會計師事務所審計質量控制要點

胡萍

近年來，隨著各個行業的迅猛發展，會計師事務所也出現了前所未有的挑戰和困難，大量的會計師事務所的注冊會計師和審計質量出現了嚴重的失誤和一系列的虛假審計報告等問題，隨著這些事件的不斷出現和產生，使社會群眾嘩然，更讓會計師業內人士慚愧和痛心。會計師事務所審計質量出現的一系列問題，也讓社會各界對其行業的誠信度與專業度產生了深度的懷疑，所以，改變如今的困境，解決當前審計質量控制問題成為當務之急。因此，本文將對如何解決會計師事務所審計質量控制問題進行探究和分析。

在會計行業迅猛發展的過程中，也產生了一系列的質量問題，使國內外的審計環境逐漸趨于復雜化。在當今會計事務所的發展過程中，其問題主要體現在會計師事務所的內部管理，會計師本身的職業素養和業務能力以及相關部門對會計事務所的行政監管和對行業的監督管理上。隨著一系列問題的出現，會計行業的形象在人們的認知中變得越來越差，為了解決這種現狀，進一步提高會計師事務所的質量控制，使會計師具有良好的專業素養和業務能力，必須加強對會計師事務所的監管力度，對其審計質量的控制力度做進一步的加強，進而保證會計信息的真實性。

一、審計質量控制的意義

“質量控制”主要指的是對審計的質量進行控制。通過對會計師的質量進行控制進而對會計師行業做進一步的約束。在會計師事務所中的審計質量控制上，主要存在兩種含義，通常將其分為廣義和狹義兩種。審計質量控制的廣義含義主要是將會計師事務所的審計放在多種因素共同起作用的環境中，對其會計師的管理和注冊從多方面、多角度進行考慮和探究，其中主要包括環境因素、審計對象因素、審計主體因素等，其審計的控制主體可以是政府機關單位、注冊會計師協會或會計師事務所等。審計質量控制的狹義含義主要是指在制定一系列規章制度和實施一系列具體措施時，都是以會計師事務所作為控制的主體來進行審計控制的。在我國當今經濟多元化發展的過程中，其會計師事務所的審計質量控制也是廣義上的審計質量控制，它應該是一個全面的審計質量控制系統，擁有完整的審計質量控制制度，不僅要有全面的要素控制、全面的過程控制，還要擁有多層次的體系控制、多方位的制度監管以及高效的控制力度。在會計師事務所的質量控制上，最主要的問題就是會計師事務所提供的服務質量以及會計師的專業素質水平能否滿足客戶以及社會的需求，而能否對會計師在工作過程中的工作質量和最終結果進行全面的分析和評價，在這兩個方面的質量評價是不盡相同的。在審計工作的質量控制過程中，其主要是通過會計行業的專業標準來進行判定和選擇的，例如，在對會計師進行審計的過程中，不僅是質量的檢測過程，也是質量結果的檢測過程，在這兩個不同的過程中，都應該遵循相應的專業標準，并對其進行嚴格的檢測。在審計過程中，審計結果的接受者主要是用人單位以及信息的使用者，當以他們作為審計者時，其審計的主要標準將變為本企業的實際情況或是個人的實際需求去更好地滿足自身的具體需求，在此過程中審計的質量就達到了預期的標準。在當前我國會計師事務所的發展過程中，其主要面臨的問題就是審計質量的控制問題，因此，當前我國會計行業的發展目標主要就是解決審計質量控制問題，進而提高會計行業的整體專業水平和職業素養，為社會各界的發展提供有力的支持。

