房地產企業全面預算管理的實施難點與應對措施

張林棉

引言：全面預算管理是現代企業普遍采用的管理手段，是以提高經濟水平、節省成本支出為目標，對各項業務流程進行預算和監管的綜合性管理手段。眾所周知，房地產是社會企業中比較特殊的行業，與我們的日常生活息息相關，自身具備建設周期長、建筑流程復雜、投資金額大等特點，容易受到政府監管嚴格、市場環境不穩定等多方因素的限制，對自身房屋建筑帶來嚴重影響，容易出現工期延長、資金短缺等現象，也正因如此，全面預算管理的重要性愈發顯著。房地產企業想要實現資金良性周轉、按期交付建筑項目，就必須要從預算管理角度入手，對各項建筑項目、業務流程等方面進行全方位管控，在保證建筑項目順利完成的同時，為企業節省成本費用，提高利潤收入。但如何通過有效的手段，正確開展全面預算管理，成為了目前房地產行業引起熱議的話題。本文以下內容，將就此展開深入剖析。

一、全面預算管理理論綜述

全面預算管理理論起源于19 世紀末20 世紀初，由西方發達國家提出，最早應用在大型集團和連鎖企業中，后被推廣至中小型企業，上世紀80 年代引入我國。經過多年的沉淀與發展，全面預算管理模式從以往簡單的財務預測逐漸延伸、發展為較為系統化的管理工具，能夠覆蓋在企業的所有業務流程與經營活動中。與其他國家相比，在我國的發展時間較為短暫，大部分研究理論都是借鑒于西方國家，但隨著科學技術的發展以及眾多學者的努力，全面預算管理已經逐步走向成熟，能夠與企業發展戰略、組織管控等方面相互結合，儼然成為現代企業廣泛應用的管理模式。

全面預算管理的內容，是集編制、規劃、預算、控制、執行、評價、激勵等多方面內容為一體的綜合管理工具，主要從企業發展戰略角度出發，圍繞戰略目標對企業經營活動、日常管理等進行衡量管控，圍繞目標及業務計劃進行統籌規劃，合理配置內部資源，要求企業全員參與到預算編制與執行工作中，提高企業業務信息溝通頻率，做好預算執行的管控，合理運用執行成果，對落實情況進行評定與考核以及績效激勵等流程。在“集權與分權相互制衡”哲學思想的帶領下，通過“權責劃分、系統監管”等方式，實現企業資金的高效配置，是提高企業整體管理水平，實現預期發展目標的重要形式。全面預算管理模式自身具備全面性、系統性、目標性、指令性等特征，具體表現在預算目標設定、預算編制、方案制定、實際執行以及最終考核等流程。

二、全面預算管理對房地產企業發展起到的現實意義

對于房地產企業來說，實施全面預算管理，對自身發展有著重要的促進作用，具體表現在以下幾個方面：

1.規范經營管理，提升管理水平

在整個房地產行業，項目建筑質量、社會效應、外界口碑等方面決定了企業能否在房地產市場站穩腳跟，在一系列的經營活動中，經營管理占據著功不可沒的位置。在全面預算管理的規范帶領下，要求企業遵循“事前、事中、事后”三個階段的管理原則，對目標設定、預算編制、方案執行、成果檢驗等全部流程進行嚴格規范，要求各部門、各崗位員工按照相關要求有序開展預算管理等相關工作，在潛移默化中營造良好、舒適的生產經營環境。不僅如此，“精細化管理”是許多企業追尋的目標，作為企業管理的有效工具，全面預算管理貫穿在企業經營的各個細小環節，可以對各個方面和流程進行系統化管理，保證各項工作井然有序進行，在提高整體管理水平的同時，實現精細化管理。

2.提高資金利用效率，防控經營風險

資金是企業的血液，是企業立足的根本，只有保證資金鏈正常運轉，企業各項經營活動方可得以正常運行。作為分配與調度企業資源的起點，全面預算管理的各項數據指標可以真實反映各部門的資源使用情況，了解對不同資源、業務的需求情況，根據實際內容進行方案設定，以各部門資源需求為依托，對有限的資源進行合理配置，實現資源的最大化利用，促使資金使用效率得到提升。預算管理覆蓋至所有業務流程中，能夠及時找出管理工作中的薄弱環節，找出潛在的風險隱患，及時應對市場波動帶來的資金風險，以化解企業的經營風險。

