新工科背景下區塊鏈審計人才培養模式探討

徐 超，王肖燕

（南京審計大學信息工程學院，江蘇南京 211815）

0 引言

2019 年10 月，在中共中央政治局關于區塊鏈的第十八次集體學習中，習近平總書記強調了區塊鏈技術集成應用的重要性，要求加快推動區塊鏈作為核心技術的集成創新與融合應用發展［1-2］。區塊鏈技術是一種新興的分布式數據共享技術，將數據按時間順序依次排列成數據鏈，并通過加密算法對數據進行加密，最終確保數據的一致性并且不可篡改［3］。區塊鏈技術最早被應用于金融領域，但隨著技術的發展和研究的深入，其作為一種顛覆傳統模式的技術，被嘗試應用于更多行業中。

隨著信息技術的發展，傳統模式下的審計行為存在的一些固有的局限性不斷顯現［4］。首先，簡單的審計手段將面臨無法應對被審單位日益龐大的財務系統的問題，并且其以人工為主的工作模式也將無法應對海量數據的比對分析。其次，以現場審計為主的傳統審計模式無法有效降低成本，因其所需人員數量較多，并需要支付參與人員的各項費用。再次，傳統審計的溝通效率較低，導致信息資料獲取不及時，將會直接影響審計活動的順利開展。同時，被審單位內部結構存在差異，則涉及到的審查材料和分析過程也不盡相同，這些都是可能導致信息獲取效率較低的因素。最后，受到管理因素的轄制，傳統模式常常無法做到獨立審計，導致最終審計結果的真實有效性也需作進一步核實。上述傳統審計的局限性已影響到目前審計活動的全面展開，因此迫切需要融合先進的科學技術來降低審計風險、提高審計效率及保障審計質量。

區塊鏈可被看作一個帶有時間戳的記賬系統，區塊鏈上發生的每一筆交易都被記錄下來。由于被所有網絡節點共享和監督，該系統具有去中心化、透明、公開和不易篡改等特點［5］。將此模式與大數據審計相融合，則形成了區塊鏈審計的作業模式［4-6］。這將突破已有模式，打破傳統審計的桎梏。首先，在區塊鏈審計模式下，被審單位海量的財務數據將形成分塊，數據獨立存在于系統中并且準確、透明，以方便審計查找和分析。由于信息節點都是公開透明的，在數據修改上各個節點存在制衡和約束，從而降低審計風險。其次，區塊鏈審計的成本較低。因為審計人員可以不到審計現場，而通過技術遠程完成審計工作。信息的公開減少了很多傳統審計涉及到的工作，被審單位也只需支付相關的技術和管理費用即可。再次，可提高審計效率［7］。區塊鏈將完整、準確地保存所有財務數據，以方便數據溯源，從而解決傳統審計模式下由于溝通和信息不對稱導致的審計效率不高的問題。最后，區塊鏈技術將提高審計的獨立性。審計人員被授權后，可不受被審計單位管理因素的束縛，有序開展審計活動，從而保障審計結論的真實有效性。由此可見，區塊鏈技術并不改變審計的內容和本質，但可創新審計的作業模式，突破原有模式的局限性［8-9］。

區塊鏈審計是一種結合共享審計與分布式審計的大數據審計模式，其應用和發展將從根本上改善與解決傳統審計的痛點［8，10］。目前，國際知名會計師事務所的區塊鏈平臺之間已經開展了合作實驗，并開始對外提供區塊鏈審計服務。同時，國家審計署正大力推進區塊鏈審計戰略部署，政府在全國設立了15 個區塊鏈試驗區，項目涵蓋金融、衛生、教育、制造業、能源、法律等領域，以助力地方數字治理和審計監督體系建設。

1 區塊鏈審計人才隊伍建設現狀

區塊鏈審計可助力數字經濟及社會發展，而要推動區塊鏈產業化，必須加強人才培養。2019 年10 月，在中共中央政治局的集體學習中，總書記提出了“加強區塊鏈高層次人才隊伍建設，構建人才培養體系和多種形式的人才培養平臺”的要求［2］。

2020 年至今，從國家部委到地方政府都陸續出臺了區塊鏈產業布局及支持高等院校開設區塊鏈相關專業的政策和指導意見［3］。根據在區塊鏈方向的科學研究與實踐經驗，浙江大學總結出持續融合多方資源以及將教學過程迭代優化貫穿始終的人才培養模式［11］。通過分析目前已開設區塊鏈專業存在的不足，北京航空航天大學從課程體系、師資建設、實驗環境等方面探索了如何助力區塊鏈創新人才培養［12］。2020 年，成都信息工程大學首先開設了區塊鏈工程本科專業，并與金融、供應鏈、教育等行業進行融合，以期形成新的業態模式［13］。2021 年教育部公布的普通高等學校本科專業備案和審批結果中，又有14 所高校被批準增設區塊鏈工程本科專業。高校設立區塊鏈相關專業將有助于高質量區塊鏈人才培養，滿足行業激增的人才需求。

