國有企業內部控制的重要性及完善策略研究

劉玉東 廊坊市國有資產經營有限公司

在國有企業的日常運營和管理中，內部控制是其重要構成部分，會對企業的運營管理和經營成果產生較大影響。隨著我國現代信息技術和互聯網的快速發展，推動我國步入信息時代，因此在內控過程中加強對信息技術和大數據的靈活有效運用，以此推動內部控制的高效開展，對國有企業的長遠發展來說具有十分重要的作用。但是現階段，一些國有企業依然對內部控制缺乏全面認識和足夠重視，導致內控制度建設不夠健全和完善，所以必須要對此予以高度重視，在日常運營和管理過程中對內控工作予以全面管控，以此推動國有企業提升運營管理效率，提升其綜合實力和競爭力，幫助其實現更大的經濟效益和社會效益。

一、國有企業內部控制概述

內部控制，主要指的是國有企業出于提升會計信息質量，保證會計信息的可靠性、真實性和完整性，而采取的一系列內部控制方法、手段和程序，以此確保企業內部的資產安全和完整，并且嚴格貫徹落實相關法規政策的一種管理辦法。內部控制理論體系的發展是一個漫長的過程，并非一蹴而就的。現階段，內部控制主要是由環境控制、內部風險評估、活動控制、信息與溝通以及監督這五個要素構成的。對國有企業來說，為不斷優化和完善內控制度，就必須要搞清楚下面三個問題：內部控制的主體、內部控制的研究對象以及內部控制的目標。只有明確這三個內容，才有助于在企業內部形成良好的內部控制體系，增強企業在日常運營和管理過程中的合法性與合規性，在保證國有資產安全性的同時，切實有效地提升會計信息質量，為國有企業運營管理效率的提升營造良好的內部環境，以此推動國有企業實現戰略目標和長遠發展。

二、國有企業內部控制的重要性

（一）有助于嚴格執行企業的授權制度，推動國有企業實現戰略目標

在競爭日益激烈、愈加復雜多變的市場環境下，對國有企業來說，為實現可持續發展，就必須加快確立并不斷優化和完善各項規章制度和辦法，確保制度有效落到實處，而這離不開高質量的內部控制與管理。因此對國有企業而言，加強內部控制，有助于實現對各項經濟業務活動的高效管理與監督，從而實現獎罰分明，確保相關責任有效落到實處。科學合理的內部控制，可以幫助國有企業更好地實現戰略目標，及時發現在日常運營與管理過程中潛在的問題和風險。所以不難看出，國有企業內部的規章制度和條例與內部控制制度是相互補充、相輔相成的關系，二者共同發力，有助于保障國有企業順利實現戰略目標。

（二）有助于國有企業增強對風險的防控能力

在日益復雜多變的市場環境下，在國有企業的運營和管理過程中會面臨各種各樣的風險，并且這些風險是客觀存在并且不斷變化的，所以行之有效的風險防范體系對國有企業的長遠發展來說具有十分重要的作用。高質量的內部控制與管理可以幫助國有企業構建完善的風險防控體系，進而提升企業對風險的識別和防范能力，幫助國有企業嚴格把控日常運營和管理過程中的薄弱環節，最大程度上降低和防范風險，為企業的長遠發展打下堅實基礎。

（三）有助于推動國有資產保值增值

國有資產是國有企業生產經營的基礎和前提，所以提升對國有資產的管控能力，防止國有資產流失，對國有企業來說是一項常態化的工作。高質量的內部控制，有助于提升國有企業資產的安全性和利用效率，從而實現節能增效的目的，可以確保國有資產賬實相符，有助于防止國有資產流失，從而為國有資產的保值增值打下堅實基礎。

