提高城市軌道交通固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議

原錕霞 太原軌道交通一號(hào)線建設(shè)運(yùn)營(yíng)有限公司

引言

十四五規(guī)劃綱要中提出“加快城市群和都市圈軌道交通網(wǎng)絡(luò)化”，為城市軌道交通帶來較大的潛在發(fā)展空間。截至2021年底，中國大陸地區(qū)共有67個(gè)城市城軌交通線網(wǎng)獲批，其中，城軌交通線網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃在實(shí)施的城市共計(jì)56個(gè)，在實(shí)施的建設(shè)規(guī)劃線路總長(zhǎng)6 988.3公里，56個(gè)城市在實(shí)施建設(shè)規(guī)劃項(xiàng)目的可研批復(fù)總投資額合計(jì)為42 222.55億元。以地鐵為代表的城市軌道交通在建設(shè)階段需要大量的資金投入，對(duì)拉動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展有重大影響。因此，投資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為政府和企業(yè)基本決策乃至衡量社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要依據(jù)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、時(shí)效性尤為重要。

城市軌道交通涉及經(jīng)濟(jì)、規(guī)劃、機(jī)械、機(jī)電等十多個(gè)領(lǐng)域30多個(gè)專業(yè)，投資統(tǒng)計(jì)工作難度較大，要系統(tǒng)地從組織、人員、方法、標(biāo)準(zhǔn)、流程、考核等全周期環(huán)節(jié)，提出操作性強(qiáng)的舉措，夯實(shí)基礎(chǔ)，利用信息化技術(shù)，提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

一、投資統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目分類

城市軌道交通固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)涉及項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算、國家統(tǒng)計(jì)“聯(lián)網(wǎng)直報(bào)系統(tǒng)”中固定資產(chǎn)投資報(bào)表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目，三者項(xiàng)目分類不同，但內(nèi)容可以相互對(duì)應(yīng)、匹配。各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)量都以概算為基礎(chǔ)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，并根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)報(bào)表要求填報(bào)。

(一)初步設(shè)計(jì)概算

城市軌道交通工程概算由工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)及專項(xiàng)費(fèi)用四部分組成。

工程費(fèi)用包含車站、區(qū)間、軌道、通信、信號(hào)、供電、綜合監(jiān)控、給排水、消防等約20類工程的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)，三項(xiàng)費(fèi)用可以分開計(jì)價(jià)、核算，計(jì)入相應(yīng)的類別中。

工程建設(shè)其他費(fèi)用分為前期工程費(fèi)和其他費(fèi)用。前期工程費(fèi)包括土地征用及補(bǔ)償、臨時(shí)占地費(fèi)、建(構(gòu))筑物拆遷補(bǔ)償費(fèi)、樹木及綠化賠償、道路恢復(fù)費(fèi)、道路破復(fù)費(fèi)、管線遷改費(fèi)、交通疏解費(fèi)等費(fèi)用。其他費(fèi)用包括場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)、建設(shè)管理費(fèi)、工程監(jiān)理及相關(guān)服務(wù)費(fèi)、招標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)、前期工作費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、綜合聯(lián)調(diào)及試運(yùn)行費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)等費(fèi)用。

預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)，是對(duì)工程實(shí)施過程中，超出“概算編制階段”發(fā)生項(xiàng)目的一種費(fèi)用補(bǔ)充。這部分費(fèi)用若發(fā)生，計(jì)入相應(yīng)的項(xiàng)目類別中。

專項(xiàng)費(fèi)用包括車輛購置費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、鋪底流動(dòng)資金。

(二)固定資產(chǎn)投資報(bào)表

固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表包括建筑工程、安裝工程、設(shè)備工器具購置、其他費(fèi)用。根據(jù)“聯(lián)網(wǎng)直報(bào)系統(tǒng)”填報(bào)說明，城市軌道交通項(xiàng)目建筑工程主要包括車站、區(qū)間、軌道、車輛段與綜合基地等施工活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。

安裝工程主要包括通信、信號(hào)、供電、綜合監(jiān)控等各種機(jī)電、供電設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的費(fèi)用以及車站裝修裝飾發(fā)生的費(fèi)用。

設(shè)備工器具購置包括列車、通信、信號(hào)、供電、通風(fēng)空調(diào)、給排水系統(tǒng)、綜合監(jiān)控等達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具、器具的購置發(fā)生的費(fèi)用。

其他費(fèi)用是指除建筑工程、安裝工程及設(shè)備工器具購置投資額以外的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括土地征用及補(bǔ)償、工程建設(shè)其他費(fèi)用中的其他費(fèi)用及專項(xiàng)費(fèi)用中的車輛購置費(fèi)、建設(shè)期貸款利息。

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目

城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)期會(huì)計(jì)科目一般設(shè)置“在建工程”科目，“在建工程”科目下設(shè)“建筑工程”“安裝工程”“設(shè)備投資”“待攤投資”“其他投資”科目，其中建設(shè)用地等費(fèi)用列入“待攤投資”科目中，除列入“建安工程”“設(shè)備投資”及“待攤投資”外的費(fèi)用都列入“其他投資”科目。

