行政事業單位財務風險防范及控制

孫王妍 青田縣建設工程試驗室

行政事業單位的工作目標是為社會公眾提供所需要的公共服務以及產品，有顯著的非營利性特點，其中的財務管理工作更加側重于資金的依法取得以及使用，并非單純關注資金的收益以及凈利潤。

財務管理作為行政事業單位日常管理工作的重要組成部分，雖然能夠為單位的正常運行和決策工作提供必要的財務數據支持，但同樣也面臨著諸多的財務風險。行政事業單位內部的財務風險，是在各種不確定因素的影響下，無法合法獲取、使用財務資源的風險事件的統稱。

行政事業單位內部財務風險的防范能夠在提高單位內部風險防范意識的同時，強化財務管理的工作能力。文章通過分析現階段行政事業單位財務風險防范中出現的各種不足，提出了相應的解決策略，為今后行政事業單位財務管理工作的持續優化提供借鑒和參考。

一、財務風險防范概述

從本質上看，財務風險是指企事業單位受到內外不確定因素的影響，在經濟活動中出現的與實際利潤和預期利潤產生偏離的一種可能性。由此不難看出，財務風險，實際上是一種事件發生的概率與可能性。一般而言，在我國市場經濟環境中，各種企事業單位都會存在著一定的財務風險。

對于行政事業單位而言，因為其各項工作有顯著的非盈利性特點，導致行政單位內部并不關注財務風險的有效防范，其不但與行政事業單位財務風險管理工作制度存在缺失有關，同時也與內部的工作人員尚未樹立完善的財務風險管理意識有關。

以目前我國行政事業單位的發展來看，其財務風險包括如下幾個方面。

第一，投資方面的財務風險。行政事業單位在籌集資金的過程中，主要是通過財政撥款、上級單位撥款以及合理的經營收入等方式。因為行政事業單位的財務收入相對較為穩定，具備著較強的依賴性，這就要求行政事業單位需要借助自身的經營行為有效籌集資金。同時，部分行政事業單位通常會將有限的發展資金使用到那些長期以及專項的項目中，影響資金的回籠和周轉。從經濟學的層面來看，機會成本相對較高，也就意味著存在較大的潛在損失風險。

第二，支出方面的財務風險。作為行政事業單位內部重要的財務組成部分，管理職工福利和折舊費等支出占據了較大的比重。行政事業單位內部財務支出領域出現的問題，對于財務風險事件的發生有著顯著的推動作用，主要體現在行政事業單位內部預算制度不夠完善，資金的使用并未進行全方位的記錄，導致會計賬本數據的真實性存在一定的問題。

第三，管理領域層面的風險。行政事業單位內部財務管理工作的質量，從某種程度上看來，會直接對財務風險發生概率的高低產生決定性的影響。行政事業單位內部的控制制度不夠健全，導致有關的財務行為得不到全方位監管，再加上財務專業人員素質不滿足實際工作要求，都會造成管理工作質量下降，在無形中增加了各種財務風險的發生概率。

二、行政事業單位財務風險防范的重要性

在我國行政事業單位落實工作的過程中，基本目標是保障各項工作的合規性和合法性。故此，行政事業單位內部落實各項工作的措施必須要滿足符合相關法律規定這一最基本的要求。行政事業單位內部財務風險防范控制工作的有效落實，能夠保障行政事業單位遵循我國現行的相關法律規定，嚴格落實各項財務工作，更好地履行其政府和社會職能。

行政事業單位采取的各種財務風險防范措施能夠推動單位內部無形、有形資產的安全和有效利用，尤其是針對貨幣和實物資產等方面實施的各種財務管理工作措施，能夠維護行政事業單位內部的正常運轉，防止出現資產浪費、丟失和任意挪用等問題，降低財務風險事件發生對于行政事業單位帶來的各種經濟損失，進一步維護國家資產的安全。

