基于內控的事業單位預算績效管理的措施分析

孟佳 長春高新技術產業開發區預防保健中心

引言

為進一步推進事業單位的穩健發展，要時刻保持較高的財務預算管理意識，注重單位內部管理控制體系的健全、完善，深入落實好財務預算執行與監督，提高事業單位預算績效管理能力，以更好地推進事業單位履行社會公共服務職能、保障單位的持續良性運營發展。在事業單位內控預算績效管理優化提升中，必須對兩者的基本含義和彼此關系進行充分明確，以清晰的思路找到內部控制下事業單位預算績效管理中存在的問題，并以問題實際為出發點，積極構建科學合理的預算績效管理機制，并保障機制具備條理清晰的預算編制目標、全面的評價體系以及目標執行和監督的落實到位。同時，還需要提升事業單位內部資源管理的掌控力及預算績效管理正面影響力，助力單位公共服務質量和內部管理水平的提升，增強事業單位資金使用的經濟效益和社會效益，推動事業單位形成良性發展，在競爭嚴峻的環境下站穩腳跟。

一、探析預算績效管理與內部控制關聯性

預算績效管理和內部控制在事業單位內部控制管理中二者關系是相輔相成的。預算績效管理是單位內部控制管理中的重要組成部分，兩者的最終管理目標具有一致性，均是為促進單位運營效率和質量提升助力。事業單位預算績效管理最為突出的特征就是管理工作的“系統性”，必須全面滲透于事業單位各運營服務環節和管理工作中，并需要單位各組織部門全體職工進行全員參與，在各組織部門的協調合作下，完成管理目標的有效落實。預算績效管理的核心目標是通過單位實際狀況，為單位的進一步發展設置預算計劃，依據預算規劃，實現對單位資金、資源等內容的有效管控。在整個管理過程中，會細化的對單位未來發展進行明確規劃，以此為依據，構建精細化的預算管理方案并加以落實實施。預算績效管理可以實現對單位各組織部門與部門員工之間利益權衡的作用，促進各部門員工積極性的充分發揮。而單位內部控制核心目標是通過對單位各組織部門和全體職工的有效管控，調動單位全體員工參與到項目活動中，實現單位自身優勢的充分發揮推動單位最大化發展。從發展角度看，在管理目標上，兩者目標是一致的。此外，事業單位預算績效管理和內部控制的開展，二者工作機制一致，相互促進、交相輝映，都需要單位內部職工參與其中。從單位事業的戰略目標和預算目標出發，實現對單位各組織部門權責的合理化劃分，以保障單位各組織部門可以各自負責完成各自的職能，為績效考核提供便利性，還可以形成互相制約、有效制衡的機制，來確保各項管理工作落實實施。

二、內控視角下事業單位預算管理問題分析

（一）預算績效管理理念缺乏科學性

現階段，在事業單位預算績效管理工作開展中，仍有部分領導干部以及職工不能正確認識預算績效管理的重要作用，有的部分單位竟將預算績效管理與內部控制管理混為一談，錯誤的認為其是一回事。覺得在事業單位開展內控管理中，進行預算績效管理工作就是浪費資源、時間，毫無意義可言。這主要是由于內部控制和預算績效管理工作的開展所涉及的工作范圍廣泛、內容繁多且復雜化，部分職工對兩者的關系以及管理概念不能正確認識、深入理解，在流程管理工作中，也分不清哪類工作屬于內部控制管理，哪類工作又可以劃分預算績效管理中去，造成無法更深入的完成預算管理工作，也影響到了內部控制工作的整體質量和效率。

（二）內部控制體系不完善

在當前全國事業單位運營管理工作中，存在著一個普遍的問題，那就是未形成一個完善、健全的內部控制體系。事業單位內控視角下的預算績效管理體系的構建，是需要建立在單位健全的內部控制體系基礎上的。若事業單位不具備完善健全的內部控制體系，那么，又如何能夠構建起一個健全、完善的預算績效管理體系呢？在現階段中，事業單位內部控制體系構建中存在的突出問題就是控制目標的不明確性以及相關制度執行、落實效果不佳，而究其原因是由于在事業單位內部控制流程操作過程中，沒有針對性強且健全完善的制度作為保障基礎。單位員工在執行工作任務中行為上規范性差，對預算績效管理的有效開展造成了嚴重影響。