三、國有企業內部控制存在的問題

（一）未對內部控制建設和實施過程中的責任主體加以明確

目前，在國有企業的運營和發展過程中，存在著法人治理框架不健全、不完善，內控實施主體責任不明確等一系列問題，主要是由于一些國有企業領導與管理者并沒有對內控工作形成正確和全面的認識，也沒有對其重要性予以足夠重視。因為內部控制這一概念源于西方發達國家，也是隨著現代企業制度的建立才逐漸引入到國內，所以在我國的發展時間比較短，導致不少國有企業領導與管理者對其存在認識上的誤差，單純地認為內部控制僅僅是會計控制工作的一部分，是屬于財務管理的范疇，因此沒有意識到內部控制是一項復雜且具有綜合性的工作，它涉及企業運營和管理的各個方面，因此難以發揮內部控制的實際作用。

（二）風險評估不到位

現階段，一些國有企業管理者在日常運營和管理過程中，過于關注企業眼前的經濟效益，并沒有從長遠的戰略角度對企業的內外部環境予以全面分析和考量，導致缺乏對風險的全面評估，難以有效提升風險的防范能力。隨著我國現代信息技術和互聯網的快速發展，對國有企業來說，其很多交易和管理工作都需要借助于網絡來完成，可是由于相關設備不到位，并且管理制度和辦法不夠完善，導致企業內部的信息化建設工作存在缺陷，難以形成科學完備的風險評估體系，容易加大國有企業的投融資風險，因此需要國有企業對此予以高度重視。

（三）缺乏專業的內控人才

國有企業和一般企業有所區別，它有其自身特有的屬性，再加上國有企業的規模一般比較龐大，內部員工較多，所以加大了國有企業運營和管理的難度。對一般企業來說，如果相關工作人員的業務能力和水平難以滿足企業發展的現實需要就會被淘汰，而國有企業對員工的淘汰較少，相對而言比較固定，所以造成一些員工并沒有主動積極地對自身的知識和技術進行突破和創新，導致其專業技能和綜合素質難以滿足國有企業的切實需求，阻礙了企業的進一步發展。再加上一些國有企業的財務工作者由于長期受到傳統思想的影響和束縛，并沒有對現代信息技術和手段加以靈活有效的運用，對現代化的財務軟件以及審計軟件缺乏足夠的了解和應用，都會對企業內控工作的開展造成不良影響。

（四）缺乏對內部控制的有效監督和管理

國有企業為切實有效地發揮內部控制應有的作用，就必須對其加大監督和管理力度。但是現階段，一些國有企業內部盡管構建了內控制度，可是由于對其缺乏有效的監督和管理，內控制度的相關要求難以落到實處，沒有開展實質性的內控管理工作，最終導致內控制度流于形式。比如一些國有企業對財務報告進行審核的過程中，沒有嚴格遵照相關規章制度加以執行，甚至一些報告沒有通過簽字等審批程序或者出現簽字審批程序混亂等問題，這主要是由于內控制度不夠健全和完善。另外，一些國有企業并沒有嚴格遵照內控制度的相關要求來開展日常的運營與管理工作，導致內控制度形同虛設，難以發揮實際效果。由于對內控工作缺乏全面認識，沒有看到其對企業長遠發展以及戰略目標實現的重要意義，認為其在短期內難以創造經濟效益，因此沒有對內控建設予以足夠重視，而是盲目地追求眼前短期的經濟效益，這也導致內控制度難以發揮實效。

四、國有企業內部控制問題的成因

（一）缺乏足夠動力推動內控工作的開展

改革開放至今，我國經濟環境不斷變化，企業之間的競爭愈加激烈，因此國有企業為了更加適應新的經濟發展環境，一直在積極優化和完善內部治理結構和框架，可是一股獨大、內部人控制等現象依然普遍存在。也正是長期傳統滯后的理念的影響和束縛下，以及一些國有企業內部沒有構建現代化的企業制度，導致不少國有企業在日常運營和管理過程中依然伴隨著比較濃厚的政治色彩，甚至依舊使用的是任命制以及落后的績效考核管理體系。在競爭日益激烈的市場環境下，缺乏銳意進取精神，風險防范意識較為薄弱，自然也就缺乏足夠的動力來推動內部控制工作的有效開展，導致內控制度建設比較滯后，難以推動國有企業形成現代管理制度和辦法。

