論企業內控中財務稽核的作用

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企業內控工作中不可或缺的一大關鍵內容就是財務稽核，它遵循企業會計準則與內部控制相關規范，主要遵循企業規章制度依據，結合所屬單位財務收支合法性與合規性優化財務信息真實性與完整性，有效提高經營活動整體效率與效果。就目前來看，加強財務稽核對于企業內控工作而言至關重要，它在促進企業財務信息全面、準確、及時管理操作過程中發揮了巨大價值。而財務稽核工作本身也始終強調各單位需要建立、健全相對完善的內部稽核制度，確保企業內部控制工作發揮其應有優勢。

1 企業內控中財務稽核的基本理論

企業內控中實施財務稽核工作的基本理論是新《會計法》相關內容，它始終強調各個單位必須建立、健全并完善內部稽核制度，確保財務稽核能夠在企業內部控制應用中發揮重要作用。在夯實企業會計基礎管理方面，它希望凸顯企業財務會計的核心功能，那就是描述企業業務經濟運行軌跡，發揮企業財務稽核監督作用，有效推動企業內部管理制度的有效實施。在企業會計基礎管理工作中，需要對企業各類憑證、賬表、票據進行審核分析，有效強化對會計基礎工作的有效管理。其目的也是確保會計信息的真實性、完整性與及時性，在提高會計信息質量方面具有促進作用。

就目前來看，財務稽核工作已經成為企業內部管理的重要手段，它在凸顯企業防火墻價值功能的同時，也希望保障企業順利發展，有效降低企業內部財務風險。為此，企業內控中財務稽核工作需要做好事前預防控制、事中跟蹤糾正以及事后檢查與反饋評價，確保幫助企業較好實現各個事項的內部控制，有效規避企業財務風險問題。例如，在企業發票開具與認證環節就希望嚴格遵守發票管理制度與相關規范，避免出現虛開發票問題。而針對各類發票的沖紅問題則需要合理區分不同情況，做到對發票的及時開具與操作，保證發票及時認證，有效規避發票環節操作不當所造成的企業經濟損失問題。

總體來說，企業內控中財務稽核人員主要是通過日常企業經營管理來有效把握其中的業務流、票據流以及資金流的內容。它鼓勵企業財務預算編制過程對企業財務預算進行合理編制，并提供強有力的數據支持，為企業事前控制貢獻應有力量。在這一過程中，要始終保證預算執行過程中無偏差，一旦出現偏差就要及時反饋相關業務部門，如此對助力企業預算事中控制是非常有利的。

2 企業內控中財務稽核的實施作用

在企業內控中，財務稽核所發揮的作用巨大，這對于企業會計基礎性工作的有效規范實施、財務風險的有效降低、財務制度的合法執行、企業財務制度的完善等都是有好處的，從多個方面實現了對企業內控中財務稽核管理水平的有效提升。下文就重點探討企業內控中財務稽核的四點實施作用。

2.1 規范并完善企業的會計內控基礎性工作

當前社會中諸多企業已經逐漸融入市場經濟大環境中，他們適應了市場節奏，在加速自身發展過程中不斷加大內控制度完善力度，確保各項法律法規規章制度切實落到實處，這在保證會計信息的真實性與完整性方面貢獻較大。規范并完善企業的會計內控基礎性工作很有必要，它主要是對企業內部的經濟憑證、票據等進行審核檢查，確保財務稽核工作能夠有效促進會計基礎工作的有效規范與完善，解決日常財務處理工作中可能存在的憑證填寫不完全、內容資料不相匹配等問題。主要結合財務稽核內容來確保企業會計基礎性工作正確實施，保證會計工作始終朝規范化、合法化方向發展。

2.2 降低企業財務風險

通過財務稽核可保證企業始終保持安全穩定發展進程，這對降低企業財務風險也有一定幫助。目前許多企業在財務管理活動中注重全面風險管理理念的培養與形成，所以他們早在事前就已經開始對某些問題進行防范，做好日常內控管理工作。在財務稽核管理過程中，它就有效促進了財務管理工作的全面執行，幫助企業更為主動地發現、了解問題，完善企業財務管理方式?？陀^講，它真正做到了對企業財務工作情況與制度的客觀真實反映，所以企業財務稽核管理工作是非常有必要的。

