行政事業單位財務風險防范及其控制研究

魏 瑰

一、引言

在我國經濟宏觀調控中，行政事業單位是實行此項任務的重要平臺之一，但是在數字經濟、知識經濟等多種新經濟形態下，行政事業單位的財務管理工作需要面對多種數據與資料，管理內容愈發復雜，現有財務機制的逐漸無法滿足行政事業單位的發展需求。因此，為有效防控財務風險，拓寬單位經營活動范圍，研究風險防范中存在的不足和相應的控制措施是必要的。

二、分析行政事業單位財務風險及控制意義

1.具體的財務風險種類

從行政事業單位當前發展現狀來看，其涉及的經濟項目規模和數量均呈明顯上升趨勢，這導致財務管理內容增加，由于觀念滯后、管理方式單一等多種影響因素，常見的財務風險如下：

第一類，會計收支核算風險。首先，由于核算內容較多，里面夾雜著一些不規范的會計原始憑證，比如填寫格式不規范或是內容不健全等，甚至存在造假行為，試圖套取財政資金。其次，記賬不準確，比如支出撥款不足進而擠占項目經費等，甚至未落實專項核算工作，沒有實現專款專用。最后，財務報表編制不夠規范，賬實不符，極易引發財務風險。

第二類，會計信息安全風險。會計電算化的推進和展開使得線上審批、網絡保險等多種會計管理模式出現，但是在其提高財務會計工作效率的同時也帶來了信息安全風險。較為常見的是硬件風險，比如計算機受周圍環境的影響進而出現設備故障等，導致財務數據丟失；或是軟件風險，軟件設計缺陷導致財務數據準確性受到影響，病毒入侵等；最后是人為風險，即惡意篡改會計數據導致會計信息失真。

第三類，采購風險。這方面主要是采購途中出現的問題，具體為：缺乏健全采購流程和審批形式，給腐敗等不良現象提供機會與空間；相關工作人員沒有按照標準落實規范的前期準備工作，市場調研時間相對滯后，甚至流于形式；監管力度較弱，缺乏高質量的采購后續管理，最終引發惡意串通、虛假招標等重大風險隱患。

2.控制意義

作為宏觀經濟調控的重要單位，通過面向多種財務風險開展防范控制工作，一是能夠提高會計信息的真實準確性。會計核算工作的開展和會計監督的全面落實能夠有效保證會計信息的真實有效性，在該情況下，單位不僅可以通過信息數據打擊、遏制不良行為，還能夠為相關決策提供有效支持。二是有效規范單位職責行為。作為國家重要職能部門，在日常管理發展中行使各項職權，通過落實財務風險控制工作，能夠約束會計人員行為，避免違規亂紀等現象的發生，從源頭上杜絕濫權等情況，這對行政事業單位執行力和公信力提高具有重要意義。

三、研究行政事業單位財務風險防范不足

雖然行政事業單位大多都認識到了財務風險控制的重要性，但在其風險防范中仍存在一定不足，具體如下：

第一，會計核算觀念存在相對滯后性，監督效果較差。在財政改革日益深入背景下，部分單位會計核算觀念理念較為落后，與新政策、新制度脫節，領導缺乏財務風險防范意識，影響財務風險控制工作開展環境。第二，單位內系統配備不夠完善，操作規范性不足。計算機作為會計電算化開展的重要基礎設備，缺乏維修和更換，且忽視信息化管理，最終引發信息安全風險。第三，采購程序尚待優化，監管水平相對較低。相關人員缺乏對最新政策法規的學習與研究，采購調研沒有切實結合項目需求，最終埋下風險隱患。

四、探究控制行政事業單位財務風險的有效措施

1.樹立責任意識，提高會計核算監督強度

為實現會計核算相關風險的有效防控，行政事業單位上下職員均應提高有關財務管理的責任意識，尤其是單位領導，正確認識到財務管理在內部管理的核心地位，從而不斷優化會計核算管理，以此提升會計質量，依托于規范的會計核算體系控制財務風險。具體而言，行政事業單位財務管理部門應分析當前環境，積極推進預算收支改革工作，行政事業單位也應提供更多的業務培訓機會，以此增強會計人員專業化能力，逐漸提高整個財務部門的職能水平。與此同時，為有效提高會計核算監督力度，應落實內部監督和外部監督相結合的會計核算工作，加強日常核算和專項收支監督，主動配合第三方審計部門和財務、紀檢等部門的監督檢查工作，以此降低會計核算風險。

