軌道交通運營企業推行全面預算管理實踐探索

陳瑾

全面預算管理是利用預算工具對企業內部資源進行分配、考核、控制并合理利用，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的戰略及經營目標。基于軌道交通行業特性，為更好地切合軌道運營實際，推行全面預算管理成了軌道交通企業的必修課。基于此，本文探討了軌道交通運營企業推行全面預算管理的意義，分析工作過程中存在的問題，并提出了具體的措施和管理建議，以期促進軌道交通運營企業預算管理水平的提升。

軌道交通是當前很多城市中重要的公共交通方式，已經成為人們日常出行的一種主要方式。軌道交通的優點在于運營成本低、安全性高、單次乘客量大、空間占據小等方面，因此在近年來發展十分迅速。不過，軌道交通企業運營效益，需要依靠票務收入維持，企業發展戰略并不完善，對企業正常運營有著不利的影響。所以，有必要在軌道交通運營企業中推行全面預算管理，使企業的效益問題得到更好的解決，進而促進軌道交通的發展。

一、軌道交通運營企業推行全面預算管理的意義

在現代城市交通體系建設中，由于常規交通系統已趨近飽和，給城市交通造成較大壓力，也對人們的日常出行產生了不利影響。為了解決這一問題，很多城市開始大力推進并建設城市軌道交通項目，為人們出行提供更多選擇與便利。國內幾乎所有軌道交通城市都屬于公益性質，票價較低，在不考慮財政補貼的情況下，收入和成本難以完全平衡。基于此，在軌道交通運營企業中推行全面預算管理，具有重要的意義和價值，能夠確保運營企業的正常運轉，為軌道交通正常運行提供保障。在推行全面預算管理后，運營企業能夠在短期工作目標、長期發展戰略之間，尋求新的平衡點，實現良好的融合。并且能夠有效提高運營企業的管理水平，促進企業經營效益的增長，為企業在市場中的發展提供有力的支持。在具體實踐當中，推行全面預算管理能夠有效改進企業戰略規劃，提升企業整體管理水平，促進企業工作效率提升，實現企業營收水平提高，具體如下：

（一）有效改進企業戰略規劃

在軌道交通運行企業中，推行全面預算管理，能夠使企業戰略規劃達到有效結合。通過將全面預算管理應用在軌道交通運營企業中，能夠讓企業戰略目標得到進一步明確，在短期戰略、長期規劃之間，達到有效結合。在全面預算管理的實踐當中，能夠幫助企業細分長期發展戰略，通過對各個短期目標計劃的逐一完成，使長期目標達成難度大大降低。通過將短期目標、長期計劃的良好結合，使企業長期規劃達成率得到提升。

（二）提升企業整體管理水平

在軌道交通運營企業中，推行全面預算管理，可以使企業整體管理水平得到明顯的提高，合理的評價和審查企業內部工作績效情況。全面預算管理具有較強的靈活性，在具體的應用管理實踐中，能夠以企業運營現狀、運營特點為依據，針對具體問題制定相適應的財務處理策略，使企業面臨的經濟活動問題得到解決。在全面預算管理實踐之下，企業管理層能夠更為準確地評估企業發展成本投入，保證在各項工作規劃中，可以做出正確、全面的決策判斷。

（三）促進企業工作效率提升

在軌道交通運營企業中，推行全面預算管理，能夠促進企業工作效率的有效提升。在企業各個部門中，分別落實具體的經營目標和管理責任，針對各個部門建立不同的業績考核指標，使企業工作效率得到了穩步的提升，也為企業各項經濟活動的開展提供了保障與支持。在全面預算管理實踐當中，企業管理層可以更為詳細地規劃全年度工作任務，幫助運營企業中各個部門對自身工作目標、工作要求進行明確，進而使企業整體工作效率得到提升。

