預算編制和執行 企業預算管理的重中之重

文/李艷燕 貴州中煙工業有限責任公司

一直以來，我國經濟追求持續穩定發展，這給各行業、各領域的發展創造了良好的基礎環境。新發展起來的企業越來越多，企業間競爭日益趨向白熱化。要在激烈競爭中保持優勢地位，必須先做好企業內部管理工作。

預算管理正是企業內部管理的重中之重，其中預算編制和預算執行是預算管理中的重點和難點。目前，企業普遍存在對預算編制和執行管理重要性認知不足、預算管理思維落后、預算編制不規范和執行管理剛性弱等問題。分析預算編制與執行管理中存在的問題，結合實際情況采取相應的管理措施對企業發展有著重要的現實意義。

預算管理為什么很重要

做好預算編制與預算執行管理工作，是加強企業成本控制的重要前提。結合相關的規范與企業實際運營情況而編制的預算管理方案，可以有效監控企業生產和管理各個環節的成本支出是否合理。

此外，嚴格執行合理的預算方案、提升預算管理執行的剛性，能夠在控制最低成本的同時保障企業高效運行，穩步提升經濟效益。預算編制和執行管理深刻影響著公司發展前途，以及企業興衰的命脈。當預算編制和預算執行管理方面出現問題時，企業應該深度分析問題出現的原因，并研究和制定適應當前情況的管理對策。

在具體的企業預算編制與執行管理工作中，常見的問題如下：

企業預算管理人員對預算管理的重要性認知不足。目前，很多企業都通過引入現代化技術改革和完善運營管理中的各個環節，這些實踐讓企業實實在在見證了應用信息化技術給企業管理帶來的可喜變化。這是積極的一面，滯后的地方也很多。比如，很多管理人員仍抱殘守舊，沒有意識到預算管理的重要性。企業管理人員很少針對預算編制和執行管理方面的專業知識對員工進行定期培訓。企業財務人員學習先進管理經驗和知識的機會和途徑很少，在預算管理中往往因為遵循舊制而忽略了預算管理的重要性。這些問題的存在，嚴重阻礙了預算管理制度的發展和完善，延緩了預算編制和預算執行管理的規范化與改革進程。

使用不規范的編制方式進行預算編制。目前，不少企業的預算編制工作都存在著形式大于內容的頑疾。其具體表現形式如下：某些企業在編制預算時，往往參考往年預算來開展當下的預算編制工作。預算編制人員往往習慣于通過加量或減量的方式編制企業預算，而不是從企業戰略目標出發，去考察現階段的實際需求。

這種編制預算的方法非常簡便易于處理，但無法從實際情況出發去分析各項開支的必要性與合理性。總的來說，不規范的預算編制方式無法幫助企業去除不必要的費用、實現公司的利益最大化目標。這種方式編制出來的預算很難與企業實際情況相契合、會產生較大的偏差，無法達到預期的預算管理效果。

預算管理執行工作剛性不足。在預算管理執行過程中，各環節管理人員往往只是根據上級部門意愿制定形式化的預算執行管理方案，無法全面考察企業實際情況，嚴格按照預算管理的各項規范和要求執行管理。這正是企業預算管理人員沒有意識到預算編制及執行管理重要性的具體表現。形式化的管理作風無法讓規范合理的預算執行工作貫徹落實到位，這不僅顯示了企業預算管理執行中的剛性不足，還嚴重影響了企業預算管理水平的提升。

實事求是優化企業預算管理

加強企業人員的預算管理意識。企業管理人員對預算管理的重視程度往往也決定著企業預算編制和執行管理的效率與效果。為了進一步提升企業預算管理水平，企業需要重點培養預算管理中各個環節和部門人員對預算管理的關注度和重視程度。