2020 年4 月，教育部印發《高等學校區塊鏈技術創新行動計劃》的通知。在區塊鏈與社會治理部分，通知強調了推動在社會治理領域應用區塊鏈技術，要求加速區塊鏈技術與審計學等領域的交叉融合，力爭為國家社會治理體系和治理能力的提升發揮作用。目前，審計人才培養尚未有效地銜接區塊鏈產業端［1］。傳統審計從業人員多畢業于會計、審計和法律專業，吸納的計算機相關專業人才依然不足。區塊鏈審計需要具有交叉學科背景的復合型人才，從業人員不僅要具備會計、審計、金融和法律知識，而且要具有區塊鏈方面的專業技能。當今社會最大的特點就是學科交叉與知識融合，各行各業都對復合型人才求之若渴。相比之下，知名事務所和互聯網公司在吸納區塊鏈人才上具有薪資待遇及地理位置等各方面優勢，而在政府審計領域仍難以實現區塊鏈人才的快速聚集［1］。在各級審計機關中，區塊鏈當前的布局仍處于初級階段，從概念到區塊鏈審計的應用尚處于開發階段，且都缺乏既懂業務又掌握相關專業技術的人才。經調查發現，我國目前尚沒有高等院校開設區塊鏈審計專業，僅憑從業者自學難以為國家和社會建設一支具有審計和區塊鏈多元知識的高等人才隊伍。因此，仍需要依托高等教育培養出一批能夠勝任區塊鏈審計的復合型人才。

本專業將參考已開設區塊鏈相關專業高校的人才培養模式及其他新工科專業人才培養的成功經驗，結合自身特色將區塊鏈與審計進行融合，以期推動區塊鏈新業態的發展。

2 區塊鏈審計專業建設與人才培養

成果導向教育（OBE）是Spady 等提出的教育理念，認為教學設計和教學實施的目標是學生通過教育過程最后所取得的學習成果［14］。OBE 理念如今已被廣泛接受，并貫穿于工程教育認證標準的始終［15］。基于此理念并依托學校的優勢和專業特色，本文針對區塊鏈審計人才培養模式，提出以下6個方面建議：

2.1 培養目標與定位

面向社會發展需求，結合新工科人才培養定位，以工程教育認證的12 條畢業要求為依據，培養思想素質好、基礎扎實、實踐能力強，且具有審計特色的應用型區塊鏈技術人才。具體培養目標可歸納為以下4 點：首先，培養具備人文社會科學素養，遵守工程和審計職業道德與規范，具有良好的團隊合作和溝通能力，能夠較好地理解去中心化思想的含義和意義，樹立利用新型知識構建數字經濟發展的社會責任感；其次，培養具有扎實的數學、審計和計算機專業基礎知識，具備終身學習適應發展能力，富有鉆研精神和創新意識；再次，培養具有良好的區塊鏈技術基本理論、區塊鏈項目開發方法、區塊鏈系統設計與實現能力，能夠將區塊鏈工程與審計相關知識進行融合，綜合運用專業知識解決復雜的審計信息系統管理、信息共享、加密及信息溯源等問題；最后，培養具有國際視野、團隊合作精神，以及了解專業新理論和前沿技術進展的能力，并能適應行業和社會需求的快速變化。

2.2 師資隊伍建設

區塊鏈審計專業的人才培養需要多學科背景的師資隊伍，因此需根據學科特色、學校特色和教師特色，多策并用，不斷加強專業的師資力量。本專業將通過以下幾點加強建設和優化區塊鏈審計專業教師隊伍。首先，擴大內部培養的覆蓋面。結合OBE 使教師樹立終生學習的理念，并不斷開拓視野。通過了解現有教師的情況，為有意愿、有潛力、有相關專業基礎的教師提供學習區塊鏈審計相關知識和技術的機會。為更好地了解專業需求的前沿動向，可選派教師赴審計署等部門掛職鍛煉。其次，教師學習并融合新的教學方法，轉變教學策略。OBE 強調研究型教學模式，以學生為中心，教師發揮示范、評價、反饋等作用。最后，加大外部人才引進力度。依托學校的“潤澤學者”人才計劃引進更多區塊鏈方向人才，并從國際和國內引進在區塊鏈學術領域已取得顯著成果的科研人員推動區塊鏈審計理論與技術的創新發展。OBE 也強調教學的協同性，因此需要增強專業的開放性，加強與區塊鏈產業界的合作，培養和引進專業技術人才或把專家柔性引進課堂。還可深入與審計機關的合作，聘用審計實務專家進入課堂并參與指導學生，成為學生的實踐導師。本專業將竭力建設一支常學常新、教學方法不斷完善、業務能力與思想素質過硬的師資隊伍。