二、審計質量控制降低的危害

隨著審計質量控制能力的降低，導致許多企業的會計師無法滿足當今企業發展的需要，無法對企業的資金運轉以及企業發展狀況做到充分的了解，這也將使得企業的財務報表分析、財務數據統計等不夠準確，進而影響到企業所有者最終獲得的利益。在審計質量控制失效的情況下，也給企業的投資者帶來大量的錯誤信息，致使投資者會根據錯誤的投資信息進行最終的選擇，進而使投資者在投資過程中的風險大幅度地提高，從而導致最終的決策失誤;審計質量控制的失效也會大幅度降低審計單位的信譽度，使投資者對其產生嚴重的懷疑，更有甚者會讓投資者對其失去信心并將其列入黑名單;審計質量控制的降低也將使國家無法擁有標準的企業財務報表來進行參考，更需要制定更多的相關稅收法律和法規，這也使國家制定的一系列稅收法律等政策出現偏差和不合理的現象，進而導致社會資源配置無法合理地進行和發展，不能對資源進行有效的分配;與此同時，審計質量控制的降低也將使得會計造假行為層出不窮，并且無法對其進行及時地遏制，這將使整個社會對會計行業失去信心，也會間接地促成會計行業整體素質低下狀況的產生，進而形成“劣幣驅逐良幣”的現象，為整個社會的發展帶來嚴重的阻礙。因此，可以看出審計質量控制的失效，對投資者、上市公司等大部分企業和企業從業人員產生了嚴重的危害，也對會計師事務所、注冊會計師行業以及相關資本市場等的發展產生了嚴重的阻礙，更給我國的經濟發展帶來嚴重的危害。所以，對于一個國家的發展，一個民族的復興以及個人的投資收益而言，我們都需要對審計質量控制體系中所存在的問題進行系統的分析和研究，進而根據其產生問題的原因來提出相應合理的計劃和策略，使得我國會計師事務所的審計質量控制能夠高效發揮其應有的作用。

三、審計質量控制中存在的問題

（一）會計師事務所缺少合理的內部管理

當前，大部分會計師事務所都擁有股東大會制度，但很少有會計師事務所能將股東大會制度進行合理安排和運用，許多會計師事務所只是將股東大會的舉行流于表面的形式，其實質仍然是股份高的股東擁有主要的話語權和決定權，而一般的事務所的管理權、監督權和決策權都在大股東的手里，這也導致大多數會計師事務所出現了絕對壟斷權的現象，這也使得會計師事務所很難保持住相對獨立的地位，從而直接影響會計師事務所對審計質量的監督和控制。除此之外，當今許多會計師事務所的基礎內部設施和內部機構建立仍然不夠完善、不夠合理，并沒有根據具體工作人員的具體工作性質來進行細致的劃分，許多的審計人員在工作中不僅要接業務、做審計，也要談業務和裝訂報告等，所有與審計相關的工作由審計人員親自完成，這也對審計人員形成很大的壓力，使得許多的會計師為了接任務工作而忽視了對質量的控制，甚至對審計工作的公平、公正以及客觀的原則也產生了嚴重的影響。

（二）會計師事務所缺少完善的控制制度

當前許多會計師事務所缺少完善的審計質量控制體系，并且缺少與相應業務規模相匹配的質量控制監管部門，這將在很大程度上降低會計師事務所質量控制的執行能力，進而導致會計師事務所的審計報告質量過低，無法滿足社會發展的需求;缺少相應的監管部門也將導致會計師事務所對審計質量缺少嚴格的審核標準，這將直接影響到會計師事務所審計質量審核的執行力度。并且，部分會計師事務所在審計的過程中并沒有根據標準的審計規格和審計程序來對企業需要的財務報表和財務數據進行審核，這也將直接導致企業的財務報表出現一系列的問題，并且也嚴重地違反了國家相關法律法規的要求。

（三）會計師事務會計人員的素質高低不一

在會計師事務所審計質量的控制過程中，既要根據服務對象的具體需求來對審計質量進行嚴格的要求，也要使會計師的專業素質水平和業務能力符合客戶的需求。但隨著經濟全球化的快速發展，對人才的需求也產生了很大的缺口，這導致人力資源緊缺現象不斷出現，因此，高水平的會計師也產生了嚴重的緊缺，這將直接影響著會計師事務所審計質量的控制標準。在當今的會計師事務所中，許多的會計師只是處于中等水平的階層，面對社會對會計師擁有較高質量的要求也將無法實現。并且，部分會計師不僅缺少專業的技術能力，也缺少良好的個人素質，對工作缺少責任意識和自主意識，面對較為困難復雜的工作就產生了退縮怠慢的態度，挑戰意識過于薄弱。因此，會計師事務所的會計師擁有的審計報告，其在質量上仍然存在著較大的差異性，這也將是直接影響審計質量控制的重要因素之一。

