平衡積分卡在交科所的應用

孫艷麗，佟 昕，高婷婷

（吉林省交通科學研究所，吉林 長春 130012）

一、背景描述

（一）吉林省交通科學研究所簡介

吉林省交通科學研究所（以下簡稱交科所）成立于1960 年,行政隸屬于吉林省交通運輸廳，事業單位企業化管理，在企業中屬中型高新技術企業。目前成為交通科技創新、人才培養、成果轉化的重要平臺和基地，以公路交通科技基礎研究、應用研究和重大關鍵技術研究為主業，以公路工程勘察設計、試驗檢測、技術咨詢服務為增收創收主渠道，擁有國家級“季節性凍土區公路建設與養護技術交通行業重點實驗室”和省級“公路建設與養護技術工程實驗室”、以“吉林省公路工程質量檢測中心”為依托的綜合性、服務型科研機構。目前總資產為1.6 億元，職工人數150 人，近幾年實現了資產保值增值，利潤呈逐年上升趨勢。

（二）平衡記分卡實施前交科所管理狀況和存在的主要問題

1.內控制度在完善中。交科所在中央“八項規定”以后建立了內控制度，其所要求的業務或者管理制度在不斷補充，因為管理會計的應用需建立在較高的管理水平基礎上,因而管理會計在交科所未能發揮最佳效果。企業以改善經營管理、最終達到提高經濟效益的目標驅動企業在激烈的市場競爭中實現機制的創新、服務的創新，以此增強企業的競爭力。其中，管理會計作為一種具有針對性的現代企業決策服務管理信息系統，迎合了企業的發展需求。

2.受國有體制的掣肘管理理念固化，管理層不能大刀闊斧地實現能者上庸者下，不能充分調動職工積極性；企業信息系統不完善；管理目標簡單，缺乏大膽創新，職工滿足于現狀；缺乏戰略導向。

3.影響管理會計運用的主要因素為會計人員的自身素質。交科所的會計人員主要存在總體專業技術教育層次低、知識結構不合理及執業水準不高的問題，導致管理會計無法良好應用。

（三）選擇相關管理會計工具方法的主要原因

在應用戰略管理會計的過程中，主要工具方法包括作業成本法、價值鏈分析法、競爭對手分析、產品生命周期分析法以及預警分析法等，其目的主要是對企業戰略目標、投資決策、人力資源、戰略風險、績效等內容進行了管理。在我國，戰略管理會計目前仍處于初步應用階段，理論上擁有廣闊的應用前景，而傳統管理會計往往只注重成本核算以及業績報告，對戰略性的問題缺乏研究，因此很難滿足企業的實際需求。而在交科所采用的管理會計工具方法主要是平衡記分卡績效管理體系，從企業的實際出發，建立以客戶為中心的服務體系，設置考核指標，對各部門業績進行綜合評價，從而實現企業資產保值增值及企業收入逐年提高的目的。具體操作為交科所領導班子和全體中層干部組成績效管理小組，所長任組長，副所長任副組長，中層干部為小組成員，形成覆蓋全所的以績效管理小組為結的一張管理網，對全所的大到戰略目標、小到財務管理的具體指標進行全方位管理。

二、交科所應用平衡記分卡績效管理體系的初步設計

（一）定義交科所五年發展戰略

首先，領導層根據本企業實際情況確立五年的發展愿景與戰略，在此基礎上制定短期計劃的細化過程。同時成立平衡計分卡管理委員會，建立財務、客戶、內部流程、學習與成長方面的具體目標。

（二）領導層就戰略目標與各部門達成一致意見

（三）選擇和設計測評指標

測評指標通過計算、統計調查、主觀判斷等方式進行衡量。確立財務、客戶、內部流程、學習與成長四個指標的比重關系，即：財務指標在整個指標體系中占比35%，主要包括提高資產利潤率、改善成本結構、銷售增長率、提升利潤率；客戶指標25%，主要包括產品質量、服務質量；內部流程指標占比30%，主要包括供應鏈效率、運營能力提升、客戶管理、產品開發；學習與成長指標占比10%，主要包括吸收保留高素質員工、職業技能開發、加強職工交流、企業文化打造。

