國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及其防控策略分析

姚紅奇

(國家稅務(wù)總局菏澤市稅務(wù)局，山東 菏澤 274000)

稅務(wù)籌劃，其前提是遵守稅法且合理，通過科學的方法加強對企業(yè)的經(jīng)營管理，實現(xiàn)對稅負的有效降低，并增加利潤。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，存在諸多風險，只有增強防控風險的能力，才能保障稅務(wù)籌劃預(yù)期目標的良好實現(xiàn)。對此，國有企業(yè)應(yīng)對自身在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中存在的各類風險進行剖析，并立足于實踐，積極探究行之有效的防控策略。

1 國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意義

國有企業(yè)開展高效良好的稅務(wù)籌劃，能實現(xiàn)降本增效的經(jīng)營管理目標。國有企業(yè)可通過增值稅專用發(fā)票對進項稅實施合法抵扣，能有效降低稅負。國有企業(yè)對增值稅相關(guān)政策進行靈活運用，對納稅進行遞延，實現(xiàn)對稅務(wù)成本的降低和實際收益的增加。國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，還能實現(xiàn)對內(nèi)部管理的優(yōu)化。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，需對國有企業(yè)現(xiàn)狀進行綜合分析，并結(jié)合企業(yè)各部門對稅務(wù)籌劃的具體方案進行合理設(shè)置，對采購方案進行優(yōu)化、對供應(yīng)商進行合理選擇等，能促進國有企業(yè)內(nèi)部管理實現(xiàn)優(yōu)化。另外，國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，能促進對自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，并形成科學的投資方向。實施稅務(wù)籌劃，是通過稅基，并利用稅率差別，有效減輕稅負。稅基和稅率差別，兩者均是稅務(wù)杠桿發(fā)揮其作用的主要形式，能科學引導(dǎo)國有企業(yè)的投資行為和優(yōu)化國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2 國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險

稅務(wù)籌劃風險在成因、表現(xiàn)形式、影響程度等方面存在較大差異，呈現(xiàn)出多樣性特點。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，面臨諸多不確定的影響因素，此類因素具有客觀性，因而稅務(wù)籌劃風險也呈現(xiàn)出客觀性特點。國有企業(yè)應(yīng)加深對稅務(wù)籌劃風險的認識，并歸納總結(jié)各類風險蘊含的規(guī)律，實現(xiàn)對各類風險的有效規(guī)避。另外，稅務(wù)籌劃風險深受各類主觀因素和客觀因素帶來的影響，呈現(xiàn)出較強的復(fù)雜性。其中，常見的主觀因素有對稅務(wù)風險的誤判、對稅法缺乏了解等；常見的客觀因素有稅法和相關(guān)政策變動、市場環(huán)境變化等。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，主要存在如下風險。

2.1 稅收政策變化引發(fā)風險

國家為改善經(jīng)濟環(huán)境，會考慮時代發(fā)展、經(jīng)濟形勢等因素，對稅收政策進行調(diào)整。國有企業(yè)在一定程度上不適應(yīng)稅收政策變化，未能及時優(yōu)化改進其稅務(wù)籌劃的思想理念和模式方法，未能設(shè)立科學的稅務(wù)籌劃目標，難以契合稅收政策變化，從而引發(fā)風險。國有企業(yè)在對自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃進行制定的過程中，未能以稅法和相關(guān)政策呈現(xiàn)出的動態(tài)變化作為依據(jù)，及時對自身規(guī)劃進行調(diào)整，無法保障與稅收政策的有效對接，甚至對稅法形成不同程度的違背，這就可能引發(fā)相關(guān)風險。