除此之外，針對會計收支核算工作，會計人員應對原始憑證規范性進行全面檢查與核對，將填寫不規范、內容不全面的憑證一律退回，避免財政資金被套取等不良現象的發生，要確保各類票據、單據和書面證明完整、合格的情況下開展后續工作。另外，做好專項經費的核算工作，即設置“撥入經費——撥入專項經費”明細科目，核對經費指定用途后進行單獨結報。此外，還要重視預算管理，加強預算約束，規范預算編制格式和內容，緊抓預算執行，從而落實全過程財務風險控制舉措，利用明確的預算開展審批流程把控資金走向和利用率，具體如圖1 所示。

圖1 圍繞風險控制的開支審批流程

2.加大力度建設系統配置，規范操作管理

為充分發揮會計電算化功能作用，防控信息安全風險，行政事業單位應強化信息化財務系統配置，包括計算機等硬件設備和先進數據分析等軟件配置。行政事業單位還需落實規范的操作管理要求，加強后期系統運維和安全管理工作，保證會計信息數據真實的同時提高財務信息安全水平，最大程度降低信息安全風險的出現。除此之外，針對常見不良現象，行政事業單位還應該優化設備所在環境，比如配備專門的恒溫恒壓機房，降低環境因素對設備和系統穩定性的影響，提高財務服務器運行質量。在優化財務系統時，應注重會計核算計算機配置性能的優化，加裝VPN 等，尤其是需要聯網操作的計算機局域網，同時布設防火墻等安全設備，以此保證軟件系統運行安全高效性。為防止網絡病毒的滲入和網絡不良分子的入侵，行政事業單位還應安裝相關殺毒軟件，圍繞財務數據落實區塊鏈、云加密等技術，避免財務數據泄露、被惡意篡改等不良事件的發生。

在落實先進財務系統后，為充分發揮信息系統價值作用，行政事業單位還應圍繞系統操作規范、技術要點等內容開展系統化的教育培訓工作，提高會計人員操作水平，以崗位職責為基礎劃分用戶操作權限，從而將內部控制與信息化財務風險控制進行有機整合，進一步保證會計信息數據的安全性和真實性。最后，在條件允許的情況下，行政事業單位可以聘請第三方單位開展財務信息系統的運維工作，定期迭代優化系統版本，及時修補系統漏洞，從而將財務信息安全風險降至最低。

3.圍繞政策規范程序，強化監督

在政府采購環節中，不僅涉及采購物品，還設計預算編制、分管審批、監管監督等內容，因此，為有效控制采購風險，行政事業單位應在采購過程中應要求財務人員加強對有關政策和法規的研究學習，保證采購全過程都有法可依，依托于相互監督和溝通交流控制采購風險，避免貪污腐敗等嚴重社會問題的發生。在具體工作中，相關工作人員應開展全面的市場調研工作，以調研結果為基礎優選供應商。

為提高其責任意識，行政事業單位應落實追責制度。同時，設立舉報電話、微信公眾號、網址等，主動接受社會監督，且做到有報必查，發揮潛在投標人監督作用。在開展內部監督管理時，則要圍繞采購文件編制、招投標文件評審、合同管理等內容開展工作，通過將監督工作全面滲透到各個環節，促使監督管理人員主動、積極發揮自身監督管理責任，實現采購風險的全面控制。另外，采購環節涉及預算編制，為提高資源利用率，避免財務風險的發生，還應落實健全的項目審批流程，項目審批流程如圖2所示。

圖2 項目審批

4.規范資產管理，落實追蹤問責

作為我國公共財政管理的重要構成，行政事業單位應提高對資產管理的重視程度，根據資產實際狀況和自身發展情況規范管理內容與形式，強化單位上下職員的資產管理意識，落實健全的資產管理機構和制度。在開展資產管理工作時，應強化單位內部管理機制，利用完善的內控機制提高管理水平。其中，在提高行政事業單位內部管控力度時，管理層要分層落實監督機制，建立內部監督小組，加強小組管理，通過獨立的組織做到報表的及時審核以及財務數據的仔細核對，從而使每一筆資金都有備案。根據資金資產運作情況開展及時記錄分析工作，杜絕一些私自操作行為，制定崗位責任書和工作操作手冊。尤其在資產清查和處理方面，要依托于儀器設備共享平臺的搭建提高資產利用率，將庫存設備及時處理，保證單位賬面資產情況真實、準確。對于低值易耗品做好出入庫登記工作，同時完善合同管理制度，加強合同執行管控，清理應收款項等，從而提高資產利用率，避免資產的不必要流失，促進單位健康發展。

五、結語

綜上所述，財務風險作為影響行政事業單位的主要因素之一，相關工作人員應圍繞財務工作內容落實控制方案。應正確認識到當前經濟發展環境，提高責任意識，加強單位內外部監督，規范資產管理，利用追蹤問責制度提升財務會計人員工作積極性，同時圍繞最新政策開展教育培訓工作等，從而提高財務管控水平，減少風險隱患。