（四）綜合考核

由紀律監督部門和審計部共同對可以量化的指標進行考核評價，最終各部門完成結果均表現在交科所績效體系上，完成好的績效得分高，完成不好的沒有績效得分，甚至被罰款。

三、具體應用過程

（一）首先對外部環境進行分析，采取積極地應對措施，宗旨是以客戶為中心。

1.宏觀環境上看，全國的交通行業建設進入夕陽期，各省的交通企業都在跨省尋找建設投標機會。本省的路網建設接近飽和，近兩年開工建設的高速公路較少，因此參與高速公路前期可研及勘察設計競爭異常激烈。

為實現五年戰略目標，本屆領導班子對行業發展形勢認真研判精準施策。由所長親自帶領導班子成員多次到本省高速公路建設集團溝通，宣傳自身的資質條件，爭取對方信任，同時坦誠自己的事業單位體制上的劣勢取得對方的理解，通過投標，成功中得大連至煙筒山高速公路標的額近千萬元的一標段，取得了集團的兩條已完高速公路交竣工驗收檢測業務。面對交通行業萎縮的形勢不等不靠主動出擊，調整戰略，積極拓展業務范圍，將戰略重心向路面養護管理領域轉移，利用自身優勢為公路建管養的業主提供技術服務，將業務向跨省、跨行業縱深發展。所長調動技術部負責人利用其個人影響力推介交科所，使交科所首次進入地鐵行業，為其提供技術服務；所長抓住本省高速公路管理局機構改革的機會與其及主管部門溝通協調，將其所有的路面檢測車無償調撥給交科所，同時承擔了該管理部門所有的路面檢測業務，此舉既得到了蛋又得到了雞，為交科所帶來一項長久穩定的收益；2021 年，所領導通過上級主管部門結識到黑龍江省的客戶，首次跨省成功取得一項標的600 余萬元的路面檢測業務；鼓勵科研人員多參與技術服務，經過科研分管領導等人的努力，取得了本省高速公路管理局智慧交通前期可研及設計業務，在取得收入的同時填補了交科所在智慧交通方面的空白。對于交科所可以做的業務抓大不放小，對于大客戶所長及領導班子親自維系好關系，小客戶則由分管副所長及相關部門主任去溝通聯絡，穩定已有客戶的同時努力發展新客戶，從多渠道創收。

2.科研工作是交科所的立足之本，為交通行業建設奉獻了若干項科研成果，被推廣應用至今的有5 項，奠定了交通行業科研本省龍頭的基礎，利用 “季節性凍土區公路建設與養護技術交通行業重點實驗室”和“省公路建設與養護技術工程實驗室”兩大實驗室的優勢，經過全體科研人員的共同努力，獲得了國家科技進步二等獎，在全國交通行業迅速擴大影響力。隨著新型環保融雪劑研究成功，所領導積極尋找融雪劑的生產合作伙伴，尋找客戶和經銷商，通過多個媒體大力宣傳專利技術的先進性，不斷擴大其影響力，從代加工到許可使用專利技術，不斷培育市場，以達到逐年增加經濟效益的目的。

（二）財務層面上不斷加大力度提升財務管理水平

1.首先提高財務人員的業務水平及管理能力，通過人員流動吸收了學歷高和業務能力強的財務人員，采取走出去請進來的方式汲取各方所長，派財務負責人到省外管理先進的科研院所及設計單位參觀，學習他們財務管理的科學方法，制定自己的財務管理辦法；長期參加中稅網的各類培訓，開拓視野，請中稅網名師對增值稅等重點業務現場手把手教，對疑難問題逐一現場解答，達到學以致用，提升了財務部門整體業務水平。

2.結合內部控制的相關要求和財務管理過程中的不足，修改、補充、完善部分財務制度，包括修改交科所《差費管理制度》、《會議管理制度》、《預算管理辦法》，完善《關于加強車輛租賃管理的通知》、《關于進一步加強用工管理有關事項的通知》，補充《公務卡使用管理辦法》、《關于加強駐地租房、裝修管理的通知》、《物資采購辦法》等，完善了財務管理制度，進一步理順了財務業務流程。

3.制定細致的財務管理指標及績效管理指標，對成本費用從申報預算開始就削減，控制成本費用的責任落實到各部門，深入挖掘各部門取得收入的渠道，提高收入利潤指標高度，加大應收賬款周轉率，加快資金回籠。近三年在嚴重的疫情影響下，交科所仍然能夠逆襲實現資產增值保值，利稅逐年上升。