（三）缺乏健全的預算績效管理制度

“全體參與性”是開展預算績效管理的特點之一，事業單位必須要求各部門及單位全體職工全員參與到預算績效管理工作的執行和落實中去。做好全體職工的參與工作，就必須要有健全、完善的管理制度加持，對全體職工形成一定的約束力，由此才能更好的推進事業單位各運營服務項目的有序開展。然而，在實際工作實踐中，很多事業單位的預算績效管理制度的構建卻缺乏健全性，部分制度過于陳舊，已經不適應現代事業單位的發展需求。沒有了相對應制度的加持，單位員工在預算績效管理各環節開展中，會出現執行不到位、分析不精準、科學性不足等等各類問題，直接影響到了單位預算績效管理的實施質量和效率。

（四）預算編制缺乏合理性

事業單位預算績效管理的有效推進開展必須要有科學、合理的預算編制加持。但在實際中，部分事業單位卻不能緊密聯系本單位實際狀況，進行預算編制的科學化制定，因此造成了預算編制不合理，缺乏科學性和可行性。如：國家財政部門撥款給事業單位是有數額控制的，主要依據單位規模的大小和工作性質來進行合理化款項下發。這就需要在事業單位開展預算管理中，對下撥的控制數額范圍進行合理規劃。然而，部門事業單位在進行預算制定中，卻忽視了控制數額，同時也沒有全面考慮單位實際問題狀況，出現了人員經費編制溢出、單位公用費用和項目款項應用不足等問題。直接造成了預算績效管理作用的失效。

（五）預算績效管理實際執行力不強

現階段，在事業單位運營中，存在預算管理執行力度不高的情況，這主要是由于單位領導階層對預算績效管理工作的不重視，單位預算管理部門人員配置、組織結構設置不夠科學合理。開展預算績效管理工作中，造成執行落實難度大、部門機構設置虛空、管理上也過于形式感，不能全面發揮單位預算管理作用。此外，單位預算績效管理實施方面，部分單位并未專門設置相關負責部門或者管理團隊，將其歸并到財務部門來全權負責，違背了內控管制原則中的制衡原則。同時，領導層對預算績效管理重視度不足，直接影響到了單位員工，導致在進行預算績效管理中缺乏責任感，對單位預算績效管理中存在的問題不能及時發現和解決。只是流于形式的進行預算績效管理的開展，造成單位資金、人員、資源的浪費，降低了事業單位社會效益。

（六）信息化建設不足

信息技術發展推進了各行業數字化、信息化發展，我國已經步入到了互聯網+信息新時代。在事業單位預算績效管理中，雖然也融入應用了信息技術，但與預期目標相比，事業單位信息化技術應用與系統建設存在較大差距性。 一方面，認識的不充足，造成了事業單位信息化建設的不足，未正確的認識到現代大數據、信息化技術手段應用對單位預算管理工作開展的積極促進作用；在實際單位信息化建設中，也存在資金投入方面不充足的情況，在事業單位高標準管理需求上，實際信息化系統建設以及軟硬件的配置難以達標。另一方面，在信息化系統建設中，事業單位忽視了數據信息的共享性，單位各組織部門難以實現信息共享， 組織部門各自為政現象嚴重，數據信息的利用率非常低；此外，部分事業單位還存在對應用信息系統功能開發的不重視，難以為事業單位預算績效管理的數字化、信息化、現代化轉型提供技術支持。

（七）缺乏健全的績效評價機制

健全完善的績效評價機制對單位預算績效管理工作的有效開展具有積極的促進作用，能夠實現對員工工作行為的有效規范。合理的績效評價機制也利于對員工工作主動性和積極性的有效激發，對事業單位各項工作的開展具有積極促進作用。同時，績效評價機制的構建促使單位預算績效管理更具規范性、約束力增強，對管理工作的規范化開展提供依據和推動作用。然而，部分事業單位預算績效管理中，對績效評價機制的科學構建重視度不高，在各環節工作開展中，缺乏行之有效的績效評價和監督、審視，不利于單位預算績效管理執行落實。