2.2 稅務(wù)籌劃人員能力不足引發(fā)風險

國有企業(yè)內(nèi)部負責稅務(wù)籌劃各項工作的人員缺乏豐富的實踐經(jīng)驗，缺乏應(yīng)對相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)能力，風險意識淡薄，會對稅務(wù)籌劃的最終效果產(chǎn)生不同程度的不良影響，并可能引發(fā)相關(guān)風險。國有企業(yè)內(nèi)部負責稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的人員未能深入全面地了解各項稅法和相關(guān)政策，沿襲傳統(tǒng)滯后的稅務(wù)籌劃模式，迷信狹隘的經(jīng)驗，會引發(fā)稅務(wù)籌劃風險。稅務(wù)籌劃人員不熟悉各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，制定的稅收籌劃具體方案呈現(xiàn)出片面化特點。國有企業(yè)通常安排財務(wù)人員開展稅務(wù)籌劃相關(guān)工作，財務(wù)人員對國有企業(yè)開展的經(jīng)營業(yè)務(wù)未能參與其中，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵循的相應(yīng)規(guī)則不夠熟悉，對于基金類、證券類以及投資類業(yè)務(wù)的了解相對淺顯，對各項業(yè)務(wù)適用的稅法和相關(guān)政策缺乏準確判斷，難以精準有效地識別潛在的稅收風險，難以形成切實可行的科學籌劃方案。稅務(wù)籌劃人員對稅收政策缺乏透徹理解，需進一步提升其專業(yè)素質(zhì)。當前，資本市場呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展，國有企業(yè)普遍涉及并購重組、資產(chǎn)收購等業(yè)務(wù)，稅收籌劃人員對此類業(yè)務(wù)缺乏稅務(wù)籌劃實踐經(jīng)驗，導(dǎo)致稅務(wù)成本增加。例如，國有企業(yè)對資產(chǎn)進行收購，或者開展各類重組交易，一般情況下由資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方對資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的損失或收益進行確認，若符合特定的相關(guān)條件，可遵循企業(yè)所得稅處理各類特殊性稅務(wù)的具體規(guī)定，暫不確認轉(zhuǎn)讓所得，在取得受讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)上，以被轉(zhuǎn)讓方資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。納稅人應(yīng)嚴格遵循該項政策，在無現(xiàn)金交易情況下，對繳稅進行延遲，有效對資金壓力進行緩解，并節(jié)約資金成本。稅務(wù)籌劃人員只有對稅收政策形成透徹理解，才能獲取相應(yīng)的稅收優(yōu)待。另外，稅務(wù)籌劃人員責任感缺失，未能以嚴謹科學的積極態(tài)度開展稅務(wù)籌劃相關(guān)工作，由此引發(fā)稅務(wù)風險。

2.3 過程管理風險

國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程管理中，存在風險，主要表現(xiàn)如下：一是缺乏系統(tǒng)完善的審核機制。國有企業(yè)未能針對稅務(wù)籌劃構(gòu)建系統(tǒng)完善的審核機制，極易引發(fā)相關(guān)風險。對稅務(wù)籌劃具體方案缺乏嚴格審核，未能及時發(fā)現(xiàn)方案中存在的問題，無法優(yōu)化籌劃方案。二是國有企業(yè)其他部門對稅務(wù)籌劃缺乏積極配合。在稅務(wù)籌劃的實施過程中，各部門對稅務(wù)籌劃工作所需的各項信息提供不及時，導(dǎo)致籌劃工作缺乏有價值的參考依據(jù)，難以取得良好的籌劃效果。

2.4 與稅務(wù)機關(guān)缺乏溝通交流引發(fā)風險

國有企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)未能開展高效良好的溝通交流，其稅務(wù)籌劃的具體業(yè)務(wù)模式未能得到稅務(wù)機關(guān)的認可，導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃的合法性缺失，由此產(chǎn)生嚴重的涉稅風險。國有企業(yè)未能契合自身實際，與稅務(wù)機關(guān)共同構(gòu)建順暢良好的溝通機制。

2.5 會計信息系統(tǒng)不完善

國有企業(yè)對稅務(wù)籌劃的各類風險進行控制，必須高度重視并有效加強對財務(wù)會計信息系統(tǒng)的建設(shè)。然而在實際中，部分國有企業(yè)會計信息系統(tǒng)不完善，不僅難以保障穩(wěn)定有序的生產(chǎn)經(jīng)營，且無法對稅務(wù)籌劃提供強有力的支持，極易引發(fā)各類風險。

3 國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的防控策略

考察國有企業(yè)稅務(wù)籌劃實踐可知，國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，存在諸多風險。為保障稅務(wù)籌劃預(yù)期目標的良好實現(xiàn)，必須對各類風險進行有效防控。國有企業(yè)應(yīng)契合自身實際，深刻剖析稅務(wù)籌劃中存在的各類風險，并立足于實踐，采取有效策略加以防控。針對稅務(wù)籌劃中存在的各類風險，可采取如下防控策略。