（四）實現企業營收水平提高

在軌道交通運營企業中，推行全面預算管理，可以實現企業營收水平的提高。通過全面預算管理，對企業經濟活動開展事前、事中、事后相結合的全過程管理，幫助企業更有效地控制和降低成本，最大程度上提升企業的經營效益。在全面預算管理的實踐當中，能夠合理分析與妥善處理各種預算數據，進而在經濟活動中實現全過程、全面化的控制。如果有的項目超出了預算水平，可以分析原因，直接禁止執行，或是經過詳細的論證和嚴格的審批之后執行。并且在執行過程中，也要準確控制薄弱環節，盡可能減少和消除不必要的成本，保證對各項經濟活動的全面控制，進而實現企業營收水平的提高。

二、軌道交通運營企業推行全面預算管理存在的問題

根據前面的分析能夠看出，在軌道交通運營企業推行全面預算管理，具有十分重要的意義和價值。但在具體實踐當中，仍然面臨著很多現實的問題，如存在認知誤區、業務開展不夠靈活、業務實際與管理初衷脫節、預算執行流于形式等。這些問題導致全面預算管理的推行和成效大受影響，需要在實踐中不斷加以改善。

（一）存在認知誤區

在軌道交通運營企業中，對于全面預算管理的認知仍存在一定的誤區。企業對全面預算管理加以應用，通常體現在對企業財務收支工作的延伸和發展。不過，企業內部很多領導和員工都將全面預算管理單純歸入財務行為的范疇，認為其僅僅是對企業財務資金的規劃控制方法。因此在運營企業很多經濟活動管理控制中，都沒有將全面預算管理的作用充分發揮，未實現有效地結合，也沒有發揮出全面預算管理的實質性作用。在實際工作中，不但難以確保預算數據的準確性，也導致全面預算管理工作沒有實質進展。

（二）開展不夠靈活

軌道交通運營企業中，很多人員對于預算的內容過于重視，在實際開展過程中不夠靈活。目前，軌道交通運營企業受到的政治環境、市場環境影響并不大，因此一旦對預算方案加以確定之后，并不會輕易進行調整。因此，在全面預算管理的執行過程中，剛性程度比較高，沒有體現出全面預算管理的靈活性特點。而全面預算管理的推行，對于靈活性是有著較高的要求的。在企業外部環境因素的影響下，也需要確保全面預算管理的敏感度、靈活性。而由于實際開展中不夠靈活，因此對于這一要求難以滿足，導致全面預算管理的應用效果受到影響。

（三）業務管理脫節

目前，盡管很多城市的軌道交通運營企業都在嘗試推行全面預算管理，但在具體實踐中，卻普遍存在著全面預算和企業業務管理相脫節的情況，導致全面預算管理的作用和功能無法充分發揮。例如，在運營企業采購構成中，需要制定相應的年度采購預算，同時在實際采購過程中，也要嚴格遵循采購計劃執行。不過，如果采購貨物提前到達，就會對企業庫存造成一定的積壓，導致企業對庫存管理及貨物維護的成本預算提升。而在發生此類問題后，并沒有根據實際情況進行調整，仍然按照事先既定的管理計劃開展工作，導致全面預算與業務管理脫節，不符合實際情況。

（四）執行流于形式

在軌道交通運營企業中，對于全面預算管理的具體執行也存在流于形式的問題。很多運營企業在預算分析方法上，采用了比較分析法、比例分析法等方法。但是這些方法所得出的數據，僅可作為參考使用，而無法將運營企業真實財務狀況予以全面反映。所以，運營企業即使推行了全面預算管理，對于預算管理中的問題也難以準確分析，無法制定和實施相應的處理措施。因此導致軌道交通運營企業對全面預算管理的實踐流于形式，其實質性作用也沒有得到有效的體現。

（五）缺乏戰略規劃

軌道交通運營企業對全面預算管理的應用，在一定程度上缺乏戰略規劃。在全面預算管理的實踐當中，需要以企業長期發展規劃戰略為依據，將短期目標逐一完成，同時制定合理的預算方案。不過在很多運營企業的具體實踐中，對于全面預算管理的應用，并未結合企業發展戰略，也無法有效梳理企業相關業務流程。在具體工作中不能準確反饋業務完成計劃的相關數據，因而對企業經濟活動的開展造成了不利的影響，也沒有發揮出全面預算管理的優勢和作用。