三、內控視角下事業單位預算績效管理工作優化策略

（一）強化培訓，正確認識兩者之間的關系

事業單位內部控制和預算績效管理雖然在戰略目標、工作機制等方面具有高度一致性，但是本質還是有很大的區別的。簡單說，內部控制管理中包含預算績效管理，強化預算績效管理實則是為事業單位的內部控制的質量和水平提升提供保障基礎，更好的推進事業單位的進一步建設優化。實現單位內部資源的合理化分配與應用，促使事業單位在提供社會公共服務過程中，可以更好的服務社會民眾。因此，事業單位需要注重對全體職工的培訓引導工作，促使其對單位內部控制和預算績效管理有一個清晰的、正確的認識，以激發員工工作積極性、調動員工工作熱情；同時，通過定期的培訓學習，可以讓全體職工對內部控制的規范要求有一個更為深刻的理解、對預算績效管理的細化流程有一個全面的掌握、明確工作流程和權責關系。在開展預算績效管理工作中，處理好內控控制與預算績效管理兩者銜接問題，做好各自所負責的相關工作任務，提升內部管理水平為單位的良好運營發展提供堅實保障。

（二）內部控制體系科學構建

處理好內控控制與預算績效管理兩者銜接問題，是事業單位關注的重點，也是實現事業單位內部控制體系科學構建的重要基礎。首先，需要對單位內部組織結構實現科學整頓與優化，主要包含了財務部門、預算管理部門、內控領導、監督、執行等負責部門以及風險管控部門等。其次，重視對內部管理控制制度的健全與完善。對各組織部門及其職工的工作職責和權限進行明確，對各部門每個崗位職工的預算執行主體責任逐層落實，并確保其與績效考核體系的匹配性，為預算績效管理提供制度保障，進一步增強管控力度。最后，需要注重協同機制的科學、合理構建，形成以內部有序、縱向互通、外部參與、橫向相連協調機制。整體全面的對所開展的預算項目進行分析和掌控，并以此為依據，構建完善、健全的預算績效管理平臺。實現事業單位各責任部門之間的信息共享互通，保障單位內外部的順暢溝通，自成一體化管控系統模式。與此同時，還需要加大對預算績效管理工作的宣傳力度，積極采用互聯網信息化手段，借助微信平臺、學習平臺、微博平臺等多樣化信息平臺，強化對預算績效管理工作有效宣傳，是可以讓單位全體職工正確認識預算績效管理工作的重要途徑，可以為預算績效管理工作的有效開展提供保障。

（三）構建完善的預算績效管理機制

對預算績效管理機制的完善是有效執行和落實預算績效管理工作，降低資金不合理應用，助力事業單位財政資金利用率提升的重要手段。一方面，重視組織部門的構建，將預算績效管理部門進行單獨的設立，在該部門任職的員工，需要事業單位在各部門綜合選取綜合能力強的員工擔任，并由事業單位各組織部門負責人和單位負責人共同領導管理預算績效管理部門；另一方面，針對于國家各類政策規定，事業單位全體職工必須要深入的學習和掌握，并嚴格依據單位實際狀況，對預算績效管理制度體系進行進一步優化與完善，以保障事業單位各項業務活動各環節工作開展中，始終貫穿執行預算管理，為事業單位的穩健長效發展提供保障基礎。

