“互聯網+”背景下電子發票推廣應用研究

尹詩瑤

(河南省疾病預防控制中心 財務處，河南 鄭州 450016)

1 “互聯網+”概述

1.1 “互聯網+”的背景描述

“互聯網+”通俗來講就是“互聯網+各個傳統行業”，但這并不代表兩者簡單的機械相加，而是把互聯網當作行業發展的基礎，依托互聯網平臺、利用信息通信技術支撐，充分發揮互聯網在社會資源配置中的優化和集成作用，使互聯網與傳統行業達到深度融合，以產業升級來提升經濟生產力，形成更廣泛的以互聯網為“基礎設施”和“實現工具”的經濟發展新形態。隨著“互聯網+”行動計劃由李克強總理于黨的十二屆全國人大三次會議上的政府工作報告中首次提出，“互聯網+”模式正在逐步滲透到日常生活的各個方面，人們的生活體驗和生活方式也隨之產生巨大改變。“互聯網+”的目的并非顛覆或取代傳統行業，而是對其進行升級換代，改變傳統行業的發展生態環境，進一步釋放生產力，發揮信息社會現代化建設的基礎設施作用，促進資源合理配置，煥發新的經濟增長活力，促進國民經濟增效升級。

1.2 “互聯網+”環境對現行稅收征管帶來的影響

近年來隨著“互聯網+”的概念逐漸深入人心，具有“無紙化、無址化、無形化、無界化”商業模式特征的電子商務迅速崛起，互聯網沖破了時間與空間的束縛，使企業能夠跨地區、跨行業完成交易，不再限定交易主體、交易活動與涉稅行為的范圍，這使得稅務機關獲取的網上交易涉稅信息不具有系統性和有效性，從而對電子商務企業應稅交易問題的監控效力也大打折扣，企業經營的“無界性”與稅收征管的“有界性”矛盾日益凸顯，如何增強電子商務稅收的征管是在“互聯網+”背景下亟待解決的問題。

2 電子發票概述

2.1 電子發票的概念

增值稅電子普通發票(以下簡稱為電子發票)是納稅人開展購銷商品活動、提供或接受勞務服務以及其他類型經營活動中，通過稅務機關的電子發票管理系統開具或收取的加載電子簽章、采取全國統一編碼和防偽技術，以電子方式傳輸和存儲的無紙化收付款憑證。電子發票是紙質發票的電子化映像，具有無紙化、平臺化、實名化、互聯化的特點。

2.2 電子發票的優勢

2.2.1 有助于節約社會成本

電子發票不需要紙質媒介，能夠節約由打印、復制發票產生的資源成本，以及防偽稅控發票系統的維護成本，有助于建立綠色、節能、環保的社會環境，促進社會經濟的可持續發展。同時電子發票還節省了紙質發票傳遞過程中的時間成本和人工成本，有助于社會運行效率的提升。

2.2.2 便于存儲管理

對于企業來說，電子發票存儲在互聯網的云數據庫或是計算機的硬盤中，平時只需做好備份、簡單維護即可，打破了原先存儲場地防蟲、防霉、防火的困擾，消除了發票遺失和損毀的顧慮。對于消費者來說，可以在發生交易的同時收取電子發票，只需存儲在U盤或是手機里即可，需要時隨時下載或打印，解決了紙質發票查找和保存的不便。

2.2.3 能夠輕松辨別真偽

電子發票是嚴格利用加密技術生成的電子文件，其中所蘊含的科學技術含量極高，不易偽造，這使得虛假發票的情況基本難以出現，從技術上遏制了發票造假。另外，發票使用者在收取發票的同時，就可以通過全國增值稅發票查驗平臺對電子發票的真偽性進行查驗和追溯，有利于稅務機關利用信息化手段對納稅主體進行監管。

2.2.4 能夠瞬時生成、即開即驗

在雙方完成交易后，電子發票管理系統能夠瞬時自動生成電子發票，省去手工開票的流程，保證開票信息的完整性和準確性，避免漏開、錯開現象的產生。消費者可以通過二維碼掃描、郵件推送、信息傳輸等多種渠道實時獲取電子發票。隨著電子發票的開具、傳送，電子發票驗舊步驟同步開展，即開即驗。

2.2.5 主動補充配給

電子發票管理系統能夠對企業的剩余發票數量進行實時監控，如果剩余發票達到補充臨界值，可以實現發票庫存的自動補充；在國家法定節假日到來之前，能夠根據日常開票數量和額度做到提前分配，保證票據正常供給，避免延誤開票。

