中小企業資金管理存在的問題及對策

高璇

隨著經濟的快速發展，我國企業結構發生了一系列的變化，中小企業發展迅速，已經成為我國企業體系的重要組成部分，但是在中小企業的發展過程中還存在不少問題，資金管理就是其中一個重要的方面。本文采用案例研究法，以X企業為例，提出現階段中小企業存在的問題并提出完善中小企業資金管理現狀的措施。

一、中小企業資金管理存在的問題

（一）X企業簡介

X機械制造有限公司（以下簡稱X企業）是拉頭配件等產品專業生產加工的公司。X企業注重產品的質量，以誠信作為經營宗旨，以雄厚的實力作為后盾，以產品的質量作為根本。X企業成立于2012年，公司注冊地位于江蘇鎮江，注冊資金為80萬元，企業類型為有限責任公司。

X機械制造有限公司專注制造加工拉頭配件等產品，采用了機加工、熱加工、鍛造涂層、金屬沖壓等工藝，X企業員工人數11到50人，研發人員1人，銷售人員3人。廠房占地面積3000平方米。X企業的銷售方式是以線上線下批發的形式，銷售給服裝制造企業拉鏈加工企業，銷售地區為國內，日本及馬來西亞地區。

（二）中小企業資金管理存在的問題

1.管理人員素質不高

X企業管理者對資金認識不足，缺少對財務、管理專業知識的了解，缺少對資金系統科學全面的管理，對企業資金籌集、分配，以及使用上缺乏科學性分析，導致企業項目資金鏈條斷裂，更有甚者，個別管理者無視國家的財經法規法紀，總覺得企業資金都是自己獲得的，自己想怎么用都是自己說了算，導致賬面不符，產生所謂的小金庫。小金庫的資金都是通過化大公為小公，化公為私，損害了國家利益。管理者缺少對市場的正確把握以及投資的專業知識，使用企業資金進行盲目投資，導致企業投資收益低，對企業生產經營工作帶來了極大的風險。

2.會計人員職責不健全

①出納人員崗位職責不健全

在X企業管理中，出納人員是資金管理中的現金管理崗位，但是由于中小企業性質的影響下，出納是X企業決策者的親戚，并沒有嚴格按照企業會計的規章制度，進行避嫌，管理者使用自己的人際關系去鞏固企業的管理。在X企業資金管理中，出納不受會計的監督，都是出納說了算。在實際的現金管理中，出納沒有按照現金管理制度對現金的使用情況進行有效的監督和審核。

②借款和報銷管理混亂

X企業缺少對借款和報銷這類業務嚴格的監督制度，在借款流程中，缺少向上級審核的必要流程，這樣會出現公款私用的情況。對于員工部分的長期借款沒有進行回收，最后會產生壞賬。X企業報銷流程隨意，對于出差員工報銷的費用并沒有核實，沒有確認費用發生的真實情況，對于何時發生，何地發生，何人產生的該項費用并沒有和憑證進行對比，導致出現假報或者虛報的情況。

3.資金預算管理脫離實際

X企業不重視資金預算管理過程，管理者和財務人員對資金預算的重視程度不足。資金預算多數流于形式，往往與實際偏差較大，沒有發揮實質的作用。X企業在制定資金預算時，通常是管理者結合參考或者照搬往年的資金使用情況，以往年的業績考評標準為預算編制的基礎，并沒有結合經濟市場的大環境進行全面的分析，只通過少數的變動因素或者只憑借業務的增加量制定預算。

①資金預算編制脫離實際

資金預算的編制工作應該由各部門相互配合進行，如銷售預算應該由銷售部門進行編制，財務預算應該由財務部門出具，最后匯總編制成完整的資金預算。X企業編制預算時，各部門配合不緊密，導致預算與實際情況脫離，業務情況和資金預算脫節。資金預算沒有經過詳細的測算，導致數據不實，資金預算計劃上報的準確性不高。X企業過分關注強調資金支出計劃，對資金收入的計劃不重視，沒有對整個資金流做出準確預測，導致編制出的資金預算對該企業資金管理及企業整體運作起不到指導作用。

如表1-1所示，X企業編制的預算表，應收票據的預算數與上年差異較大，企業的資產預算普遍偏低，增減率波動明顯，固定資產科目并沒有進行折舊的預算。X企業編制的預算表簡易并且缺少科目，并沒有編制詳細的企業經營預算、資本預算和財務預算，這一點體現出管理者和財務人員對預算管理并不重視，各部門對本部門預算并沒有進行精確測量，全面匯總。

表1-1? X企業簡易預算（單位：元）

②資金預算執行與預算不符

X企業資金預算工作強調編制但是忽視執行，對預算執行的管理重視不夠。資金預算管理是企業防范風險的事前控制，雖然是一項重要程序，但是X企業的管理者根本沒有預算的概念，在實際經營的過程中，出現想到什么做什么的情況，生產缺少材料再去購買，資金不夠時再想辦法籌集等一系列本末倒置的現象，使得生產效率大大降低。

