民營企業風險管理的納稅籌劃分析及應對

薛兆明 云南陣聯財務咨詢服務有限公司

現階段，很多民營企業雖然在納稅籌劃管理方面的表現較為突出，但是仍然存在較為復雜的納稅風險隱患因素，為避免各種納稅風險，應注重降低企業稅負，從而有效規避納稅籌劃管理工作中的問題和風險。所以企業應該以準確認識納稅籌劃為基礎，合理解決其中存在的問題，不斷提升企業納稅籌劃的管理水平，最終實現企業經濟效益的提升。

一、新形勢下民營企業風險管理的納稅籌劃重要性

首先，通過開展納稅籌劃工作，提高企業的財務管理水平，為企業的可持續發展提供保障。特別是在現階段企業競爭非常激烈的市場環境下，與納稅籌劃工作相結合，企業財務管理工作能夠對內部資金進行更加高效的配置，有效規避企業可能面臨的資金風險，使企業經營擁有更高的穩定性，從而為企業資金鏈安全提供重要保障，避免資金風險，為順利開展企業各項經營活動提供保障。

其次，在當前的政策環境下，企業的納稅籌劃工作對實現企業戰略目標有利，能夠積極促進企業的長遠發展，企業通過開展納稅籌劃工作，可以使企業資金更加穩定，從而避免因追求效益導致的盲目發展問題，同時使企業發展目標更加長遠，有效提升整體發展戰略水平，特別是在營改增等政策的支持下，能夠使企業發展擁有更強的持續性。

最后，與納稅籌劃工作相結合，能夠避免企業偷稅漏稅的情況，利用綜合性質的納稅籌劃工作，企業能夠在遵守法律法規的基礎上，使企業獲取更高的收益，降低企業出現違法行為的概率，從而在很大程度上提升企業發展的穩定性，同時也能夠在一定程度上推動企業核心競爭水平的提升。

二、民營企業納稅籌劃的特點

（一）合法性

法律屬于具有行為調整功能的社會規范，其擁有特殊的強制性，并且能夠以公共權利為依托。同時，在全面依法治國的社會環境下，要求相關企業必須合法地開展納稅籌劃。納稅籌劃是統籌規劃各種類型的經濟活動，完成多種納稅籌劃方案的制定，從中選擇對企業最有利的方案，能夠降低企業開支，收獲最大化的稅后效益，不但能夠使企業獲取更高的收益，也能夠順利完成企業的社會職責。在合理、合法開展納稅籌劃的基礎上，有效提升財務管理效率和水平。所以納稅籌劃的合法性特點非常明顯。在開展納稅籌劃時，只有納稅籌劃方案能夠符合國家相關法律和規范，才能在法律的引導下，實現納稅籌劃規范化。

（二）時效性

國家經濟發展與稅收之間的聯系非常密切，企業為有序開展財務管理工作，應與現行稅法制度標準相結合，為企業開展各項活動提供指引。企業在進行納稅籌劃時，即使合法，也要在實際進行時與國家稅法要求相結合，能夠有效適應市場環境變化，及時優化改革納稅籌劃方案，從而保證納稅籌劃范疇與國家要求相符合。

（三）目的性

在企業財務管理工作中，納稅籌劃屬于重要工作內容。在編制納稅籌劃時，應該以財務管理目標為中心，合理確定節稅方面的支出目標，對納稅籌劃方案進行適當修改。在選擇方案時，應該考慮實際市場情況，保證選擇的方案具有更高的可行性，在積極履行工作職責時，盡可能獲取企業效益的最大化。

三、民營企業納稅籌劃的涉稅風險

（一）外部宏觀危險

隨著我國資本市場環境發生變化，準備和執行稅收籌劃相關事務的能力也在發生動態調整，在我國不斷調整和完善稅收政策的過程中，稅收政策不斷發生改變，需要企業考慮政策內容來調整經營目標。近年來，企業業務的多元化特征越來越明顯，也導致更多的納稅籌劃處理難題出現，同時也提升了平衡企業最終收益與稅收公平的難度。稅務政策中所具有的指導作用，在企業應對稅務風險時難以發揮應有的保障作用。如果無法與新的稅賦政策相結合，衡量與企業相關的利弊，將會在很大程度上導致納稅籌劃的不規范、不正當，也會極大程度地降低企業享受稅收優惠的收益。雖然企業相關的涉稅風險已經降低，但是也會使征稅行為擁有更大的不確定性，反而在一定程度上提升企業稅務風險。