3.1 對稅收政策變化引發(fā)的風險的防控策略

對稅收政策變化引發(fā)的風險，應(yīng)采取如下防控策略：一是對稅收政策可能出現(xiàn)的變化趨勢進行科學預(yù)測。國有企業(yè)內(nèi)部負責稅收籌劃的工作人員應(yīng)深入全面地了解國家稅收政策，盡量對稅收政策波動變化引發(fā)的風險進行有效規(guī)避，要綜合考慮政治、經(jīng)濟、市場態(tài)勢、現(xiàn)行稅收政策施行效果等因素，對政策變化進行科學準確預(yù)測。將預(yù)測結(jié)果作為依據(jù)，對稅收籌劃具體方案進行合理制定，最大化規(guī)避政策變化引發(fā)的籌劃風險。二是對發(fā)展規(guī)劃進行合理調(diào)整。國有企業(yè)對中長期發(fā)展規(guī)劃進行制定后，可適當對之實施分級處理，細分為短期規(guī)劃，以便適應(yīng)稅收政策出現(xiàn)的變化，實現(xiàn)對風險程度的有效降低。三是國有企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃加強重視，形成對稅務(wù)籌劃的正確認識，在降低稅負的同時增加收益，并對內(nèi)部管理進行優(yōu)化，實現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效加強。例如，國有企業(yè)對采購工作實施管理，應(yīng)慎重選擇可靠的供應(yīng)商，并對采購方案進行科學制定，對具體的資金支付模式進行精心篩選，既降低稅負，又提升采購管理水平。

3.2 增強稅務(wù)籌劃人員的工作能力

國有企業(yè)要增強稅務(wù)籌劃人員的工作能力。具體可從以下方面著手：一是對稅務(wù)籌劃人員加強培訓，增強其專業(yè)能力。國有企業(yè)可聘請稅務(wù)籌劃專家，結(jié)合真實案例，向稅務(wù)籌劃人員講解稅務(wù)籌劃的內(nèi)容、原則、依據(jù)和方法。同時，對培訓效果實施考核評價，將考核不合格的人員調(diào)離稅務(wù)籌劃的工作崗位，保障專業(yè)的稅務(wù)籌劃。二是對稅務(wù)籌劃人員開展嚴格的績效考核，增強其責任意識，對績效考評構(gòu)建配套的獎懲機制，形成對稅務(wù)籌劃人員的有效激勵，據(jù)此降低稅務(wù)籌劃的潛在風險。三是配置先進的配套服務(wù)設(shè)施。當前，國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃涉及海量信息，僅憑傳統(tǒng)的人工操作方式，難以確保預(yù)期目標的良好實現(xiàn)，且可能引發(fā)相關(guān)風險。對此，國有企業(yè)應(yīng)靈活應(yīng)用信息技術(shù)，對信息共享服務(wù)中心進行構(gòu)建，據(jù)此對各項信息進行收集，并依托云技術(shù)，實現(xiàn)對各項信息的高效處理，依托籌劃服務(wù)系統(tǒng)，智能化地制定具體方案，促進稅務(wù)籌劃預(yù)期目標的良好實現(xiàn)，并將潛在風險有效消除。四是引導(dǎo)負責稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員增強自身的綜合能力。一方面，國有企業(yè)要督促他們既要深入了解和全面掌握稅務(wù)專業(yè)的相關(guān)知識，又要熟悉產(chǎn)品采購、財務(wù)和風險管理等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，對各類因素進行綜合考量，科學統(tǒng)籌和合理制定稅務(wù)籌劃的具體方案；另一方面，國有企業(yè)應(yīng)鼓勵引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)進行廣泛參與，增強其綜合能力，確保其勝任稅務(wù)籌劃各項工作。

