集中統一管控下的內部審計管理模式實踐
——以A公司為例

安萌/中航西安飛機工業集團股份有限公司

面對國家部委、上級單位等監管機構對審計工作的新要求、新期望，加之各單位審計人員數量明顯不足、隊伍年齡及審計知識能力等隊伍結構參差不齊的矛盾凸顯，如何更有效地發揮審計機構監督工作職能，高效完成年度審計工作任務部署，提升審計管理與項目實施的效能，創新性改進審計工作模式，成為目前亟待解決的問題與挑戰。

本文以A 公司集中統一管控模式下的內部審計管理模式實踐為例，研究內部審計管理體制的優化，以期為中央企業深入貫徹落實國資委《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》的相關要求提供有益參考。

一、集中統一管控模式下的內部審計管理模式實踐

（一）A公司簡介

A 公司主要從事飛機產品的研發、制造、銷售、維修，是國內少有的飛機研發與制造齊頭并進的大型航空器制造企業，立足于科技創新求發展的道路，致力于打造技術一流、質量一流的高科技產業集團。

A公司下屬19家子公司，5個成員單位。在方案實施前，各成員單位間內部審計獨立、分散，與總部聯動少，業務處于隔離狀態。各單位審計工作長期處于單兵作戰狀態，審計人員力量分散，工作效率較低，審計成果各自為用，未實現互通共享。集團總部對各成員單位的內部審計工作組織與領導作用未能充分發揮，沒有建立起有效的信息互通、資源共享渠道。

（二）方案實施

為加大內部審計監督力度，進一步提升內部審計工作效率與效能，解決新形勢下審計工作面臨的新問題、新挑戰，基于虛擬區域“審計中心”管控模式構建思想，以組織效率、實施效果提升為目標，探索實踐以統一審計項目計劃管控、統一審計執行過程標準、統一審計結果運用為主體的審計工作新模式。

1.統籌規劃年度審計計劃

2020年12月，按照虛擬“審計中心”運作工作模式，經前期持續規劃，圍繞審計項目集中統一管控目標，試點結合各子公司薄弱短板分析數據，統一報送年度審計計劃，并依據年度審計重點、各子公司經營狀況、高風險領域以及審計全覆蓋需求，按重要性原則進行審慎評估，統一由A公司下達集團年度審計項目計劃。計劃按照一、二級分類管控，一級項目是重點管控項目，由A公司組織實施審計，納入重點監督范圍進行統一管理；二級項目是自主審計項目，由各成員單位自行組織實施。同時，基于內審人員質量及數量，合理安排社會審計力量介入，統籌兼顧，實現了審計資源的優化調配。

2.集中分層組織審計過程

按照年度審計項目安排，在具體實施過程中，一級審計項目計劃由A 公司集中組織，統一調配本部與成員單位審計人力資源，對審計項目報告、問題整改等統一管控、重點跟蹤；二級審計項目在各成員單位層面組織實施，審計項目報告、問題整改過程向A 公司總部報備，從而形成了層次合理、重點突出的審計工作模式，實現了審計人力資源的共享和效用的最大化［1］，且起到了以審代培，鍛煉提升審計隊伍能力的積極作用。

3.統一審計項目執行標準

為解決集中統一管控后各單位審計流程不一致的問題，在系統總結近幾年總部審計項目管理經驗的基礎上，與各方面專家共同研討，編發了規范開展內部審計項目的相關文件，明確了規范化、系統化的內部審計執行程序和方法，貫通審計工作全流程。基于審計計劃制定、審計方案、審前調查、現場工作底稿、報告編制、審計整改及結果運用等重點審計環節，同步圍繞審計通知、審前調查、審計工作方案、審計公示、進點會議、審計報告、審計情況核實等實施細節，編發了審計項目實施過程所需的全套標準工作模板，從而保證了內部審計工作有規可依、有度可循，為實務中審計項目實施提供了可靠的幫助和指導。

4.深化運用問題整改結果

對審計發現問題的整改落實，是提高審計工作質量與效益的重要抓手。通過構建“分工負責、信息共享、聯系暢通、督導及時”的審計整改管理體系，有效激發了審計整改效能。審計問題整改以審計報告為輸入，由審計人員將審計問題移交合規問題整改工作小組，進行A 公司全集團“一本賬”管理。整改過程通過拉條掛賬，明確整改目標，定期對各主責單位審計問題整改完成率、整改具體措施、整改獎懲情況進行通報，并提出進一步的工作要求，形成輿論高壓態勢，有力發揮審計結果信息公開的警醒作用；通過定期研究分析整改問題，對發現的典型性、普遍性、傾向性問題，編制典型案例發至各成員單位，推動舉一反三、以案促改；通過針對重點審計項目組織開展審計整改情況“回頭看”，鞏固整改成果，進一步發揮審計監督作用，提升審計工作權威性和影響力。

二、方案實施效果

經過一年的探索改進與實施，A公司集中統一管控的審計工作模式得到有效驗證，形成了內部審計項目需求方向統一、項目計劃編發統一、組織與實施統一、問題整改統一、資源調配統一的“五統一”工作模式。“五統一”工作模式也為規劃成立的“審計中心”機構確定了工作模式、固化了流程基礎。