3 “互聯網+”背景下全面推行電子發票的必要性

3.1 是稅收信息化建設的需要

目前我國稅收管理系統的信息化水平仍然落后于電子商務的發展腳步，這會影響國家對經濟宏觀調控的準確性，為此應加大對稅務管理方式的改革創新，加快稅收信息化建設步伐。基于我國稅收制度的特點，發票是我國稅收征管流程中至關重要的一步，其信息化水平的高低和我國稅收征管信息化水平的高低息息相關，當前“互聯網+”背景下實現發票的電子化是稅收信息化建設的必然要求。傳統的紙質發票已經無法有效打通稅收征管的各個環節，不能推動實現整個稅收征管流程的信息化和自動化，無法幫助稅務部門在大數據浪潮中對復雜信息進行整合，限制了稅收征管的效率。而電子發票符合時代的發展要求，將納稅人貿易往來的收付憑證、交易數據、資金往來等集合形成一個信息準確、資料完整的數據庫，整個過程都是建立在以電子發票為基礎形成的信息流上，實現了稅源控制、稅的征收、稅收管理整個稅務鏈條的信息化，保障稅務部門數據收集、判斷和實施等工作的科學合理，實現納稅監控的電子化、平臺化、及時化和預警化，提高我國稅收征管效率，保證稅收征管環境公平，真正實現稅收征管的信息化。

3.2 是節約發票運行成本的需要

一方面，隨著近年來我國社會經濟水平的不斷提高，市場交易規模逐步擴大，市場交易數量與日俱增，企業對于發票的需求量也隨之呈現遞增態勢，此時若繼續使用紙質發票，不僅會消耗大量林木資源，而且會間接導致水資源以及大氣資源的污染，與政府“綠色發展”的理念相悖，不利于縮減財政開支和提高資源使用效率；另一發面，使用紙質發票，企業需要指派專人往返稅務機關領購紙質發票，無法實現線上遠程領取；需要購買專用稅控開票設備來開具發票，對其進行日常的維護保養，以此保證設備的正常運行；開具發票后，需要將發票聯郵寄給發票使用人，將存根聯進行集中保管。以上這些都會消耗企業大量的人力、物力和時間成本，給企業帶來經營的額外負擔，同時企業還要承擔由于保存不當造成的紙質發票遺失、毀損等問題，不利于企業的長期可持續發展。為了節約發票運行成本，節約社會公共資源，科學減少企業的資金成本，使用電子發票勢在必行。

3.3 是降低稅收風險的需要

在當今社會中，一些納稅人出于成本考量，采取不開或者虛開發票的方式，來逃避正常納稅，由于紙質發票不能實時記錄交易主體的經濟活動信息，其稅控開票系統無法與稅務機關實現同步的共同互聯，企業納稅過程往往存在滯后性和被動性，造成稅源控制失靈、稅收征管減弱，由此滋生了一系列偷稅漏稅的現象。隨著電子商務的迅猛發展，電子發票可以實現交易信息的同步上傳，利用計算機技術和互聯網工具構建自動預警機制和綜合監管機制，使得稅務機關能夠在第一時間取得發票開具、獲取、傳輸、保存等各個環節的活動數據，及時掌握有關交易活動的第一手資料，及時發現并處理偷稅漏稅問題，加強對經濟交易及稅款征收的動態監管，維護稅收的公平性與真實性。電子發票的推廣有利于減少“互聯網+”背景下涉稅違法違規事項后企業之間的惡性競爭，是降低稅收風險的必然要求，對規范市場運營狀態、為納稅人營造公平公正的稅收環境都有積極的促進作用。

3.4 是提高財務工作水平的需要

在“互聯網+”的時代背景下，企業的財務工作也更傾向于信息化、智能化的操作模式。為了實現向大數據信息管理系統轉型，企業財務工作人員應該逐漸擺脫傳統的紙質發票，轉而采用更加便捷、高效的電子發票。相比于通過各種終端設備自動開具的電子發票，人工手動開具的紙質發票更易出現多開、錯開、漏開等失誤，并且電子發票從領用、填制、核驗、核銷環節等都是通過數據傳輸自動完成，打破了紙質發票固有的時間限制和空間限制，不需定期人工進行數據匯總、整理開票信息，不需定期往返稅務機關進行發票的申請核銷，只需登錄系統下達命令，就可由軟件自動處理以往那些復雜煩瑣的工作，大大減輕了財務人員的工作量，精準、科學、全面地提升財務工作效率和質量。