為了實現這個目標，企業應組織相關領導及財務工作人員進行科學有效的培訓，還應定期組織相關員工進行預算管理專業知識的普及和技能培養。這一舉措能有效營造出不斷提升預算管理知識的工作氛圍，讓預算管理的重要性落實到企業生產和管理的每一個環節，從而全面加強企業預算管理中所有參與人員的預算管理意識，消除企業預算管理執行工作中存在的潛在障礙。例如：某企業為了加強企業預算管理人員的預算管理意識、提升他們對預算管理工作的重視程度，定期邀請預算管理行業中的權威專業人員對領導、財務人員及相關工作人員進行培訓。通過這一管理措施，企業職工的預算管理思維得到了明顯提升。企業預算管理人員充分意識到預算管理編制及執行的重要性，并結合實際情況優化了預算管理方案，為后續管理工作的深入開展打下堅實基礎。

選用符合企業實際情況的預算編制規范。根據企業實際情況選用科學合理的編制規范來進行預算編制，有效提高預算管理的可用性和規范性，是企業預算管理的重要方向。在選用預算編制規范時，應該摒棄傳統的增量減量編制方法，采取更加符合現代化企業需求的滾動預算、零基預算等預算編制方式，使編制出來的預算科學有效。

比如，使用滾動預算編制方法來編制預算的具體做法如下：首先對企業的實際運用狀況進行詳細調研并明確該企業未來發展的戰略目標，全面采集和整理企業內部運營的各項信息和資料，獲取其滾動比率評估企業未來遭受經濟損失的風險。

其次是結合已有數據和預測手段對企業未來一段時間內的營銷業績做出科學的預測，然后根據已掌握的材料逐月編制相應的預算，從而保證所編制預算方案的精準性，使之在適應企業發展需求前提下不斷創新，為實現企業運營目標提供有力保障。

企業運營收益核算工作也是預算編制的重要環節，企業應該派出專業財務人員配合預算編制人員開展編制工作。在這個過程中，應該細化預算編制流程并適度向外公布本次預算編制核算工作的結果。預算編制完成后，應該將具體的預算管理方案和目標分配到每個部門并制定相應的責任管理制度。通過這種方式，可以有效提高各部門對預算管理的重視程度，有利于促進預算管理的貫徹落實和規范化運作。此外，企業還要完善辦公系統的信息化建設，為實現預算管理的智能化轉型創造有利條件。最后，企業還可以與專業的財務機構合作編制財務報表，使公司財務數據得到高效整理，為后續預算編制工作打下良好基礎。

嚴格執行規范化的預算管理要求。目前，大部分企業預算管理仍處于比較落后的水平，為了加快預算管理規范化進程，還必須嚴格保證預算執行管理工作落實到位。在預算執行管理中，嚴格依照企業制定的審批流程是關鍵措施。各部門在處理經濟業務的時候，要先明確該業務支出是預算內還是預算外，如果超出企業編制的預算應該先報預算管理部門進行審批。企業業務的發展是因時而變的，預測的情況并不能完全代表實際運作中產生的各種業務收支。

當預算執行出現偏差時，企業管理人員首要工作是及時找出產生偏差的原因，并做出合理的處理和調整，避免潛在風險的發生與擴大化。財務部門也應該積極配合預算管理部門做好資金流向的監管工作，及時向預算管理部門反饋預算執行情況。

此外，財務部門應該結合項目經費申請情況和企業預算，嚴格按照規范的審批流程審核資金收支情況。為了推動財務部門和預算管理部門緊密合作，不斷優化企業成本控制和預算管理，可以常態化組織兩個部門的定期會議，促進雙方信息交流。這有利于更高效地找出預算執行中存在的問題，使之得到及時有效的處理。

設置調整資金也是保證預算高效率執行的重要手段之一。為了適應企業預算的靈活性與可變性，在預算編制中預留一定的調整空間和資金是必要的。在預算超額的情況下，項目負責人可以向上級部門申請應用預留的調整資金，這樣的項目預算管理制度可有效保證企業資金利用的規范性和機動性。商