2.3 保障財務制度合法合規執行

企業在內控過程中通常會對財務稽核工作提出高標準、高要求。其中還包括了對于相關物資數量、金額等諸多因素的有效審核，要保證稽核工程項目實施到位，在領導審批后才能入賬。如此看來，財務稽核工作就要求企業在內控過程中自覺遵守國家相關規定與會計制度內容，保證企業財務制度執行有效，這對于提高企業經營管理水平是非常必要的，其在經營風險防范與規避方面也起到了重要作用。

2.4 完善企業財務制度

企業內控工作必須合理把握自身財務制度，并不斷完善，這是在為企業財務稽核工作提供有效保障，確保財務稽核工作體系更成熟、更完善、更健全?？紤]到企業內部各個環節漏洞問題較多，例如在會計核算、內控環節等都存在漏洞，所以財務稽核工作必須以發現問題作為基準，有效規范相關財務制度，確保對不合理的制度內容進行修正，如此才能適應企業自身發展需要，體現財務稽核工作的重要價值。

3 企業內控中財務稽核的案例分析

3.1 某企業概況

某企業屬于大型國有企業，主要從事工業生產。以2020年為例，某企業實現銷售收入50億元，全年實際繳納稅金超過20億元，成為地方納稅大戶。近年來，某企業正在不斷針對自身運營開展自我分析與評價，希望借此機會不斷強化各方面投入力度，追求在環保領域積極研發、啟用環保設備開展工業生產過程。而在保護環境前提下，某企業也希望追求經濟效益全面提升，確保企業朝著更好方向發展。本文中主要研究的是某企業在內控工作中的財務稽核實際操作情況。

3.2 某企業內控中財務稽核工作概況

某企業在內控中的財務稽核工作方面分別建立了日?；艘约芭R時稽核工作體系，其中日?；斯ぷ黧w系主要圍繞內控、資產、會計處理三大方面開展，其中臨時稽核主要圍繞上級檢查工作開展。就某企業的內控財務稽核工作現狀而言，主要從制訂計劃、計劃審核、確定日程、制定方案、實施第三方稽核、匯總結果，在形成報告后上報。某企業在加強財務規范管理工作中也希望嚴格落實稽核計劃內容，不定期開展財務稽核工作，確保深入分析研究財務稽核工作內容，為企業減少成本損失，同時提出更多行之有效的管理辦法。

3.3 某企業內控中財務稽核工作的現存問題

某企業在內控過程中的財務稽核工作現存問題頗多，這與某企業剛剛規范開展財務稽核工作有關，在多措并舉過程中難免出現工作實施不到位、不完善等問題。在深入了解某企業財務稽核工作實際狀況后，基本了解到企業內控中財務稽核工作的某些現存問題，具體包含以下三點。

3.3.1 合同稽核工作現存問題

在某企業的日常經營活動中，就涉及合同簽訂與審批業務稽核工作問題，說明某企業在合同稽核工作操作方面存在不規范與不完善之處。某企業的合同稽核評價體系構建不統一，其合同稽核僅通過文字體現，本身沒有建立相對統一的評價體系來直觀反映企業合同稽核結果，這對于企業合同稽核結果的有效評價是極為不利的。另外，某企業的合同稽核工作流程建設也不夠健全，這是因為企業本身并不重視事后復查工作，導致合同稽核工作流程不夠健全，這為企業的稽核工作后續開展形成了阻礙。

3.3.2 內部控制稽核工作現存問題

在內部控制稽核工作方面也存在問題，這是因為在確立內控制度、執行優化相關工作情況時其業務操作不夠規范，內部控制稽核評價制度不夠完善，種種問題導致企業風險無法得到有效控制，這大幅度降低了企業抗風險能力。就某企業而言，內部控制稽核本身是缺乏有效統一的制度標準的，它在開展內部控制稽核工作方面希望做到有頭緒、有制度標準可依，這就導致了內部控制稽核效果的嚴重低下，甚至出現了過分的稽核主觀性。就某企業內部控制工作而言，其整改過程中也存在整改問題過大，無法對稽核工作實現全面總結完善的現實狀態，某些內控問題無法得到根治。