（二）稅務管理者特質風險

財務人員處理問題的水平和態度，能夠直接決定企業內部稅務處理機構能否準確預警納稅風險，如果財務人員無法全面準確了解企業實際經營情況和稅收政策，會在很大程度上提高非法納稅現象出現的概率。企業的稅收負擔會在一定程度上受到企業規避稅收程度的影響，而企業財務人員綜合素質的高低將決定企業稅務風險的處理質量。在較多因素的影響下，可變性風險種類需要財務人員重新考慮與評估關于企業經營的法律和經營風險，這導致在監管稅收的過程中，存在各種納稅漏洞識別問題，在很大程度上會損耗納稅管理者的精力和時間。財務人員缺乏相應的風險識別意識，風險責任觀念參差不齊。財務人員擔負企業稅收義務能夠極大地提升企業的價值，所以企業必須重視培養財務人員的風險意識。作為企業發展與經營中必須配備的人力資本，個體的良好發展能夠有效提升企業控制風險的水平。

（三）經營結果風險

企業利益流入的選擇會受到財務工作謀劃是否長遠、稅務工作效率是否處于較高水平的影響，如果無法滿足發展規劃長遠和稅務高效率的要求，會導致相關工作與實際利益流入相悖，在稅務收益標準不合理的前提下，無法充分發揮出納稅籌劃方案的效果，在關聯企業經營發展風險與管理風險后對納稅執行的規范性提出了更多要求。很多企業在稅收繳納時都是將重點放在納稅風險降低方面，而忽視了要承擔的社會責任。企業無法獲取足夠的納稅收益，往往是由于無法在企業整體戰略布局中有效融入稅負、無法合理制定日常稅收管理體系以及無法有效預防日常經營中潛在的稅收風險等。

四、民營企業風險管理的納稅籌劃應對對策

（一）完善企業內部納稅籌劃制度

民營企業在開展納稅籌劃工作時，應該重視完善內部制度的工作，因為現階段企業納稅籌劃工作需要考慮的因素較多，所以企業需要保證納稅籌劃工作具有非常高的全面性，對現有制度中的不足進行完善，從全局視角出發，合理調整制度內容，尤其是在進行納稅籌劃時，為了使納稅籌劃工作能夠更好地適應企業戰略發展，在調整相關制度時，財務部門人員應該充分了解企業內部各部門人員的意見，并且結合相關意見開展制度調整工作。

在完善內部納稅籌劃制度的過程中，企業可以指派專業的財務人員分析現階段的企業內部工作，例如可以利用發放問卷的方式，了解現階段企業各部門工作人員的需求，與企業實際需求相結合，有針對性地完善納稅籌劃制度，同時在制定納稅籌劃制度時，企業還應該準確界定有關納稅籌劃事項的范圍，實現工作流程與內容的規范化，將相關責任有效落實到具體部門和個人，有效避免職責不明現象的出現。

（二）完善稅企溝通機制

在開展納稅籌劃工作的過程中，民營企業應對稅企溝通的重要性形成正確認識，從而加強稅企溝通機制建設，積極聯系當地稅務部門，因為不同地區稅收政策存在差異，所以企業在進行納稅籌劃時，為有效降低納稅風險，規避因不了解稅收政策導致的納稅風險，不但需要及時了解稅收政策，還應該建立和完善稅企溝通機制，從而正確解讀當地稅收政策，提升納稅籌劃工作的準確性。

