基于大數據的企業財務共享模式構建策略分析

馮小蘭 佳力士添加劑(海安)有限公司

近年來，通過互聯網加與物聯網加改革，企業增強了對大數據的應用，由此也推動了財務共享中心的建設。從2005年中興通訊公司建立第一家共享服務中心至今的實踐經驗看，我國主要按照“業務層→數據采集層→數據管理層→用戶層”的基本結構搭建財務共享平臺。但是在配置技術要素的同時，財務共享機制配套建設不足，導致了數據關聯分析比較缺乏，加上復合型人才數量少，團隊建設效果差，并沒有發揮出財務共享模式的應用優勢。因此，在高質量發展階段應對此類問題加以探討，制定一些有效措施。

一、企業實施財務共享的必要性

(一)從宏觀層面分析

首先，自新會計準則實施后，我國企業推進了業財融合制度與內部控制制度建設，為了保障兩種制度的有效落實，多數企業已構建了財務共享中心，內容涉及到財務共享目標、財務共享路徑、財務共享制度、財務共享機制等多項內容。根據現階段的實踐經驗看，基本形成了財務共享制度引領各項財務共享機制運行的一體化模式，具體應用時以“線上+線下”混合方式操作。其次，我國稅務制度改革后實施了“金稅四期項目”，將業務相關的稅務管理，延伸到了非業務層面，并且要求企業在“云稅務”框架下向指定銀行與稅務部門上傳財務相關信息。在這種情況下，倒逼企業必須實施財務共享。由此可見，企業財務共享中心建設后，需將原來業務、財務、稅務的獨立管理，轉變到一體化管理方向，擴大數據共享范圍。

(二)從中觀層面分析

2020年提出“雙循環”發展新格局后，國際市場與國內市場完成了多元并軌，建立了統一大市場。企業競爭內容逐漸由規?；偁庌D向了行業質量體系管理標準制定權的爭奪方向，同時要求結合供應鏈管理加強同行業的資源整合，推動產業升級。但是隨著上游、中游、下游企業分工程度加深，產業鏈層面的合作面臨多種風險。同時，在大市場統一監督機制下，企業必須提高財務報表在外部、內部的透明度，為其合作提供必要條件。因此，從中觀層面的行業資源整合與產業升級情況看，企業需要加強財務共享中心建設，并在財務管理模式上做出一些改變，以此保障企業業務調整過程中，能夠借助該平臺適時調整企業資本結構。

(三)從微觀層面分析

根據現代經濟學(也稱發展經濟學)中的生產要素配置理論看，企業在微觀實踐過程中，為了達到追求利益的根本目標，通常會根據企業所處的生命周期，調整其生產要素配置方案。例如，在早期階段，企業按照勞動力要素主導配置方案，進入中期發展階段，則強調資本要素主導下的配置方案。當前正處于高質量發展階段，企業普遍采用技術要素主導的配置方案。提煉微觀實踐經驗可以發現，在當前企業財務共享模式構建過程中，需要擴大技術要素配置比例，降低財務管理成本，提高財務管理效率。除此之外，在防范來自外部、內部風險方面，企業能夠在基于大數據的財務共享模式下，使內部控制中的業務、財務數據關聯分析趨于精準化，從而完成對相關財務風險的監測、預警、識別、分析、處理。

二、大數據視角下企業財務共享模式構建的問題

(一)財務共享機制不完善

現代企業以產品(物質產品，非物質產品)生產制造為核心，在新一輪工業化改革浪潮推動下，建立了設計→采購→制造→訂單→營銷→銷售→售后為基本環節的制造流程，而且突出了設計環節的引領性作用，將大量資源配置到了該環節。同時，為了提高終端的銷售業績，建立了新媒體部門，在培育“銷售網紅”過程中，花費了大量資金。從現階段部分企業構建的財務共享模式看，共享中心基本搭建完成，在資金預算、物資管理、賬目核算、賬目記錄等方面，均建立了部門數據庫，然而由于協同機制較差，財務部門與各部門進行財務共享時，仍然采用單一的信息交流與溝通方式，財務共享效果相對較差，不能達到指導各部門、高效調配資源的預期目標。

(二)數據關聯分析較缺乏

業財融合制度實施后，企業的數據包括了業務、財務等各項數據。從當前的財務數據分類看，包含結構數據、半結構數據、非結構數據。伴隨著業財融合實踐，企業的數據生成速度與數量越來越大，應用傳統的財務管理軟件時，存儲速度較低，數據關聯分析缺乏。無論在財務部門，還是內部控制部門，要對業務、財務數據進行關聯分析，容易發生錯誤。需要注意的是，在業財融合后，企業的財務管理范圍有所擴大，既牽涉到業務前端數據的實時分析，也需要對業務、財務數據關聯分析中，比較二者的一致性，借助財務數據評估業務經營狀況等。因而，在數據關聯分析需求相對增長的情況下，數據關聯分析不足，容易造成數據管理混亂，并對企業決策造成負面影響。