4 “互聯網+”背景下電子發票推廣應用中面臨的問題

4.1 電子發票篡改偽造難以發現

紙質發票采用特制的紙張和專業的稅控設備，由專門的財務人員來進行開具打印，并且由于多年一直沿用紙質發票，它的各方面防偽技術與手段都較為完善，像識別人民幣真假一樣，擁有豐富工作經驗的財務人員只需要根據發票的手感、印鑒的清晰度和整體的質感就能輕松判斷發票是否偽造。而電子發票沒有嚴格的控制流程，不需經過稅務機關，人人都可以下載打印，這就給別有用心的報銷人員提供了可乘之機，他們可能會通過一些PS軟件篡改發票金額或抬頭，肉眼難以區分真假。國家稅務總局雖然針對這種現象開發了發票查驗系統，但是查驗的過程本身會消耗企業財務人員大量的時間和精力，在企業業務旺季，更是無法實現對電子發票的逐一查驗，電子發票的真實性得不到保障。

4.2 電子發票重復報銷難以識別

目前我國電子發票還處于推行的初級階段，紙質發票仍是大多數企業的主要報銷憑據。電子發票是以電子數據為媒介進行傳播和儲存，可以進行多次的下載打印，這雖然有效解決了發票遺失、毀損的問題，在一定程度上為發票管理提供了方便，然而正是由于電子發票的這種易重復、缺乏唯一性的特性，再加上重復打印的電子發票很難采用以往的傳統票據審核方法識別出來，就會被心懷不軌的人鉆空子，對同一張發票進行多次下載、打印、報銷，這會增加企業電子發票重復入賬的財務風險，給企業的財務管理帶來嚴重的不良影響。

4.3 電子發票存在信息安全隱患

隨著互聯網概念和大數據技術在企業財務管理工作中的不斷延伸，電子發票在實際操作中的安全運行環境也面臨著一系列挑戰。電子發票的開具、傳播和儲存均需要以互聯網為載體，通過計算機技術實現。互聯網具有較強的開放性與共享性，一些企業的財務人員并未接受關于電子發票的專業培訓，對其網絡連接的安全性缺乏足夠的重視，可能會在不經意間泄露企業的重要數據。另外，電子發票掌握著企業的關鍵財務信息，包含核心數據與用戶資料，關系到企業經濟運行的命脈，無論是遭受黑客攻擊，還是停電停網帶來的網絡運行環境不穩定，都會使得電子發票數據遺失、泄露，或者被篡改的風險大大提升，給企業的信息安全建設帶來嚴重打擊。

4.4 電子發票缺乏與財務系統的匹配度

目前我國大部分企業的會計核算系統已基本實現審核、支付、記賬的電子化、信息化，但是電子發票端口與會計核算系統還沒有實現良好對接，很多企業不支持電子化入賬，紙質化的發票仍是發票運行的基礎，電子發票仍需打印出來提供紙質版本才能進行報銷，并且還需要經過經辦、審核等一系列程序，其報銷流程與傳統的紙質發票相差無幾，沒有做到根本性突破，更沒有達到電子發票一旦獲取后相關信息自動上傳財務系統、自動查驗、報銷指令一鍵生成的程度，只是形式上、局部式的電子化，而不是實質上、全面性的電子化，電子發票與會計系統的脫節使得會計處理仍舊依賴紙質版本的憑證，某種程度上削弱了電子發票節約企業經濟運行成本的意義；并且容易引發信息不對稱問題和信息孤島情況，無法充分發揮對決策的支撐作用。

4.5 電子發票的社會認可度有待提高

“互聯網+”時代電子發票的橫空出世引發了稅收征管、財務管理等多方面的巨變，社會公眾目前仍需要時間逐漸適應。對于開票方而言，規模龐大或者電商出身的企業能夠抓住機遇充分應用電子發票，但是一些規模較小或是發票需求量不高的企業，受自身資金、業務的限制，不愿消耗人力、財力、物力成本去購買、維護專用電子發票管理設備。對受票方而言，多年使用紙質發票已經養成習慣并建立了完善的紙質發票報銷制度，雖然國家稅務總局已經明確指出電子發票可以作為報銷憑證，但一些企業仍然不愿輕易接受新興事物，對電子發票的效力持懷疑態度，從而依舊沿用傳統紙質發票。另外，電子發票管理系統的構建還不成熟，客戶操作不流暢，體驗感不佳，這也成為大眾不愿接受電子發票的原因之一。