如表1-2所示，X企業的預算數值高估了主營業務收入，比實際收入高了216381.53元，而主營業務成本的預算值比實際值少13755.84元，管理費用預算值比實際值少了35737.35元，財務費用預算值比實際值少了9931.65元、銷售費用的預期值比實際值少了7960.67元。X企業的預算執行情況不按照期初編制的預算。

表1-2? X企業主要預算指標和實際對比（單位：元）

二、中小企業資金管理存在問題的對策

（一）提高管理人員素質

中小企業管理者的作用及話語權最大，因此，X企業管理者對于企業管理知識應該進行系統學習，對于企業管理中不擅長之處可以招聘相應的專業人員，組成專業的管理團隊。企業管理者應該完善企業的管理體系，完善部門的設置，放權給相應部門，各部門協作管理，避免管理者專斷獨行。企業的管理者應該培養服務精神，人性化管理員工，管理企業，形成一種良好的企業文化，給員工營造一種家的感覺，讓員工自愿參與企業的管理。筆者認為可以開展以下培訓，提高管理人員素質。

圖2-1 培訓方式

如圖2-1所示，X企業可采用工作培訓的方式提高中層管理的能力，進行崗位的輪崗制度，使中層管理者了解部門的運作，拓展視野，可以有較強的能力應對突發狀況。采用外部培訓的方式，通過外部教育培訓機構的長期培訓，使管理者得到系統的學習，提高管理者的理論修養。采用內部培訓的方式，通過短期的針對性培訓，提高管理者的管理水平。采用自我修養的方式，通過宣傳等軟手段，使管理者增強自身道德修養。

（二）規范會計管理

①完善出納崗位職責

在出納崗位人員安排上，X企業不啟用內部人員的親屬，而是選用專業素質過硬，有較高職業素養的人員。在實際的資金管理中，建立不相容的崗位，包括：資金的支付和審批不能使用同一人員;資金的保管和盤點清算不能使用同一人員;資金的會計記錄與審計監督、出納人員不能兼任會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。X企業應該對辦理貨幣資金業務的人員進行定期輪崗。

②完善借款和報銷管理流程

職工因公出差借款，借款人必須按照借款限額填寫借款單。職工借款必須進行限額，職工借款有以下部分組成：車船票、飛機票按照票價借款;住宿費和補助費按照標準進行計算;零星采購開支按照計劃金額借款。對于職工借款超出規定的歸還期限，從借款人的工資或者報銷金額中進行扣除。按照罰息公式：罰息數額=借款金額×X%×超期天數。完善報銷流程，會計人員應該嚴格把關票據，檢查單據張數、金額、報銷內容。超出預算金額，必須由部門經理、主管領導和財務總監授權。

（三）優化資金預算管理體系

資金預算是企業對未來經營活動的預測和準備，企業通過編制資金預算，對未來的經營情況預測，可以更有效地對資金進行配置，對未來發生的風險進行預防，通過預算，企業的管理者加強了對經營活動的全程監控。

①建立合理的資金預算組織體系

X企業的管理者應該重視資金預算，意識到資金預算管理對整個企業管理的重要意義。X企業管理者應該構建一個合理健全的資金預算組織體系，有專人負責資金預算的制定、分析、考核的全部流程。資金預算的編制應該全員介入，各個部門積極配合。

財務作為主要的部門，負責預算編報基礎表格，資金預算的匯總，各個部門按照各個分類資金預算項目進行審核，如銷售人員對資金收入預算進行編制、審核、匯總，交由管理者和財務人員進行審核;采購人員對資金支出相關方面進行編制預算，匯總交由管理者和財務人員進行審核。管理者和財務人員全面判斷企業風險和收益情況，以收支、重要項目優先原則編制資金總預算。

②資金預算執行

資金預算應該重在執行，X企業應該事前、事中、事后對資金進行控制，強化資金預算的執行力度，保證資金預算嚴格執行。資金預算不應該流于表面，企業的資金應該深入各個部門，并且明確規定各個部門的相應權限與職責，將預算落實到相關崗位。在事后控制中，應該建立有效的預算差異分析制度，對企業資金預算與實際執行情況進行深入的、定量的分析，結合實際的經營管理實際情況分析原因。

在考核方面，X企業應該把資金預算執行情況與員工的績效考核聯系起來，作為預算制度執行的有效保證。對資金預算執行情況好的部門給予一定獎勵，對資金預算執行情況偏離目標的部門，找出原因，提出整改意見，根據實際情況進行一定的處罰。獎懲分明，達到考核與激勵的目的，確保資金預算有序地執行。

（作者單位：江蘇省惠山中等專業學校）