確保項(xiàng)目總成本得到有效控制，在項(xiàng)目完工后，盤清工程已發(fā)生成本，預(yù)估后期發(fā)生費(fèi)用，鎖定項(xiàng)目總成本，并填寫《成本關(guān)門表》，為項(xiàng)目竣工結(jié)算作準(zhǔn)備。鎖定成本后原則上不得再開具成本費(fèi)用單據(jù)。

項(xiàng)目成本關(guān)門實(shí)行二次關(guān)門制。第一次成本關(guān)門在工程完工或初驗(yàn)后兩個(gè)月內(nèi)，且在竣工結(jié)算報(bào)送建設(shè)單位前完成；確保所有已發(fā)生費(fèi)用結(jié)算完畢并入賬。第二次成本關(guān)門在與建設(shè)單位結(jié)算辦理完成后一個(gè)月內(nèi)完成。將兩次成本關(guān)門差額部分的費(fèi)用單據(jù)提交財(cái)務(wù)部門，調(diào)整關(guān)門成本。

填寫成本關(guān)門表的同時(shí)，進(jìn)行項(xiàng)目成本關(guān)門盈虧分析。分析成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，找出成本節(jié)約或超支的原因，掌握成本變化規(guī)律，為今后類似項(xiàng)目尋求降低成本的途徑和方法。

表6 項(xiàng)目成本關(guān)門匯總表

8.竣工結(jié)算

施工單位按合同約定完成全部施工任務(wù)并經(jīng)驗(yàn)收合格后，進(jìn)行全面結(jié)算，即竣工結(jié)算。在約定的期限內(nèi)，按照編制依據(jù)，由承包單位對(duì)已完工項(xiàng)目進(jìn)行合同價(jià)款的計(jì)算、調(diào)整、確認(rèn)，編制《竣工結(jié)算書》。

編制依據(jù)主要有法規(guī)規(guī)范、合同文件、已確認(rèn)的工程量及價(jià)款、增減的合同價(jià)款等。分部分項(xiàng)工程和單價(jià)措施項(xiàng)目依據(jù)確認(rèn)的工程量和綜合單價(jià)計(jì)算；總價(jià)措施項(xiàng)目依據(jù)合同約定的項(xiàng)目和金額計(jì)算，其中安全文施工費(fèi)執(zhí)行法規(guī)要求；計(jì)日工按建設(shè)單位簽認(rèn)計(jì)算；總包服務(wù)費(fèi)按合同約定或雙方確認(rèn)價(jià)計(jì)算；索賠及簽證按雙方簽認(rèn)額計(jì)算；暫列金額應(yīng)減去調(diào)整的金額，余額歸建設(shè)單位。

竣工計(jì)算文件由承包單位編制完成，經(jīng)內(nèi)部審核通過后，報(bào)建設(shè)單位審核。建設(shè)單位審核后出具竣工結(jié)算審核意見，就審核意見與承包單位溝通協(xié)調(diào)、處理分歧，最終形成成果文件，簽署《竣工結(jié)算審定表》。施工單位依據(jù)雙方認(rèn)可的竣工結(jié)算文件，向建設(shè)單位提交竣工結(jié)算款支付申請(qǐng)。建設(shè)單位審核后簽發(fā)竣工計(jì)算支付證書，并按照證書列明金額向施工單位支付結(jié)算款。

按照建設(shè)部頒布的《工程造價(jià)改革工作方案》文件要求，國(guó)家將全面推行施工過程價(jià)款計(jì)算和支付。相較于竣工結(jié)算，過程計(jì)算更利于雙方管理，避免后期爭(zhēng)議，解決“結(jié)算難”等難題，進(jìn)一步規(guī)范建筑市場(chǎng)秩序。

三、經(jīng)濟(jì)管控資料管理

經(jīng)濟(jì)管控資料主要有投保及施工合同、招標(biāo)及分包合同、目標(biāo)責(zé)任書、成本管控資料、成本關(guān)門資料、工程計(jì)算資料等。經(jīng)濟(jì)資料標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范化管理，有利于經(jīng)濟(jì)管理工作有跡可循，計(jì)算工作有據(jù)可依。經(jīng)濟(jì)管控資料應(yīng)及時(shí)收集整理、歸檔保存。

經(jīng)濟(jì)管控資料除上述資料外，還應(yīng)包括影響工程造價(jià)的技術(shù)資料。如：（1）開工、竣工報(bào)告，工期索賠簽證；（2）經(jīng)濟(jì)相關(guān)的工作聯(lián)系單、通知單、會(huì)議紀(jì)要、洽商記錄；（3）圖紙會(huì)審紀(jì)要、圖紙變更修改；（4）施工組織設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘察報(bào)告；5）隱蔽驗(yàn)收照片、資料。

四、結(jié)語(yǔ)

建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管控是實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的必然手段。經(jīng)濟(jì)管控管貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程，通過全員抓好經(jīng)濟(jì)管控工作，認(rèn)真落實(shí)經(jīng)濟(jì)管控責(zé)任及激勵(lì)機(jī)制，才能在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者中，讓企業(yè)立于不敗之地。