（二）國有企業的內部治理結構不完善，導致內控環境不理想

目前，一些國有企業的內部治理結構依然不夠完善，導致內控效果不理想。主要是因為其傳統的治理結構和框架已經根深蒂固，很難在較短的時間內進行徹底轉變，導致內部治理結構與內控工作難以實現緊密銜接，影響了各項工作的順利開展。從具體情況來看，部分國有企業的法人治理結構依然不夠完善，甚至在一些國有企業內部沒有設置董事會和監事會，這就導致內部治理存在不少問題，從而難以為內部控制的高效開展營造良好的內部環境，也就難以對內部控制工作形成正確清晰全面的認識，從而缺乏對內部控制工作的足夠重視，長此以往自然難以發揮內控工作的實際作用，給國有企業的長遠發展埋下了不小的隱患。

五、完善國有企業內部控制相關問題的策略

（一）加快建立并優化內控體系

首先需要國有企業領導與管理者對內控工作予以高度重視，在此基礎上積極建立并不斷優化和完善內部控制與管理體系，實現對各項規章制度和流程的規范化管控，為各項工作的順利開展打下堅實的內控基礎，從而增強企業運營與管理的合規性與合法性。其次是需要切實有效地提升內控制度的可操作性，對日常運營與管理加大監督與管控力，將內控工作的責任有效劃分到各部門，增強內控工作的全面覆蓋。最后是需要增強內控制度的計劃屬性，比如通過有效的存貨預警以及工程項目管理期限、產品質量控制等來有效推動各部門落實其責任，促進各部門提升其運營管理效率，從而形成合力，推動國有企業實現長遠發展。

（二）全面強化風險的識別評估和防范能力

作為國有企業內部控制的重要內容和環節，風險評估的重要性不言而喻，所以需要國有企業全面強化風險的識別、評估和防范能力，幫助企業管理層對企業內外部的風險進行精準識別，并結合企業現階段運營管理的具體狀況，構建切實有效的風險防控策略，以此實現對風險的全面管控，并且把結果及時向企業領導進行匯報，通過企業上層領導的全面分析和綜合考量，來擬定出更加具有可操作性的風險防控策略，將風險帶來的影響和損失降到最低，為國有企業的長遠發展保駕護航。

（三）加快引進和培養專業化的內控人才

企業現階段日益激烈的競爭，實質上是人才的競爭，因此需要國有企業加快人才隊伍建設，積極引進和培養專業性的內控人才，加大教育和培訓力度，全面提升人才的專業技能與綜合素質，掌握現代信息技術和互聯網技術等前沿理論和知識，并學會靈活使用信息管理軟件。為其講解內控工作的正確內涵和重要意義，實現內控工作的常態化管理。同時需要加大企業文化培訓，充分發揮企業文化對員工潛移默化的影響作用，為內控工作的有效開展營造良好的內部環境，從而增強企業內部的凝聚力，上下一心，形成合力，共同推動國有企業實現戰略目標。

（四）加大對內部控制的監督管理力度

國有企業為最大程度地實現內控工作的價值，就必須加大對內部控制的監督管理力度，以此有效提升內控工作的運營效率，為內控制度的有效運行提供切實保證。需要清晰設置內控工作的主要崗位和職責，合理劃分職責與權限，明確各項業務管理的范疇，加快構建與內控制度相匹配的績效考核辦法，以此增強內控制度運行過程中的規范性和全面性，并通過有效的評價機制和反饋機制，來幫助國有企業領導與管理者全面了解和把控內控工作開展的具體情況，以便于對出現的問題加以及時調整，只有這樣才能切實有效地提升內部控制和監督管理的實際效果，為國有企業戰略目標的實現提供強大助力。

六、結語

在新的發展環境下，內部控制對國有企業的長遠發展具有非常重要的作用，所以需要對此予以高度重視。盡管現階段不少國有企業在開展內控工作的過程中存在或多或少的問題，但是只要對這些問題進行全面分析，對其成因進行深入探討，就能找到切實有效的解決辦法，為國有企業的可持續發展營造良好的內部環境，更好地推動國有企業實現經濟效益和社會效益的最大化。