3.3 對過程管理風險加強控制

國有企業(yè)應(yīng)對過程管理風險加強控制。具體可從以下方面著手：一是構(gòu)建針對性較強的審核機制。國有企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)籌劃實況作為依據(jù)，構(gòu)建嚴格的審核機制，有效對潛在風險進行降低。對稅務(wù)籌劃具體方案進行審核，應(yīng)合理設(shè)置審核內(nèi)容，審核籌劃方案是否具備合法性和可行性，在此基礎(chǔ)上，對籌劃方案進行優(yōu)化改進。二是督促各部門積極參與稅務(wù)籌劃，增強稅務(wù)籌劃的實際效果。國有企業(yè)應(yīng)從制度層面對各部門工作人員肩負的職責進行明確，并鼓勵引導(dǎo)其對稅務(wù)籌劃相關(guān)工作積極建言獻策，并督促各部門及時向稅務(wù)籌劃人員提供有價值的參考信息。三是創(chuàng)新風險防范機制。國有企業(yè)應(yīng)對防范機制進行創(chuàng)新，全面有效地對各類稅務(wù)風險進行防控。國有企業(yè)應(yīng)綜合考慮自身特點，對稅收管控組織進行構(gòu)建。國有企業(yè)可契合自身實際，針對稅務(wù)風險配置專門的管理部門，并設(shè)置專職負責風險管控的相關(guān)崗位，對各部門與各崗位工作人員的職責權(quán)力進行明確，監(jiān)督配合各部門開展稅務(wù)相關(guān)工作。國有企業(yè)應(yīng)針對稅務(wù)風險構(gòu)建管理協(xié)同制度，對相應(yīng)的涉稅事項信息收集、匯總與處理等各項執(zhí)行流程進行確定，加強對涉稅人員的監(jiān)督限制。國有企業(yè)還要針對稅務(wù)風險構(gòu)建預(yù)測系統(tǒng)，實施監(jiān)控和科學評估稅務(wù)籌劃涉及的各類風險。對稅收法規(guī)變化構(gòu)建追蹤機制，針對涉稅業(yè)務(wù)流程合理制定控制點，對涉稅風險相應(yīng)的控制點加強管理。對日常稅務(wù)風險實施科學分析和準確評估，據(jù)此采取針對性較強的防范措施，實現(xiàn)對稅收風險的高效管控。

3.4 與稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建順暢良好的溝通機制

國有企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)加強溝通聯(lián)系，實時關(guān)注稅法和相關(guān)政策的變動，向稅務(wù)機關(guān)獲取指導(dǎo)性意見。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，優(yōu)化溝通機制，與稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)順暢高效的溝通，依托對接網(wǎng)站，對稅務(wù)機關(guān)管網(wǎng)進行實時訪問，高效獲取所需信息。與此同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從制度、法律層面約束國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對國有企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案進行嚴格審核。利用網(wǎng)絡(luò)平臺，構(gòu)建在線審核系統(tǒng)，提高審核工作效率。稅務(wù)機關(guān)完成對國有企業(yè)稅務(wù)籌劃具體方案的審核后，應(yīng)及時給出指導(dǎo)性意見，幫助國有企業(yè)對稅務(wù)籌劃具體方案進行整改，增強籌劃方案的合法性和可行性。國有企業(yè)應(yīng)加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，強化信息控制。國有企業(yè)在開展涉稅事項的管理過程中，應(yīng)依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，針對涉稅事項構(gòu)建文檔數(shù)據(jù)庫，對稅務(wù)籌劃所需的信息數(shù)據(jù)進行廣泛收集、系統(tǒng)整理和準確記錄，并實時關(guān)注稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的通告通知，以線上方式與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通聯(lián)系，實時獲取稅務(wù)機關(guān)最新發(fā)布的信息，用以指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作。

3.5 對會計信息系統(tǒng)進行優(yōu)化

國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，應(yīng)加強信息化建設(shè)，摒棄傳統(tǒng)滯后的系統(tǒng)設(shè)備，積極引進先進技術(shù)和相關(guān)設(shè)備，據(jù)此對會計信息系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，及時對系統(tǒng)漏洞進行修復(fù)彌補，并對系統(tǒng)做好定期維護，保障系統(tǒng)的穩(wěn)定正常運轉(zhuǎn)，為稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的良好開展提供信息技術(shù)上的有力支持，夯實會計基礎(chǔ)，提高稅務(wù)籌劃的工作效率，減少會計信息落后引發(fā)的稅務(wù)籌劃風險。

4 結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，應(yīng)高度重視并有效加強風險管控，對稅務(wù)籌劃的潛在風險進行準確識別，并采取有效的防控策略。國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險主要包括稅收政策變化引發(fā)風險、稅務(wù)籌劃人員能力不足引發(fā)風險、過程管理風險以及與稅務(wù)機關(guān)缺乏溝通交流引發(fā)風險。對此，國有企業(yè)要通過對稅收政策可能出現(xiàn)的變化趨勢進行科學預(yù)測、對發(fā)展規(guī)劃進行合理調(diào)整、增強稅務(wù)籌劃人員的工作能力、對過程管理風險加強控制、與稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建順暢良好的溝通機制等策略實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃風險的有效防控。