（四）科學合理進行預算編制

其一，依據事業單位實際狀況，科學進行績效管理目標的制定，并保障目標與預算管理的一致性，提高預算績效管理與預算編制協調性。如：本年度預算，以行政目標實際作為依據，單位在進行內部資金分配計劃的合理制定中，需從資金分配的角度考慮，科學制定預算績效管理目標，確保預算編制符合事業單位總體要求。其二，對單位所制定預算目標的有效核對，也是預算管理工作開展的一項重要工作任務。為確保事業單位預算財政支出方向的準確無誤，需要預算管理部門注重對預算規劃開展自查、對各組織部門預算計劃進行核查；其三，預算管理部門還需要注重對預算計劃、編制及執行等過程的有效評價和系統化的監控。如：全面跟蹤事業單位資金款項的下發、應用以及項目支出情況；在績效評價結果中，需要對各組織部門所出現的項目支出不合理、某一項預算經費未啟動應用等問題內容如實反映。再匯總分析所反映問題結果、形成評價報告，向相關管理部門進行提交，為預算編制的制定提供參考依據，進一步實現預算監督和管理的優化與增強。

（五）強化預算控制、績效審核和執行

事業單位必須要注重對自身的預算控制、績效審核與執行，積極推進預算績效管理執行的全過程動態化監督。單位要以內控理念開展預算績效管理，有效進行預算績效管理的落實實施，并要對預算管理具體執行約束力進一步強化。這就需要事業單位依據自身實際情況，合理的進行規劃、設置預算管理部門機構，由該部門對預算績效管理全部工作負責管理控制和執行監督，為事業單位預算績效管理工作的執行落實奠定保障基礎。此外，強化對預算管理監督機制健全完善的加快推進，并對事業單位內部預算執行、審批、評價、反饋等職能崗位實現分離開展，形成監督與制衡管理局面，促進事業單位預算績效管理整體效率和質量的提升。

（六）推進信息化建設

事業單位預算績效管理信息化建設的快速推進，對單位高效、高質量管理和發展有著積極促進作用，因此加快推進信息化建設進程是事業單位迫切需要開展的建設內容。首先，針對預算績效管理信息化建設工作，事業單位上層領導干部必須要正確認清其重要性，對預算績效管理信息化建設積極促進作用要全面、正確認識，強化重視度， 加大資金、人力以及資源的投入，積極引入先進軟硬件設備和系統，構建現代化、數字化、信息化預算績效管理體系，滿足單位實際需求。其次，在開展預算績效管理信息化建設工作中，事業單位必須要重視各組織與預算管理部門信息系統的融合統一性，實現不同部門系統之間的數據對接，確保單位各組織部門數據信息的共享應用。這樣既可以保障預算管理部門與單位其他組織部門的協調合作、數據信息共享，又能確保單位高效落實開展預算績效管理工作。事業單位不僅要關注對預算管理信息系統功能的不斷開發，還要重視對預算管理部門員工的信息化技術學習、培訓。通過系統的學習，讓員工充分掌握相關信息系統的具體應用，實現員工信息技術應用能力的提升，為預算績效信息化管理提供保障。此外，事業單位也需要積極借助 信息系統設立合理的績效考核指標體系，充分利用信息化大數據分析系統，實現對各績效考核指標的匯總分析，為績效評價工作提供方向指導。

（七）建立完善的績效評價機制

構建完善績效評價機制，實現對管理工作的有效監督與評價、優化和完善單位預算績效管理工作，是推進預算績效管理工作有效開展的保障。在構建績效評價機制時，需要確保必須具備足夠的獨立性，使其成為一個完整的獨立個體。確保績效評價的客觀性、公平性和精準性。績效評價機制既要對事業單位內部各組織員工進行綜合考核評價，還需要對單位年度工作總體狀況進行全面考核，促使管理工作與績效評價機制之間銜接得更加緊密。將績效評價工作落實到位，也是預算績效管理有效落實的重要保障。

結語

總而言之，在事業單位內部控制管理中，預算績效管理是非常重要的組成部分，利于促進事業單位發展。因此，事業單位必須要注重預算績效管理能力和水平的提高。這就需要事業單位從自身實際出發，重點對內控視角下單位預算績效管理存在的問題進行深入剖析，總結經驗，反思可優化節點；積極構建具有較強執行力、監督力、應變力、適合的、科學的預算績效管理機制，促進事業單位預算績效管理水平不斷提高。確保單位在日益變化的環境中保持迎難而上的實力，為單位在新背景下實現可持續發展筑牢基石。