例如，企業在開展納稅籌劃工作時，可通過當地政策文件來了解當地稅收政策，結合系統培訓工作的開展、稅務部門服務人員的定期咨詢等，了解現階段的政策變動。而在開展納稅籌劃的過程中，企業也應該保證能夠準確區分偷稅漏稅和納稅籌劃，在無法確認可能存在的問題時，應該尋求專業稅務部門服務人員的解答，從而找出現階段企業納稅籌劃措施存在的問題，使企業納稅籌劃更加合理。

（三）提升財務人員的工作能力

在民營企業經營發展過程中，納稅籌劃工作具有一定的復雜性，特別是在進一步結合企業發展戰略與納稅籌劃工作后，在開展納稅籌劃工作時，財務人員需要掌握和了解更多的內容，準確分析現階段納稅籌劃工作中的關鍵問題，這不但要求財務人員掌握相應的財務技能，還應該及時了解企業所在行業的情況和國家政策變化，并且掌握現階段企業業務經營情況，才能保證企業納稅籌劃工作的順利開展。特別是在國家推出新稅收政策時，企業財務人員在進行納稅籌劃時，應重視經營、生產活動等的動態跟蹤工作。

在新的環境下，企業應重視提升財務人員的工作能力，在日常工作中開展專業培訓工作，增進財務人員對企業現階段業務的了解，同時詳細講解國家稅收政策變動和納稅籌劃工作要點，提升財務人員對現階段工作態勢的了解，從而使納稅籌劃工作的開展更加規范、合理。企業也可以完成專業信息化管理系統的引入，使財務人員能夠利用信息系統更加準確、及時地了解當前業務情況。同時，在實行納稅籌劃制度時，企業內部的財務人員還應該保證能夠及時了解當前行業政策的變動。

（四）完善涉稅風險監督及防范機制

開展納稅業務通常需要有效結合企業實際與國家現行節稅計劃，從而使納稅籌劃的要領更加規范、準確，以避免發生納稅失誤的情況，企業需要建立納稅計劃，并對各項業務規范、業務標準、管理制度進行完善。將危害管控機制融入事前決策環節，在企業決策全過程融入納稅計劃。將合同稅審制度融入事中執行環節，明確稅務會計和財政會計的審計規范，明確納稅申報的取數方法，從而預防其中的差錯，查驗財務數據和納稅申報數據的勾稽關系，從而為稽核比對提供方便。應建立應對救援機制，并將其融入事后應對檢查環節，指派專業人員負責與稅務機關進行對接，配合相關溝通與檢查工作，其中對證據的定性和理解是重點，應努力實現稅務機關依法征稅與企業依法納稅之間的共識，實現對企業權益的有效維護。同時，應完成納稅籌劃資源共享體系的建設，對采集與整理稅務繳存資源信息的程序進行明確，將相關的責任落實到各個部門和具體人員。另外，企業應建立分析預警機制，將市場環境和自身發展目標相結合，建立和完善納稅籌劃風險預警機制，從而更好地預測納稅籌劃工作可能存在的問題，有效規避企業納稅籌劃風險，提升企業納稅籌劃工作質量。

（五）增強涉稅政策觀念，確保會計工作的規范性

現階段，我國經濟形勢正在不斷發生變化，企業運轉與企業內外部避稅風險之間的聯系也越來越密切。這也為企業有效規避納稅風險提供了更多的可能，為企業進行稅務風險的管理與監督發揮了非常重要的作用。企業應實時監控納稅籌劃工作的進展，根據實際經營情況，為實施納稅籌劃手段的效果提供保障，從而有效管理納稅籌劃。完善的納稅籌劃風險監察體系能夠有效提升企業納稅籌劃的質量和效果，改善企業納稅籌劃環境，有利于企業的可持續發展。

五、結語

在民營企業現代化發展過程中，合理的納稅籌劃工作對企業的可持續發展起著非常重要的作用。所以，民營企業應結合自身實際情況，從完善納稅籌劃制度、建立稅企溝通機制、完善涉稅風險監督及防范機制、增強涉稅政策觀念以及提升財務人員的工作能力等方面入手，保證企業納稅籌劃的制定質量和實施質量，從而在有效規避企業納稅風險的同時，推動企業的長遠穩定發展。