（一）契合全局管理需求，引領全級次監督方向

通過對各成員單位、子公司原本分散的審計項目進行集中管控、系統評估、統一下達，有效推動了年度經營任務重點工作監督思路的向下傳遞，實現了全級次企業審計監督方向的統一。通過緊密圍繞年度重點工作任務，跟蹤落實各審計項目執行進度，保證了所屬各審計機構動作協調一致，強化了對子公司內部審計機構的組織管理與業務引領。

（二）內審人力資源效能得到釋放

在“五統一”審計工作新模式下，根據審計人員的專業特點、培養需要等進行恰當搭配和合理分工，切實發揮審計人員個體特長和優勢，高效推進審計項目進展。2021 年，調配審計人員資源共計38人次，其中子公司審計人員19人次，在內部審計機構人員無變化的情況下，實現了年度30項一、二級審計計劃按計劃全面推進。

（三）審計項目管理效能得到充分提升

通過規范審計業務流程，制定標準化的測試程序，設計科學嚴密的審計文本、表格模板，并根據審計環境、實務需求的變化及時更新，針對不同的審計項目，審計人員可直接調用相關標準，最大程度保證項目質量，提高審計效率。按照年初審計計劃，多個項目同步安排、同步實施，化解審計任務重、時間緊、人手少的難題，實現“一審多果”“多果共用”的目標。

（四）統一問題整改機制，夯實審計工作“最后一公里”

在審計問題整改后端，A公司組建合規問題整改工作小組，規范化整改工作機制，實現了各類審計問題整改的統一拉條掛賬、統一跟蹤督辦、統一問題協調與封閉。依托定期例會、定期通報機制，及時反饋問題整改進展，實現了問題整改狀態清、問題明［2］。同時，問題整改全面納入組織績效考核，總部、成員單位、子公司實施季度考核，助推審計問題早整改、真整改，進一步夯實了審計工作“最后一公里”，促進了審計創造價值作用的落地。

三、方案實施保障措施

為保證集中統一管控的審計工作模式更加有效落地，結合A 公司的方案實踐，制定了以下三個方面的保障措施：

（一）組建審計中心，規范開展集中審計

為確保審計獨立性和權威性，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，充分發揮內部審計的獨立監督職能，使內部審計成為企業合規管理的有效支撐，結合A 公司所屬子公司戶數多、分布廣、人員力量薄弱的特點，實施“審計部+審計中心”的管理模式［3］，組建審計中心，上收成員單位和子公司審計人員，集中辦公、集中管理，加強對下屬單位的審計監管，實現對全集團審計業務“集中資源、分級授權、統一管控”的目標，以強化集團總部對內部審計工作統一管控，加快形成“上審下”的內部審計管理體制。

（二）推進審計信息化建設

在國家經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035 年遠景目標的綱要中，“大數據”與“數字化”占據了大量篇幅，已成為未來經濟高質量發展的重要工具之一。審計作為企業經濟體檢的重要手段，其信息化程度及如何應用大數據仍處于探索階段，審計工作過程中涉及的業務數據來源多、數量大，數據的分析處理能力對審計質量及審計效能發揮有重要影響［4］，因此，推進審計信息化建設刻不容緩。在大數據環境下，利用審計數據大集中、大關聯的特征，客觀、真實、快速反映各項經濟活動之間的復雜多樣和普遍有機的聯系，在全集團形成用數據說話、用數據決策、用數據管理的大數據審計思維模式，建立統一的數據采集、管理和分析等標準，進一步強化對A公司全集團內數據資源的共享共用。

（三）建立高素質專業化審計隊伍

按照公司規模與審計工作安排，進一步增加審計人員編制，擴大審計人員隊伍；加強審計骨干梯隊建設，多措并舉，遴選儲備政治過硬、德才兼備、具備專業知識的復合型人才，鼓勵支持內部審計人員參加資格考試、職稱評定，分層次、分級別、分專業組織后續教育和業務培訓，實時更新專業知識、提升專業能力，建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計隊伍［5］。建立科學的人才培養體系，制定培養規劃，優化培養舉措，明確培養、成長、成材的標準和目標，建立容錯糾錯機制，激勵審計人員想干事、多干事；敢于用人，在科研項目審計、專項管理審計、經濟責任審計等重點、難點審計項目中擔當主審，在實踐中進一步提升政治素質、組織協調能力和審計業務能力；隨著審計信息化的持續推進，應著力培養審計人員的大數據審計思維，強化信息技術的自我學習及運用能力。

四、總結與啟示

通過集中統一管控的內部審計管理模式實踐，A公司審計項目管理效能得到進一步發揮，問題整改落實情況進一步夯實，但與完全實現集團總部對內部審計的統一管控、全面形成“上審下”的內部審計管理體制的最終目標仍存在一定差距。結合A 公司自身經營發展特點，從機構設置、信息化建設、人員隊伍建立三個方面提出實現方案最終目標的保障措施，持續優化A 公司內部審計監督管理體系，提升內部審計監督能力，助力企業高質量發展。

對于集團型大型央企，實施集中統一管控的內部審計管理模式是提升審計質量、助力企業治理水平的有效途徑，通過對集團內部審計資源的統一調配與使用，能夠最大程度實現管理成本與審計效果的平衡。