3.3.3 財務稽核工作手段現存問題

某企業在財務稽核工作手段上存在問題，這主要是因為某企業無法跟進時代節奏，在信息化技術手段應用方面并不成熟，還依然沿用傳統財務稽核手段，以第三方現場稽核作為主要手段。如此做法就導致稽核效率不高、稽核工作手段嚴重落后。就傳統手段而言，它確實存在稽核工作尺度把握不準確、主觀性過強、人為因素過大等問題，這些都使得某企業內控財務稽核工作效率與質量大打折扣。

3.4 某企業內控中財務稽核工作問題解決的有效對策

3.4.1 優化合同稽核工作有效對策

某企業必須做好合同稽核工作有效優化，主要結合三點問題開展：一是解決合同稽核評價體系不統一問題；二是解決合同稽核工作流程不健全問題；三是解決合同稽核監督考核制度不完善問題。結合這三點問題提出相應優化對策，就要為某企業建立合同稽核評分體系，合理規范合同稽核工作流程，同時加強合同稽核工作量化考核標準。以加強合同稽核工作量化考核力度這一點來說，必須做到對合同稽核人員工作內容、工作標準的有效規范，結合各級部門領導對財務部門負責人進行分析，確保財務稽核人員能夠對工作多理解、多支持，確保合同稽核工作實施到位，構建相對良好的量化考核標準，建立科學、合理的考評體系。在綜合考量考評體系過程中，需要提高工作積極性，不斷加大企業的稽核人員考評力度，確保企業稽核效果與稽核人員福利待遇相互掛鉤，確保財務稽核效率不斷提高，通過核批評價、教育、督促來提高財務稽核整體水平。簡言之，就是要加強稽核工作量化考察標準，不斷提高稽核工作人員的工作積極性，將稽核工作人員的壓力逐漸轉化為動力，有效提高某企業的整體內控財務稽核工作質量。

3.4.2 優化內部控制財務稽核工作對策

要解決某企業中內部控制稽核評價制度不完善、內部控制稽核工作后續跟進不足兩點問題。如建立一套標準的內部控制稽核評價制度、分析評價制度完善情況、了解內部稽核工作未統一標準等問題，進而建立一個適合于某企業的內部控制稽核評價制度，結合資產類與研發支出類內容進行分析，保證資產類內控稽核評價制度有效實施。以某企業的科技計劃項目資金支付管理要求為例，就需要建立某企業的科技計劃項目經費管理標準，圍繞項目依據準確歸集項目費用內容，統一歸集其中的“公共項目研發費用”，確保結合合同項目立項任務來分析超進度支付科研資金內容，建立相應標準的內部控制稽核評價制度。簡言之，要規范某企業的內部控制稽核工作內容，這非常有利于某企業內部控制稽核工作的有序、有效開展。

3.4.3 構建信息化財務稽核系統

要為某企業建立信息化財務稽核系統，結合稽核工作現有制度體系控制風險點，提出相關稽核工作處理方法。就以某企業為例，財務系統管控工作需要結合實際情況開展，綜合財務控制制度準則與財務系統現狀策略制定一系列行之有效的信息化財務稽核系統制度，保證生成可行性監控點，主要對監督制度實施的可能性進行深度分析與評估，建立基于信息化財務稽核系統構建的有效實施方案，分析其中指標閾值，建立相應預警機制。

4 總結

就目前我國新經濟時期而言，社會企業必須充分認識到自身內控工作中財務稽核任務開展的必要價值，確保內控建設與財務稽核兩者有機融合，制定一套安全可行的財務管理工作體系。整體而言，就是將企業經濟風險發生概率控制到最低水平，確保企業財務工作始終處于安全狀態，這對增強企業核心競爭力是非常有利的。