5 “互聯網+”背景下電子發票的管理策略

5.1 提高電子發票的真實性

隨著“互聯網+”時代帶來的技術革命，電子化、信息化逐漸融入社會經濟運行中，與此同時電子發票的使用也越來越普遍，有更多的企業加入使用電子發票報銷的陣營，電子發票的偽造篡改問題是威脅企業財務安全的嚴重漏洞，務必對此加以重視。首先，要加強企業財務人員關于電子發票相關制度規范的學習，掌握電子發票防偽關鍵要素，在實操中不斷提高鑒別電子發票真偽的能力。其次，要認清電子發票與紙質發票的不同點，根據電子發票信息化、無紙化、電子化的特點，有針對性地設計報銷流程，使流程在內容上更符合電子發票要求、在程序上也更加簡潔，確保電子發票真實，防止舞弊現象發生。最后，國家稅務機關應當加緊對電子發票防造假技術的研發，使用高科技的手段規范電子發票市場，并出臺有關法案統一電子發票標準，盡量做到企業財務人員能夠憑借該標準一眼識別發票真偽。

5.2 確保電子發票的唯一性

為了避免電子發票重復報銷，保證電子發票唯一性，可以從以下三點出發。其一，要建立電子發票臺賬，將已經報銷確認入賬的發票信息整合成一個數據庫，以便財務人員在進行電子發票報銷審核時，能夠及時將待審批發票與數據庫中發票進行比對，從而核實待審批發票信息是否存在重復報銷的問題。其二，要升級ERP系統，實現待審批發票與電子發票臺賬自動比對。電子發票臺賬中數據量龐大，并且還會不斷增加，如果僅依靠人工查驗，既耗費大量人力和時間，也無法達到準確查驗目的的情況。可以更新升級ERP系統的發票管理模塊，采用電子掃描槍快速提取待審批發票信息，并與電子發票臺賬數據庫進行自動比對，如果檢測結果顯示數據庫中不存在該發票，則自動保存到電子發票臺賬中，并自動生成會計憑證。其三，稅務機關可以擴大發票勾選認證平臺的服務范圍，將所有發票投入平臺，使企業的財務人員能夠在線查詢，對已入賬的發票進行勾選，實現線上查重核對。

5.3 加強企業信息環境的安全性

電子發票作為“互聯網+”時代的新興產物，互聯網對其安全性的影響在所難免，對此企業要加強信息環境安全性，維持正常的經濟活動的交易秩序，保證財務往來的信息安全。首先，要采取“縱深防御”的模式，嚴格設置電子發票網絡系統的訪問權限，加強防火墻級別，升級病毒防御系統，最大限度地攔截非法訪問客戶和病毒的入侵，進而消除盜取信息數據、惡意篡改信息以及違法虛開發票的風險。其次，要搭建完善的電子發票數據備份平臺，制定全面系統的數據恢復方案，做到有備無患，以保證電子發票的信息遭到不法分子破壞時，即使面目全非也能得到全面復原。最后，要加強網絡環境自動預警機制，一旦發現風險，及時觸發提示報警條件，使企業管理者能夠快速反應，制止信息安全問題的產生。

5.4 提高電子發票與會計系統的匹配度

目前，我國企業的電子發票管理與財務管理普遍缺乏連貫性和統一性，這會降低企業管理的效率和質量，因此要將電子發票管理系統和企業的會計核算系統進行有機結合，不斷探索信息大數據、區塊鏈、人工智能等高科技技術，結合企業自身發展情況，創新財務工作思路，優化會計工作流程，提高電子發票與會計系統的匹配度，開發會計核算系統中電子發票的模塊，確保電子發票管理系統、會計核算系統、稅務查驗系統、第三方服務平臺之間具有良好的兼容性，保證接口統一、信息溝通沒有屏障阻礙，將電子發票數據信息與財務數據融會貫通，避免電子發票數據不留痕跡從而產生的信息孤島問題，加強信息的連續性和統一性，推進電子發票運轉的無紙化進程。

5.5 提高電子發票的社會接受度

在如今“互聯網+”時代，電子發票已成為發票改革的趨勢所在，要實現電子發票的全面占領，仍需提高電子發票的社會接受度。

首先，國家要建立健全相關的法律體系，提高電子發票的法律地位，完善政策支持，形成自上而下的號召力。

其次，要加大推廣科普力度，積極宣傳電子發票的使用方法、應用的優勢以及達到的效果，引導公眾改變使用紙質發票的傳統，轉變觀念，共同參與到發票改革的浪潮當中。

最后，企業要加強財務人員信息化隊伍建設，定期組織培訓教育傳達“互聯網+財務”的精神，幫助財務人員掌握關于電子發票的業務知識和相關技能，使電子發票業務在企業的運行更加流暢，促進企業更好的發展。

6 結語

綜上所述，在“互聯網+”背景下，電子發票的推廣對企業來說既是機遇，也是極大的挑戰。要科學地看待電子發票，發揮其積極的作用，避免其消極影響，為我國社會經濟的可持續發展發揮良好的推動作用。