(四)項(xiàng)目概算、投資報(bào)表及會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

工程概算能較全面地包含工程建設(shè)所需的全部費(fèi)用，因此建立“概算”“報(bào)表”及“科目”三者之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系(圖1)，可以較完整地建立投資統(tǒng)計(jì)體系，減少項(xiàng)目交叉或疏漏現(xiàn)象，保障了工程投資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，同時(shí)在投資統(tǒng)計(jì)過程中開展概算過程控制，以保證各項(xiàng)投資不超概算。

圖1 項(xiàng)目概算、投資報(bào)表及會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

二、提高投資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議

(一)加強(qiáng)對(duì)投資統(tǒng)計(jì)的重視

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)是以城市軌道交通建設(shè)過程中固定資產(chǎn)的形成、購置和與之相關(guān)的無形資產(chǎn)產(chǎn)生過程為統(tǒng)計(jì)對(duì)象，涵蓋城市軌道交通的建設(shè)準(zhǔn)備、土建施工、設(shè)備安裝、總聯(lián)調(diào)等階段，具體包括：建筑工程、安裝工程、設(shè)備工器具、土地征用、拆遷補(bǔ)償、管線遷改、建設(shè)管理費(fèi)等其他費(fèi)用。投資統(tǒng)計(jì)不僅涉及內(nèi)容繁多，而且投資金額較大，一般作為當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)工程，是政府和企業(yè)把握施工進(jìn)度、建立健全施工管理、做出更加正確決策的重要依據(jù)。因此，固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)采集、分析、匯總具有極高的參考價(jià)值，必須從領(lǐng)導(dǎo)層面引起重視，完善取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)表內(nèi)容、報(bào)送流程、審批程序，加強(qiáng)原始資料的歸檔管理，強(qiáng)化培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，形成統(tǒng)計(jì)管理體系。

(二)完善投資統(tǒng)計(jì)組織結(jié)構(gòu)

城市軌道交通涉及專業(yè)繁多，報(bào)表涉及面廣，計(jì)算方法復(fù)雜，需要確定牽頭部門，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)采集、匯總、分析，各專業(yè)需配備一名兼職人員負(fù)責(zé)各標(biāo)段原始數(shù)據(jù)及資料的收集，通過合理分工、部門協(xié)作、溝通協(xié)調(diào)，建立各部門、各標(biāo)段暢通的工作機(jī)制，形成部門明確、責(zé)任到位、職責(zé)清晰的組織結(jié)構(gòu)體系，規(guī)范統(tǒng)計(jì)管理工作，提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量和工作效率。

(三)提高投資統(tǒng)計(jì)人員素質(zhì)

提高城市軌道交通投資統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量，必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員的管理和培訓(xùn)。一是注重牽頭部門統(tǒng)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)城市軌道交通專業(yè)及統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素養(yǎng)、分析能力及溝通效率。二是強(qiáng)化兼職人員統(tǒng)計(jì)及法律知識(shí)的培訓(xùn)，提高統(tǒng)計(jì)人員的法律意識(shí)，對(duì)報(bào)送的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料負(fù)責(zé)。三是定期開展統(tǒng)計(jì)工作人員的交流，通過搭建統(tǒng)計(jì)人員交流平臺(tái)，加強(qiáng)溝通交流，解決過程中遇到的實(shí)際問題，建立信息共享和反饋機(jī)制，確保統(tǒng)計(jì)工作順利開展。四是保持統(tǒng)計(jì)人員穩(wěn)定性。城市軌道交通尤其是地鐵建設(shè)從前期籌備到試運(yùn)營(yíng)，建設(shè)周期一般4—6年，人員的頻繁更迭，不利于統(tǒng)計(jì)工作的連續(xù)性、完整性。

(四)明確投資統(tǒng)計(jì)方法

“形象進(jìn)度法”和“財(cái)務(wù)支出法”是目前城市軌道交通固定資產(chǎn)投資兩種統(tǒng)計(jì)方法。“形象進(jìn)度法”是以形象進(jìn)度為取數(shù)依據(jù)，投資額由實(shí)物量乘以預(yù)算單價(jià)構(gòu)成，以建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方三方簽字蓋章的工程結(jié)算單或進(jìn)度單為憑證?！柏?cái)務(wù)支出法”是在現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為取數(shù)依據(jù)，以“在建工程”會(huì)計(jì)科目或支付憑證為憑證。“形象進(jìn)度法”是根據(jù)實(shí)際發(fā)生量實(shí)時(shí)核算，“財(cái)務(wù)支出法”是對(duì)實(shí)際實(shí)物量計(jì)量后入賬，二者在投資額和時(shí)效上都存在差異，但工程結(jié)算后，二者統(tǒng)計(jì)方法投資額趨于一致。