2.3 專業實踐實施

專業的課程體系關系到人才培養質量，其構建的重要性毋庸贅述。根據培養目標和定位，按照課程難易度及相互聯系與遞進關系，基于OBE 理念反向設計區塊鏈審計專業的課程體系，具體包括通識教育課程、專業教育課程、實踐教育課程，如圖1所示。

3 個層次之間相互聯系和促進，在知識內容和難易程度上不斷遞進。通識教育確立了學科發展的基礎，決定了人才培養的綜合素質，因此包含的課程類別較廣泛和全面。專業教育課程不僅包含了計算機科學和工程基礎課程，為學生學習專業知識打下堅實基礎，并鍛煉學生的邏輯思維能力和工程應用能力，而且包含區塊鏈審計的核心課程。為了對區塊鏈技術進行較全面的學習，還增設了大數據審計技術與方法、分布式處理與云計算等專業選修課程，打造新型技術審計人才。實踐教育課程以審計應用和最新的工程應用為導向，通過全面的實踐性教學、企業實習、審計機關實習等形式，培養學生的專業實踐應用能力。

Fig.1 Curriculum for blockchain audit圖1 區塊鏈審計專業課程體系

根據本專業的培養目標，課程體系中的專業核心課程包括區塊鏈審計開發語言、區塊鏈審計技術與應用、審計智能合約、區塊鏈審計與數字經濟以及區塊鏈審計工程實踐5 門課程，如圖2 所示。其中，區塊鏈審計開發語言的學習為學生打好區塊鏈開發的基礎；區塊鏈審計技術與應用課程可為學生構建區塊鏈的系統知識體系，使其理解區塊鏈技術的工作原理和開發架構，進而構建區塊鏈審計架構；審計智能合約課程包含主流的共識算法，以此為基礎編寫基于以太坊的審計智能合約；區塊鏈審計與數字經濟課程將探討區塊鏈技術如何引領數字經濟發展，以及數字經濟對區塊鏈審計的需要。基于以上4 門課程，區塊鏈審計工程實踐將通過案例學習和實踐以進一步培養學生的專業實踐能力。

目前區塊鏈審計專業的核心課程與教材配套問題亟待解決，本專業將通過下述兩種模式開展工作。首先，組建一支由專業教師和行業專家構成的教材設計與開發團隊，對具有審計特色的教材進行自主開發。該形式不僅可以鼓勵更多的授課教師積極參與教材研發，還能夠把業界更多實用的案例引入教材，并且在內容和難易程度上可通過系列教材進行遞進式設計。另外，此種形式也更容易在教材中融入課程思政元素，為專業申請思政示范課程作好準備。其次，引入行業內成熟的技術培訓課程。可將區塊鏈行業培訓教材和資源有選擇性地引入教學，也可聘請外部名師和行業專家進入課堂，讓學生和教師共同參與學習，實時緊跟行業發展潮流。

2.4 案例資源庫建設

通過建設案例資源庫和利用案例進行教學來促進教學改革，可在一定程度上解決校內教學工程實踐經驗不足的問題，從而提升教師教學質量以及人才培養質量。由于區塊鏈審計專業交叉融合了計算機科學、區塊鏈技術和審計學相關知識，涉及的領域較為廣泛，加上具有審計特色的案例資源庫使用范圍受限，所以與其他高校進行案例資源庫信息共享的可能性較小。目前，已有的審計案例資源庫涉及區塊鏈技術的深度不夠，也使得資源庫中的教學資源不夠豐富。考慮到以上不足，并結合自身特色，本專業將與審計機關、信息產業公司和學術界，通過政、產、學協同設計與開發案例庫的模式，建設區塊鏈審計專業教學的案例資源庫，具體包括：擴展案例資源庫的廣度，綜合各方意見設置案例的深度以及各核心課程之間的關聯性；通過構建案例實踐的虛擬仿真平臺，提升資源庫使用效率；定期更新和完善資源庫中的案例資源，對教師和學生的意見進行及時反饋以及有針對性的整改；把審計相關思政元素充分融入案例，打造特色案例資源庫。