四、加強審計質量控制的具體措施

（一）完善會計師事務所管理層的結構

當前，由于大部分會計師事務所的股東權利過度集中，這使得會計師事務所的發展受到了嚴重的阻礙，因此，在這種情況下我們需要對其法人結構進行具體的調整和分工，將公司的主要領導權在進行集中分配的同時也要進行適當合理的分散，進而高效地將會計師事務所的發展融入到當今的市場經濟中。此外，會計師事務所也應該設立相應合理的相關部門與機構，使會計師事務所內部的構成分為：審計部、后勤部、業務部，進而保證工作人員的工作能夠互不影響，也更能使各部門間的工作更加協調，還可以讓審計質量的控制更加高效有序地進行，使得與審計質量控制相關的一系列內容也都能得到相應的完善。

（二）完善會計師事務所審計質量的監管制度

在提高會計師事務所審計質量的控制過程中，需要具備完善的質量控制，也需要健全與質量控制相關的一系列制度體系，使工作人員在工作過程中做到有據可依，有獎有罰，在提高工作人員工作責任意識的同時，也能提高工作人員的工作熱情。會計師事務所需要制定科學、合理的制度體系，使其具有高效的實踐性能，在此期間，也要制定相應的復合型管理制度，對其審計質量進行全面的檢測，使會計師事務所的質量水平得到大幅度的提高。會計師事務所也要根據相應的規章制度使會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終的責任，受到會計師事務所主任會計師分配任務的人員，需要自覺地承擔起質量控制制度最終的運作和實施，而其中相關的工作人員也要能夠有全面的專業素質和經驗，按照相應的要求來履行自身的責任和義務。

（三）加強對會計師事務所專業人員的培訓

隨著社會對會計人員的質量需求越來越高，會計師事務所當今的首要任務就是提高會計人員的專業技術水平和個人素質修養，因此，會計師事務所需要設立相應的培訓機構來對專業的會計人員進行定期的培訓和調整，為相關的人員提供專業的專家培訓團隊和提供豐富充足的培訓資源和培訓環境，對其進行上下業務的全面指導和培養，并且，也需要對相關的會計從業人員給予積極的鼓勵和支持，鼓勵其學習與專業相關的知識，進行深造。同時，也需要注意相關人員的學習情況和學習質量，對其學習成果進行定期的檢查，進而保證可以將培訓資源利用到最大化。

（四）加強行業監管控制力度

會計師事務所應該根據國家頒定的相關法律法規來制定相應的規章制度，在會計師事務所的財政部門、審計部門、監管部門以及注冊會計協會等部門都需要制定相應的制度，來使其具備會計師事務所的行政監督權利以及行業監管的職責，進而對會計師事務所的審計質量控制進行多方位的監管，通過這種多頭監管的方式，來提高審計質量的控制力度，去提高會計師事務所的審計質量。在事務所的審計質量的控制過程中，主要是通過內部質量控制制度、審計項目的過程控制、審計人員的控制等幾個方面對其進行控制。在當前審計行業的質量控制過程中，對其起到監管約束作用的主要是政府的監管、注冊會計師行業的監管以及社會各界的監督。

結語

總而言之，近年來我國的會計行業在發展中出現了許多的問題，在其審計質量的控制上也不容樂觀，會計行業中存在的問題并不是突然出現的，而是經過長時間的累積而逐漸形成的，因此，想要改變當前我國會計行業的問題，加強其審計質量的控制，需要逐一對這些問題做進一步的整改和優化。我國審計市場的外部空間環境和會計師事務所控制及審計約束環境都對提高審計質量控制有一定的約束。并且，外部空間環境具體又包括政治環境、經濟環境、法律環境以及社會文化環境等諸多因素，從而更難去協調工作，在經濟快速發展的社會，會計師事務所的審計質量控制制度對保障投資者的利益、維護市場各行業行為的公平公正都起著至關重要的作用。