城市軌道交通建設(shè)中的建筑安裝工程因工程量及預(yù)算單價(jià)相對(duì)準(zhǔn)確、較易核算，兩種統(tǒng)計(jì)方法都可以采用。在實(shí)際統(tǒng)計(jì)中，根據(jù)項(xiàng)目及當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)制度要求，采取合適的、操作性強(qiáng)的方法即可。設(shè)備工器具及設(shè)計(jì)咨詢、土地使用、建設(shè)管理費(fèi)、研究實(shí)驗(yàn)等其他費(fèi)用因工程量不易量化，更適合采用“財(cái)務(wù)支出法”(表1)。因此，在投資統(tǒng)計(jì)過程中要統(tǒng)一數(shù)據(jù)填報(bào)的口徑和標(biāo)準(zhǔn)，明確數(shù)據(jù)來源和依據(jù)、確定統(tǒng)計(jì)范圍及時(shí)限，才能提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性。

表1 投資統(tǒng)計(jì)類別與統(tǒng)計(jì)方法對(duì)應(yīng)表

(五)優(yōu)化投資統(tǒng)計(jì)流程

簡(jiǎn)單高效、節(jié)點(diǎn)清晰的流程不僅可以明確管理職責(zé)與工作界面，還可以明顯提高工作效率和質(zhì)量。采用“形象進(jìn)度法”統(tǒng)計(jì)管理流程(圖2)主要包括兩部分，第一部分是根據(jù)每月根據(jù)工程形象實(shí)物量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，第二部分是每季度(半年、一年)末對(duì)形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正，與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致。采用“財(cái)務(wù)支出法”統(tǒng)計(jì)管理流程：建立統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)科目相對(duì)應(yīng)關(guān)系→計(jì)量后直接財(cái)務(wù)入賬→根據(jù)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目匯總、填報(bào)投資額。

圖2 “形象進(jìn)度法”統(tǒng)計(jì)管理流程

(六)細(xì)化投資統(tǒng)計(jì)工作

在精細(xì)化管理趨勢(shì)下，投資統(tǒng)計(jì)工作可以從三方面進(jìn)行細(xì)化。一是細(xì)化項(xiàng)目投資情況報(bào)表。項(xiàng)目投資情況報(bào)表要與項(xiàng)目概算、會(huì)計(jì)科目及國家固定資產(chǎn)“聯(lián)網(wǎng)直報(bào)系統(tǒng)”內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人，便于種類繁多專業(yè)數(shù)據(jù)填報(bào)的精準(zhǔn)性，提高數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。二是強(qiáng)化對(duì)原始報(bào)表和臺(tái)賬的管理。在搜集原始報(bào)表過程中，通過參與報(bào)表人員的簽字確認(rèn)、監(jiān)督檢查等手段，注重對(duì)原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行判斷，確保其準(zhǔn)確、可靠。同時(shí)要根據(jù)專業(yè)統(tǒng)計(jì)需要設(shè)置指標(biāo)口徑范圍，建立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬數(shù)據(jù)要與統(tǒng)計(jì)報(bào)表、原始資料相互銜接一致，確保數(shù)據(jù)的可追溯性。三是建立健全固定資產(chǎn)投資相關(guān)制度，從統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)與職責(zé)、統(tǒng)計(jì)人員管理、統(tǒng)計(jì)資料管理、統(tǒng)計(jì)報(bào)表管理等方面提出要求，以更加明確、科學(xué)地規(guī)范統(tǒng)計(jì)工作。

(七)加強(qiáng)投資統(tǒng)計(jì)考核

城市軌道交通固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作較施工進(jìn)度、安全質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)更易忽視，難以納入考核范圍。隨著對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量要求的不斷提高，需要對(duì)投資統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的完整性及統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)與統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬數(shù)據(jù)及原始記錄數(shù)據(jù)的銜接一致性等統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控到位，對(duì)出現(xiàn)的問題要與績(jī)效掛鉤，嚴(yán)重的要按照《統(tǒng)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

(八)加快投資統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)

投資統(tǒng)計(jì)工作貫穿于城市軌道交通建設(shè)的整個(gè)階段，數(shù)據(jù)周期長(zhǎng)，連續(xù)性強(qiáng)，需要借助信息化手段，為投資統(tǒng)計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展添磚加瓦。建立信息化管理系統(tǒng)，要結(jié)合工程建設(shè)和企業(yè)管理的實(shí)際，注重各部門專業(yè)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，既要減少人為因素的疏忽、提供精準(zhǔn)投資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，又要實(shí)現(xiàn)兩種統(tǒng)計(jì)方法數(shù)據(jù)的貫通及各專業(yè)、各項(xiàng)目數(shù)據(jù)間的共享與分析。

三、結(jié)語

綜上所述，在高質(zhì)量發(fā)展大背景下，城市軌道交通固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)作為實(shí)施工程管理的重要手段，要系統(tǒng)地從組織結(jié)構(gòu)、制度流程、人員素質(zhì)、信息化管理等各方面加強(qiáng)管理，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量，才能發(fā)揮其決策參謀的作用?！?/p>