2.5 課程體系與教材建設

OBE 強調能力本位，要求學生具有能力完成挑戰性任務，具有解決復雜工程問題的能力。由于校內教學多注重理論知識講解，實習實踐則成為學生綜合運用專業知識和技術增強自身實踐應用能力、就業及創業能力不可或缺的教學過程。因此，在區塊鏈審計人才培養方案的實踐教育部分包含了實習環節。根據對專業自身特點和發展環境現狀的分析，將從以下兩方面完善培養計劃中的實踐環節。首先，完善專業已有實驗環境下的軟硬件基礎設施建設，建立具有區塊鏈審計特色的實驗環境和實踐基地；積極引導學生多參加競賽或參與專業教師的科研項目，并鼓勵把優秀的競賽成果和成熟的科研成果引入課堂進行教學展示。其次，促進校內、校企、校政合作以及相關資源的共享，與學校已有的審計重點實驗室和實踐平臺實現資源共享；與區塊鏈技術相關企業開展校企合作，為區塊鏈專業學生提供更多有針對性和高質量的實踐實習平臺；依托上述行業資源，深化與審計機關相關部門及審計系統各單位的合作，為人才培養提供更多的社會實踐和實訓機會。

2.6 多維度人才培養效果評價

人才培養效果需要從培養過程所涉及的各方參與者全面、有效的評價中獲得。如圖3 所示，貫穿OBE 教學過程持續改進理念，區塊鏈審計專業將從以下3 個方面構建閉環式的多維度人才培養效果評價系統。首先，設立院教學指導委員會和督導組，任課教師、系主任和專業負責人共同參與新開課試講、教學檢查、教學總結等活動，確保教學工作過程的可控性。其次，學生是人才培養主體，學生的評價及意見對于專業發展起著重要作用。因此，依托教師評學、學生評教進行課程滿意度調查，持續準確監控教學質量。另外，目前的教評方式較為單一，需要增加更多的學生評價時間節點，并打通更多評價渠道。最后，構建有效的外部評價機制，走訪用人單位和行業專家，邀請其對區塊鏈專業的人才培養目標、畢業要求和培養質量進行綜合性評價。同時完善閉環反饋系統，基于校內質量監控與外部評價結果，持續改進本專業人才培養方案和教學環節，實現人才培養質量的不斷提升。

Fig.3 The multi-dimensional talent training effect evaluation system圖3 多維度人才培養效果評價系統

3 區塊審計人才培養事前評價

人才培養質量評價有事前評價、事中評價和事后評價［13］。在區塊鏈審計方向設立之初，本文對區塊鏈審計人才培養質量進行了事前評價，主要包括區塊鏈審計人才培養的必要性和合理性兩方面。

區塊鏈審計方向的設置是必要的，當前區塊鏈技術在審計領域的應用探索日益增多，對人才的需求必然大量增加，需求決定了人才培養的必要性。近年來，學者們已進行了以下研究：探討了區塊鏈技術對于抽樣、取證、流程測試等審計各階段的影響；提出了區塊鏈審計作業模式和構建區塊鏈審計平臺以降低審計風險，并解決審計中的難題；嘗試構建基于區塊鏈技術的數字化審計信任體系；闡釋了區塊鏈技術應用于審計領域的技術邏輯；探索了基于區塊鏈技術的實時審計和全面審計的框架，并討論如何將其應用于提升扶貧審計的精準性。通過踐行“科技強審”并全力助推高質量的區塊鏈審計人才培養，區塊鏈技術將助力自動化審計的實現，完善國家治理體系及提高治理能力。

區塊鏈審計方向的設置是合理的，符合教育部對普通高等學校本科專業設置的要求：以需求為導向，服務于國家戰略和社會經濟發展；面向數字經濟增設區塊鏈與審計交叉融合的新專業；結合審計特色，按照學校的辦學定位和辦學特色合理增加專業方向。另外，本文通過走訪國內高校分布式計算領域專家、國家審計署及地方審計廳和審計局相關審計專家，圍繞區塊鏈審計專業人才培養方案的合理性進行了調查。反饋信息表明，該專業的人才培養目標和畢業要求明確，符合工程教育認證的相關要求；課程體系涵蓋了區塊鏈技術的核心課程并能融入審計特色；師資隊伍建設思路和措施清晰，教材和案例庫的同步建設實現了實踐與教學的融合，結合多方面的效果評價，定能培養出符合行業需求的高質量復合型人才。

4 結語

根據對區塊鏈審計人才培養現狀的分析，在成果導向教育理念下，本文對新工科背景下區塊鏈審計專業人才培養進行了有益探索，以期培養具有可持續競爭力的復合型審計人才。南京審計大學作為唯一一所以“審計”命名的高等院校，在“堅持科技強審，加強審計信息化建設”的戰略背景下，區塊鏈審計專業通過對新人才進行系統培養，將進一步加深科技與審計行業的相互融合，進而更快、更好地促進我國審計行業的發展。