近三年交科所財務狀況如表1。

表1 2019 ～2021 年財務狀況對比分析表 單位：萬元

（三）內部層面上理順各部門關系，理順業務流程，盡量使業務流程簡單高效，使各部門人盡其才，充分發揮部門資源和優勢，充分調動職工積極性。

1.利用吉林省交通運輸廳設在交科所的情報信息總站的便利條件，建立了自己的門戶網站及微信公眾號，為廳直系統編制印刷交通科技速報，把交科所的科研及勘察設計取得的成果隨時更新在速報、網站和微信公眾號上，使外界能夠及時了解交科所的發展狀況。

2. 交科所始終以客戶至上為宗旨，各部門建立起自己的客戶檔案，中小客戶由分管領導及部門主任隨時溝通，定期回訪，加強聯系，對客戶提出的意見建議隨時接納改進；大客戶由一把所長親自拜訪，定期溝通，提高自己的知名度和信譽度，

3.建立規范高效的工作運行機制，逐步形成以制度管人管事、規范高效的工作運行機制。具體執行原則如下：實行崗位責任制；首辦負責制和限時辦結制；積極作為與否定報備制；及時反饋制；對上級指示、批示、服務承諾制；失職追究制。

4.理順部門間業務流程，使業務流程高效、便捷，以利于各項業務順利進行。部分業務流程如圖1。

圖1 費用報銷流程圖

5.以各生產部門的利潤為基礎制定了詳盡的績效管理方案，如：交科所《績效分配辦法》、《科技成果轉化管理辦法》、《經營獎勵管理辦法》，用不同方式調動職工工作積極性。打破多年論資排輩的工資模式，按照貢獻不同劃分級次，為一線部門骨干職工實行獎勵工資，在年輕的職工中掀起大比拼的浪潮；克服一切困難為拿到項目的職工兌現獎勵。

（四）培訓學習層面

1.交科所一向重視職工教育，通過“專業技術人員繼續教育基地”和“專家服務基地”收到專項教育經費，定期大規模舉辦專業技術培訓。交科所每年拿出幾十萬元支持職工繼續教育，獎勵考取單位所需資格證的職工。在職職工150 人中專業技術人員132人，占職工總數的88%（專業資歷層次：正高級職稱32 人、副高級職稱44 人、中級職稱32 人、初級職稱24 人），學歷層博士6 人、碩士44 人、本科100 人。

2.交科所近幾年培養了一大批優秀技術人才。獲得各項職業榮譽的人才有全國交通系統先進工作者1 人、全國優秀工程勘察設計師1 人、全國工程勘察設計行業優秀總工程師1 人、享受國務院特殊津貼7 人、省勞動模范1 人、省人民政府先進個人（二等功）1 人，省“五一”勞動獎章獲得者3人、省有突出貢獻的中青年專業技術人才4 人、吉林省拔尖創新人才8 人、吉林省長白山學者特聘教授1 人、技能名師2 人、吉林省工程勘察設計大師1 人、吉林省工程勘察設計青年大師1 人、部交通青年科技英等才1 人、中國公路百名優工程師3 人，從人員職稱和榮譽上增強了交科所的實力和知名度。

四、取得成效

（一）交科所屬于事業單位體制，受體制限制在吉林省交通行業中處于競爭劣勢，但經過平衡積分卡績效管理實行后在省內交通行業中占得一席地位，在多條高速公路建設中分得一杯羹，省內外有一定知名度和信譽度，尤其科研實力在國內同行業中為佼佼者，讓客戶能放心把項目交給交科所。

（二）應用平衡計分卡績效管理體系后，交科所財務狀況逐年改善，資產總額逐年上升，實現了資產增值保值的目標，凈資產收益率逐年上升，每年繳納的稅費逐年上升。

(三)職工收入得到改善，能夠為生產部門兌現成本結余獎勵和科研績效獎勵，工作最突出的生產部門職工所得績效高于交科所領導，大大鼓勵了職工的工作積極性，職工收入總體水平得到提高。

（四）由于管理有效，風清氣正，大大提升了各部門的協作熱情，增強了領導班子的凝聚力。

五、經驗總結

（一）應形成完善的平衡積分卡績效管理系統，使該工具能夠應用起來無弱項、無短板。

（二）財務部門應多宣傳平衡積分卡績效管理系統，讓交科所領導層更多了解其獨特的優勢，從而使其更高效地被應用。

（三）提高財務人員的管理水平，讓財務部門牽頭實行平衡積分卡績效管理系統，這樣會使財務考核指標與非財務考核指標更加完善地結合起來。

（四）平衡積分卡績效管理系統適合該單位使用，并取得了全方位顯著效果。