3.節省企業成本支出，獲取更多利潤空間

目前，我國大部分房地產企業所采用的管理模式比較偏向于“粗放型”，沒有對項目研發、招投標、項目建設等期間的費用進行科學預算，成本費用得不到有效控制，企業的現金流得不到保障，一些資金流失、短缺的現象頻繁發生。而通過全面預算管理，可以幫助企業人員形成良好的費用管理意識，使各級資金使用者成為管理者，逐漸養成“勤儉節約、精打細算”的良好習慣，將費用成本控制在合理范圍內，降低費用支出，提高企業的整體經濟效益。同時，將全面預算管理理念融入企業管理中，通過科學、合理的預算編制與評審，可以準確預測出企業未來一段時間內的前期費用投入、建筑安裝成本、竣工驗收環節、銷售情況、盈利情況、以及稅費預測，特別是土地增值稅預測，關乎房地產企業的利潤和現流。全面預算能為企業提供準確的成本信息，便于有效的成本管控。

4.實現經營目標，促進企業的長遠發展

全面預算管理要求企業全體人員參與到工作中，共同為戰略目標出謀獻策，端正員工的工作態度，以更良好的心態投入到崗位工作中，及時、主動了解市場與供給需求，在做好預算編制的同時，制定出有效地應對措施，更從容地應對市場變化。同時，在多方人員的共同努力下，提高預算信息的準確性，將其歸納整理成財務報告形式，上報至企業領導者作為決策參考數據，保證經營決策的合理性，增強自身競爭力，在眾多競爭對手中脫穎而出，為房地產企業的穩步發展保駕護航。

三、當前房地產企業全面預算管理的實施難點

1.預算管理體系不夠完善，趨向于形式化

近年來，國家對房地產企業提出了全新的標準，要求在做好自身項目建設的同時，對全面預算管理提高關注，采取有效的管理手段，將其落實到實際工作中，以更良好的姿態滿足社會居民的需求。但就目前而言，雖然許多企業已經響應國家的號召，做出了實際行動，并逐步開展了全面預算管理工作，但組織體系不夠健全，無法對工作流程、人員行為進行很好約束，不能充分發揮預算管理工作的實用價值，最終使得該項工作流于形式化、流程化。

2.認識不夠深入，全員預算管理意識有待增強

全面預算管理是一項綜合性管理任務，不單單針對財務指標，同時包括了非財務指標。眾所周知，房地產企業屬于營利性機構，自然是將利益放置在第一位，這也導致企業的領導人員、管理人員工作重心的偏移。一般情況下，企業會將管理重心更加傾向于如何保證項目質量、獲取社會效應與口碑，進而忽視了全面預算管理的重要性，欠缺全盤考慮，使得企業整體預算管理意識不強，不利于全面預算管理工作的執行。同時，由于慣性思維的引導，企業會將預算管理工作納入財務部門負責領域中，各部門人員對預算管理認知出現偏差，認為該項工作與自身沒有太多關聯，未能對其提供幫助，參與預算編制也只是走走過場，限制了預算管理作用的發揮。像預算編制、決策預算、財務預算等工作都隸屬于全面預算管理的涉獵范圍，由于牽扯到許多業務情況，需要業務部門人員等為其提供數據信息，才能使財務人員掌握更真實的業務狀況，如果單單只依靠單一的業務進行預算編制，那么將會使預算管理工作失去應有的準確性，自身的作用也無法得到體現。

3.執行過程控制不夠嚴格

如果說開展全面預算管理是實現經營目標的重要手段，那么執行管控則是保證工作方向的有效途徑。只有將企業總體經營目標與執行目標相互結合，重點加強過程管控，才能準確找出執行過程中存在的問題與不足，及時采取有效的補救手段進行改進。目前，許多房地產企業在預算執行方面略有不足，往往會在預算編制簽字定稿后就放置別處，未能對其執行過程進行控制，逐步呈現出“年初預算、年末考核”的情景，缺少了中間流程的監管與跟進，最終出現“全年預算失控”的不良情況，限制了預算管理職能的發揮。正是在這種情況下，未能按照預算管理執行要求，對預算執行情況進行對比和分析，沒有將預算指標細分到月度或季度，落實在各部門中，使得執行過程的管控過于懶散，不夠規范。雖然許多企業已經對執行過程進行了控制，但往往只是按部就班，簡單地對比參照，沒有抓住實質性的內容，執行問題原因分析不夠徹底，無法實現有效的全流程追蹤。