三、軌道交通運營企業推行全面預算管理的策略

全面預算管理對于軌道交通運營企業來說，能夠發揮出重要的作用，但是由于在具體實踐中存在一些問題，導致其應用效果并不理想。對此，應當采取有效的策略，對全面預算管理的推行與實踐加以強化，進而確保全面預算管理能夠真正為軌道交通運營企業的經營管理提供助力。在具體實施當中，可采取做好前期準備工作、建立預算管理部門、確定編制推行方法、及時調整預算數據、完善預算考評體系等策略，確保全面預算管理的有效應用。

（一）做好前期準備工作

軌道交通運營企業在推行全面預算管理之前，必須做好相關的前期準備工作，以確保整個工作流程的順利推進。應當對運營企業的長期戰略規劃、短期發展目標加以明確，以保證在全面預算管理實踐當中，能夠與企業戰略規劃目標緊密結合，實現有效的協調發展。在具體工作中，要準確完善的記錄好全面預算相關數據，運用合理的手段分析處理數據信息，保證能夠有效控制企業短期目標的實現程度，將全面預算管理的作用充分發揮出來。運營企業要根據全面預算管理的具體情況，對相應的工作流程、工作制度加以建立，在實施過程中，不斷發現和解決問題，達到改進完善目標，使全面預算管理的實現得到良好的支持和保證。在軌道交通運營企業中，由于業務相對單一，因此有必要建立合理的工作流程及工作制度，確保全面預算管理得到有效推進，為企業各項經濟活動開展提供支持。

（二）搭建預算管理體系

為保證全面預算管理能夠得到真正的落實，軌道交通運營企業應當組織搭建預算管理體系。如成立預算管理委員會，為全面預算管理實踐當中遇到的各種問題提供解決處理方案。委員會中，管理者應合理設置不同層級，在各級管理人員和工作人員的配合與協調之下，實現全面預算管理的重要目的，使其改善企業管理水平的作用得到最大化的發揮，從而不斷強化和提升運營企業管理水平。

（三）確定編制推行方法

在全面預算管理的實踐中，需要確定具體的編制和推行方法，軌道交通事業作為我國文明程度較高的公益事業類型，有必要選擇適當的編制方法，同時運用最合理的推行方法，保證有效發揮全面預算管理的作用。在編制模式方面，要將以往高層領導制定下達命令的模式改變，采取上下結合的綜合性編制方式。在全面預算管理中，將所有員工的積極性充分調動，確保所有員工都能夠在全面預算管理工作中主動參與。通過這樣的方式，能夠保證全面預算管理真正符合軌道交通運營企業的實際情況，進而使全面預算管理效果得到強化，促進運營企業的經營發展，為軌道交通的正常運行提供保障。

（四）及時調整預算數據

在全面預算管理的實踐當中，要及時調整相應的預算數據。全面預算管理具有前瞻性的特點，但是并不能保證預算結果完全正確，還可能受到一些因素的影響。所以，為了確保預算前瞻性特點的正確發揮，應當對預算數據進行及時調整，確保預算數據準確可靠。對于預算數據調整的具體實施，應當嚴格遵循相應的工作流程，充分重視其重要性和關鍵性。在沒有充足依據和把握的情況下，不能隨意調整預算數據，以免造成全面預算管理不準確的問題。

（五）完善預算考評體系

在全面預算管理的推進當中，還要對全面預算考核評價體系加以完善，才能保證全面預算管理的順利推行。通過建立全面預算考核體系，能夠隨時針對預算結果和實際情況之間的差異進行分析，及時發現相應工作環節中存在的問題和不足，采取有效的措施加以改進。另外，利用考評體系能夠激發工作人員的積極性，確保各項目標的按時完成。

結語

軌道交通作為一種城市中新型的交通運輸方式，在其運行和經營管理中也存在一定的特殊性。對于軌道交通運營企業來說，推行全面預算管理非常有必要，能夠在管理決策中發揮積極意義和價值。基于此，需要結合企業實際明確具體的實踐策略，為全面預算管理的實現提供保障。