行政事業單位借助財務信息的編制可以反映其經濟活動狀況，尤其是其中的財務會計資料和報告能夠客觀地反映公共資產的使用狀況，同時也能夠反映相關負責人的職責履行狀況。行政事業單位內部的財務風險事件會對財務信息的真實性和完整性產生最為直接的影響，通過各種財務風險防范措施的落實，能夠在維護行政事業單位內部財務信息真實性的前提下，確保各項公共決策的制定得到客觀真實的數據支持，幫助行政事業單位提高內部管理的工作水平。

通常而言，我國行政事業單位掌控著國家較為有限的公共資源，并且需要始終遵循公平、公正的原則進行公共資源的分配以及利用。但在實際運行的過程中，出現了事業單位內部的相關人員通常會因為各種主觀疏忽甚至于謀求個人私利，采取各種不正當手段損害國家和人民利益的問題。

行政事業單位通過嚴格落實財務風險防范措施，并對工作人員實施全方位的培訓工作，從意識和操作技巧兩個方面嚴格落實各項既定的財務管理工作措施，以便在維護行政事業單位資產安全的同時，有效防范各種腐敗問題的發生。

三、行政事業單位財務風險防范存在的不足

（一）對財務風險缺乏全面的認識和足夠的重視

我國的行政事業單位本質上是一種非營利性的組織，需要由國家財政單位支持其運行，各種財務風險最終還是需要國家部門承擔。在這種情況下，行政事業單位內部的工作人員缺乏工作積極性，認為單位的效益高低不會對自己的工資待遇產生直接影響，很容易在財務管理工作中出現管理疏忽等問題。嚴格落實行政事業單位的管理工作是保障單位能夠維持高效運行狀態的關鍵因素，每一項管理決策和管理工作環節都會對日常工作產生最為直接的影響。因為我國行政事業單位具有非營利性的特點，財務管理工作人員易出現決策主觀隨意性的問題，甚至部分管理人員在決策的過程中沒有與其他部門的工作人員協商，這在無形中加大了各種財務風險的發生概率。財務管理人員在財務管理工作中也單純地認為財務報賬是主要的工作內容，未能全方位地落實各項財務風險防范措施，導致各種財務風險事件無法有效規避。

（二）缺乏完善的內部控制制度

內部財務風險防范工作的有效性需要依賴于完善的內部控制制度體系。但從目前的情況來看，行政事業單位內部控制體系尚未得到進一步的健全，其中出現了管理部門職責劃分不夠明確的問題。

行政事業單位的非盈利性特點，導致管理人員無法在各種目標的重要性上達成一致，出現了分權管理操作難度進一步加大的問題，各部門的職責履行考核工作也無法得到全方位的落實，很容易因為部門的職責劃分不夠明確，造成預算執行不夠規范等風險。部分行政事業單位在建立內部控制制度體系的過程中，政府采購業務監督機制不夠健全，甚至未能將政府采購業務納入預算管理工作中，出現了公開招標工作形式化的問題。部分單位在進行大額采購工作的過程中，沒有向主管的財政部門進行申報，反而是在自行采購完成之后進行手續的補辦，很容易帶來財務風險事件。行政事業單位內部控制制度出現的另一個問題是預、決算管理控制力度不足。行政事業單位存在大量資金不列入單位年度預算管理的現象，出現了預算管理工作效果大打折扣的問題，甚至本單位年度的資金實際使用狀況無法得到客觀公正的評價。

（三）相關人員專業素養有待加強

行政事業單位內部財務風險防范工作的有效落實同樣需要依賴于管理人員。根據目前的情況來看，部分行政事業單位的領導即便強調了財務風險管理工作落實，卻將重點放在了業務層面，換言之，關注監管對象的風險管理，而忽視了內部的財務風險管理工作，無法準確把控事業單位經濟效益和公共效益之間的和諧統一。部分領導在錯誤理念的影響下，導致某些重大的財務決策失誤，給行政事業單位帶來較大的經濟損失。即便相較于其他的單位，行政事業單位內部的財務人員在專業素質方面具備一定的優勢，但也正是因為這種固有的優勢，使得管理人員在落實風險管理工作的過程中，過分依賴于自己的專業能力，沒有跟隨時代的發展持續進行財務風險管理知識和實踐操作技巧等方面的學習，導致財務管理工作人員對于風險的識別存在偏差，管理技術和方式與經濟發展之間存在脫節現象，直接影響了風險管理工作的具體效果。