四、針對房地產企業全面預算管理實施難點的對策建議

1.做好制度建設，構建完善的組織管理體系

制度是治理之基，是企業發展的靈魂，完善的管理制度能夠起到基礎性的作用，使各項工作有秩序、有組織地進行，否則，預算就會如散沙一般，陷入混亂、迷茫的狀態，各部門會成為無頭蒼蠅。為了改變這一現狀，保證預算管理工作有序進行，企業就必須對現有的組織結構進行優化，結合實際經營情況，建立健全的管理機制。首先，設立預算管理委員會。從企業領導層、高級管理層、各部門負責人員中選取一定人員成立預算管理委員會，由企業董事長負責決策，高層管理者負責方案制定與采納，各基礎部門負責人進行預算執行，確保將預算管理工作落到實處，拒絕口頭現象。其次，落實預算崗位責任制。為了促使各部門、各崗位員工都能參與到預算工作中，企業應因地制宜，根據不同部門的業務情況，劃分不同的崗位職責，確保將預算責任準確落實到各部門、各員工身上，使其清晰明白自己應做些什么，不應該發生哪些行為，遵循“嚴以律己、恪盡職守”的基本原則，以更良好的態度投入崗位工作中，為預算工作出謀劃策。最后，分工明確。由預算管理委員會協同財務部門完成預算管理制度建設，廣泛收集各項預算信息，將其制定成預算報表形式，明確預算指標，逐步劃分至各下屬部門中，統一完成執行落實。

2.樹立正確的預算管理意識，提高全員參與度

企業領導人員應從自身做起，正確認識到全面預算管理的重要性，充分發揮自身的帶頭作用，加大預算管理宣傳力度，定期召開針對預算管理的宣傳動員大會，使企業全員認識并了解預算管理，由上至下養成良好的預算管理意識，充分調動全員參與的積極性。同時，建立長效溝通機制。全面預算管理覆蓋在企業各個領域中，與各部門業務都有密切銜接，在實際工作中，企業應結合實際經營情況，建立有效的內部溝通機制，擴展預算管理交流渠道，遵循“業財融合”管理觀念，使各部門之間保持密切交流，增強業務溝通頻率，提高預算管理參與度，在多方信息交流傳遞的過程中，找出預算管理工作的欠缺部分，及時調整并改進工作模式。此外，加強員工培訓。定期對員工進行理論知識培訓，提升他們的專業能力與個人素養，在條件允許的情況下，邀請專家團隊為其傳授實踐技巧，進而保證預算管理工作的專業性，準確落實在各部門、各崗位中。

3.完善預算編制，創新編制形式

預算編制是開展預算管理的重要一環，編制方法、計劃直接影響到預算工作的準確性。想要保證預算管理工作有條不紊地進行，企業就必須做好預算編制方法的創新，借鑒同行業比較成功的預算管理經驗，積極學習先進的管理模式，通過“零基預算、滾動預算、概率預算”等方法進行編制。一般情況下，滾動預算主要以時間推移和市場條件變化為標準，自行延伸并進行同步調整的預算，比較適用于季度預算的編制；零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性與合理性、各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，適合應用在對外投資等不經常發生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目中；概率預算主要應用在具有不確定性的預算項目中，例如：新產品銷售、新業務開發等，預測其發生變化的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算其期望值進行預算編制。通過以上幾種方式，保證預算編制的科學性、合理性，為預算管理工作提供準確的方案信息。

4.加強執行過程控制，發揮審計部門的監管職能

第一，由預算管理委員會協同審計部門對預算執行情況進行監管，查看是否存在違規操作、違法亂紀等不良現象的存在，準確找出執行過程中存在的管理漏洞或風險隱患，及時告知上方領導，與財務部門、業務部門、預算執行人員進行商討，最終確定改進方案，將一系列風險因素、管理缺陷等問題扼殺在搖籃中，使預算管理工作走向嚴謹化、規范化。第二，加強財政資金管理，做好費用控制，以銷售政策為參考標準，將簽約價格控制在合理范圍內，按照目標成本簽訂預算合同；找出管理重點，對項目建設預算、銷售、人工、廣告宣傳等占比大的預算進行實行追蹤管理。第三，加強預算績效考評，將預算執行情況作為評定標準，并將評定結果與員工薪資待遇相互掛鉤，針對預算工作表現優異的員工給予適當物質獎勵，同時考慮提供晉升空間，針對態度消極、玩忽職守的員工可給予嚴厲懲罰，堅決維護預算管理工作的公平性，激發員工的工作熱情，共同努力將預算管理工作落實到位。

五、結束語

總而言之，全面預算管理是房地產企業完成戰略目標、實現長遠發展的重要保障，建立完善的預算管理制度，推動預算管理順利進行是非常有必要的。在實踐中，企業應樹立良好的預算管理觀念，通過構建完善的組織管理體系、完善預算編制、創新編制形式、加強執行過程控制等方式，改進預算管理工作中的問題和不足，加強并實施必要的績效考核機制。只有這樣，才能保證預算管理落實到企業各個環節中，從整體上提高管理水平，增強企業的核心競爭力，確保在競爭激烈的市場環境中占據有利位置，實現更穩定、長遠發展。