(三)復合型人才建設不足

與常用的OA系統、ERP系統、甲骨文系統應用的信息技術相比，大數據技術的智能特點十分突出，重點集中在對數據的系統性管理方面，要求對多種數據進行同步采集、清洗、存儲、傳輸、提取、分析、生成報表、利用報表等。并且，在應用大數據技術時，要求管理會計人員在成本管理基礎上，開展適用于企業各項活動的管理控制活動。在這種情況下，亟須培育復合型人才，使其能夠從行業、產業、業務、技術等各層面，全面深入地理解大數據技術，并對其進行有效應用。另外，財務共享中心應用大數據技術后，財務共享模式中增強了自動化管理功能，牽涉到系統安全管理、數據報表二次利用、風險預報預警等內容，當財務管理人員專業技能不足，團隊協作效應不大的情況下，雖然提高了財務管理效率，但是財務共享的效用不會增加，甚至會發生不增反降的現象。由此可見，企業財務共享模式構建過程中，需要同步地建設新型管理隊伍。

三、大數據視角下企業財務共享模式構建策略

(一)結合新制度，完善財務共享機制

建議在大數據視角下，提煉業財融合制度、內部控制制度中的財務共享經驗，突出財務數據共享時的交互性，并在此基礎上，完善財務共享機制。具體如下：(1)在業財融合制度已建立的情況下，財務部門應強調管理會計的重要性。使管理會計在基于大數據的財務共享平臺(如圖1)上，加強對前端業務數據的觀察，并結合系統分析結果，合理的調整財務管理方案。(2)在內部控制制度已完善的條件下，財務部門應結合內部控制中的全面預算管理手段，建立協同機制，一方面確定財務部門與生產部門、人力資源部門、銷售部門的財務共享通道。另一方面應根據各部門提交的預算報告，編制全面預算方案。

圖1 基于大數據技術的財務共享平臺

(二)引入新技術，提高數據分析質量

首先，在基于大數據技術的財務共享平臺中，信息處理十分關鍵，但是信息處理時需要針對各模塊進行處理才有意義。在財務共享“線上+線下”實踐過程中，根據模塊設計思想，設置如下管理模塊：1.業務管理模塊；2.財務管理模塊；3.數據傳遞模塊；4.數據獲取模塊；5.數據存儲模塊等。有利于在現用的財務共享平臺基礎上，將業務分析→數據采集→數據存儲→數據傳輸→數據提取→數據分析→生成數據報表→應用數據報表統籌起來，再通過財務共享平臺的數據管理中心，對各板塊的數據進行集中調度與管理(如圖2)。這樣做實際上是對信息管理層進行了升級，建立了數據管理層，提高了數據處理效率與分析能力，既可以優化原來的“業務層-數據采集層-信息管理層-用戶層”結構，也能夠借助各模塊的設置，完成對業務、財務數據的關聯分析。當財務部門獲取關聯分析報表時，可以在快速審核后，將其發送給各部門，并由各部門分析后通過財務共享通道反饋相關信息。從而提高各部門之間的數據共享水平。

圖2 管理信息層升級為數據管理層

其次，財務共享模式構建中，最為核心的部分集中在資金預算管理上。當財務部門與其他部門建立交互型數據共享通道后，雖然解決了數據共享機制不健全的問題，但是在資金安全管理方面，風險也隨之擴大，當其中任何一個部門的預算報告存在紕漏時，其他部門共享該數據后，要調整自身的業務必然會引起重大錯誤。此時，應針對資金預算管理中的風險與漏洞，設置風險管理體系，建議增加一個風險管理模塊，按照外部與內部風險監測→預警→識別→分析→處理的標準流程進行設置。具體應用的技術可以選擇具備智能分析特征的深度學習或網絡模型等。

(三)培訓新人才，建設新型管理隊伍

建立選擇現代人力資源管理中的專題培訓方案，一方面從宏觀、中觀、微觀層面設置知識結構優化專題，使財務管理人員(包括財務會計、管理會計、會計內部控制人員、審計人員等)，從政策制度、行業產業、業務財務方面，全面深入地理解財務共享的必要性、深層邏輯，梳理出清晰的財務管理脈絡。另一方面應結合基于大數據的財務共享平臺，選擇成功案例與失敗案例，對業務層、數據采集層、數據管理層、用戶層中的各項技術進行全面培訓，拓展財務管理人員的專業技能。為了提高其技術水平，可以選擇財務共享要素、技術控制指標表單，逐項對其開展拓展訓練。另外，在各類人才培訓工作完成后，應通過管理崗位之間的協同合作，建設跨部門的管理隊伍，擴大協同效應。

四、結語

總之，財務共享是現代企業財務管理發展的必然趨勢，在當前企業高質量發展過程中，應進一步結合大數據技術深化現有財務共享模式，提高其應用效果。結合上述分析可以看出，宏觀層面的制度建設、中觀層面的產業升級、微觀層面的業務發展，要求構建財務共享模式。同時，需要在財務共享模式深化時，應根據財務共享機制、數據關聯分析、復合型人才建設等方面存在的實際問題制定構建策略。建議從業財融合制度與內部控制制度出發，健全現有財務共享機制。借助生產要素配置理論，擴大對大數據技術的應用，以此滿足業務與財務數據關聯分析需求。考慮到財務共享模式應用時的綜合性特征，應配套培訓新人才，建立適用于該模式的復合型人才，盡量通過團隊間的協同管理，提升其應用效果等?！?/p>