四、行政事業單位財務風險防范及其控制對策

（一）完善內部控制制度，強化制度保障

行政事業單位內部的財務風險防范工作必須要依賴于完善的內部控制制度，內部的財務內部控制具體包括財務牽制、財務稽核、財務審計和風險預警等部分。我國行政事業單位需要跟隨經濟社會的發展，結合現代化的風險管理理念，針對內部控制制度體系進行持續的完善。財務的內部牽制和稽核制度作為行政事業單位內部控制制度體系的重要組成部分，需要在持續完善制度內容的過程中，對財務人員的工作崗位及其責任進行全方位的劃分，針對不同工作人員的工作內容在制度制定的過程中給出明確的規定。

財務工作人員的工作職責、權力同樣需要在制度體系中作出明確的劃分和規定。內部牽制制度是從方法、程度、權限等方面對財務稽核工作進行控制，財務稽核則需要針對財務管理崗位的職責限制性以及相關部門進行定期的檢查。作為行政事業單位內控制度的主要組成部分，內部審計需要單位在內部設立獨立的評估機構，針對行政事業單位的財務管理工作各項活動是否符合我國標準規定進行全方位的審核。從某種層面上來看，內部審計屬于財務內控制度的再控制，能夠在財務風險規避的過程中發揮相應的保險作用。財務風險的預警機制則是針對行政事業單位內部可能出現的各種財務風險發出預警，并制定出對應的解決方案，力求將財務風險控制在萌芽階段。

在我國行政事業單位建立財務風險預警機制的過程中，需要優先確定行政事業單位內部財務風險的預警指標，借助預警指標與量化預警指標進行對比，確定各種財務風險發生之后造成的嚴重后果。同時，行政事業單位需要在財務風險預警指標設計的過程中考慮一致性和連貫性，做到能夠隨著社會經濟的發展進行持續的優化和調整。

（二）加強財務人員管理，提高人員的綜合能力

行政事業單位內部的財務風險防范工作是否能夠取得應有的效果，與工作人員的專業素質有著較為緊密的關聯。行政事業單位需要針對內部原有的財務工作人員進行全方位的管理，對工作內容、職責、權限等方面作出明確的規定，配合績效考核以及激勵獎懲制度的落實，確保能夠對財務工作人員的工作狀況、目標完成度等方面進行全方位的考核。激勵和獎懲工作的落實可以保證財務工作人員能夠自覺地在工作中踐行財務中心的各種工作措施。針對目前行政事業單位財務風險管理人員專業素質不高的問題，單位可以結合不同財務人員的工作內容及其職責，進行分批次的集體化培訓，邀請政府部門中具備豐富工作經驗的優秀員工擔任講師，定期傳授現代化的財務風險管理理念以及操作技巧，確保行政事業單位內部的財務管理人員能夠在理念和實踐操作技巧方面始終走在時代發展的前列。但需要注意的是，隨著我國行政事業單位財務管理的信息化發展，在培訓過程中，需要將有關財務管理信息化的內容進行全方位傳授。同時行政事業單位也可以通過薪資待遇和工作環境的優化吸納在現代信息化財務管理等方面具備較高專業素質的人才，最終組建一支人員年齡結構、知識結構等方面較為合理的復合型財務管理工作團隊，從而更為有效地防范各種財務風險事件的發生。

五、結語

行政事業單位內部財務風險防范工作的落實，將會直接影響到單位內部各項資金的有效利用以及最終的工作效果。針對目前行政事業單位內部財務風險防范工作中出現的思想認識不足、內部控制制度不健全、相關專業人員素養不強的問題，行政事業單位需要從財務審計、稽核、風險預警等多個層面建立完善的財務內控制度體系，并結合外部人才引進以及內部人才培養等方式組建一支復合型的財務管理工作團隊，做到從人員、制度兩個層面有效防范行政事業單位財務風險事件的發生。