內(nèi)部控制與公司治理的有效融合策略

邵 晨

(北京城鄉(xiāng)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司，北京 100068)

在公司治理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)不斷構(gòu)建良好的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)兩者之間的有效融合，共同促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。公司應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部控制機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并在下一步的發(fā)展過(guò)程中不斷予以完善，以此更好地促進(jìn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善與有效。

1 相關(guān)理論概述

1.1 公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了達(dá)到良好的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，基于信托責(zé)任，將公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)進(jìn)行一定分離，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到最佳的效益。公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中包括股東大會(huì)組織，為公司最高的決策結(jié)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)公司內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并對(duì)此給出最終的經(jīng)營(yíng)決策。第一層級(jí)為公司內(nèi)部監(jiān)事會(huì)成員、董事成員以及經(jīng)理人員等。第二層級(jí)為公司總經(jīng)理下屬的各級(jí)管理組織體系。由此在公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中構(gòu)建了系統(tǒng)性的治理體系，不同層級(jí)之間相互配合，共同達(dá)到良好的治理效果。

良好的治理體系有利于促進(jìn)公司組織與運(yùn)營(yíng)的有效開(kāi)展，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建系統(tǒng)性的管理機(jī)制。由總經(jīng)理對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理履行相應(yīng)的職能，全面負(fù)責(zé)公司內(nèi)部相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。治理活動(dòng)構(gòu)建過(guò)程中，要求項(xiàng)目治理結(jié)構(gòu)之間能夠達(dá)到相互牽制與促進(jìn)的效果，但是同時(shí)又能夠獨(dú)立完成相應(yīng)的作業(yè)項(xiàng)目。由此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一種良好和諧的工作氛圍，不斷加強(qiáng)各項(xiàng)治理結(jié)構(gòu)之間的規(guī)范化與統(tǒng)一化，與企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作開(kāi)展要求相結(jié)合，更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)資產(chǎn)不合理處置現(xiàn)象。

1.2 內(nèi)部控制

為了更好地保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠沿著正確的方向進(jìn)行，提升企業(yè)對(duì)資金的利用效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的有序推進(jìn)，要求不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度規(guī)定，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展提供保證，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息的高效管理，保證財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息的全面性、公正性與客觀性。為此要求保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的規(guī)范化、程序化以及系統(tǒng)性，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效開(kāi)展與運(yùn)行。因此良好的內(nèi)部控制制度有利于促進(jìn)企業(yè)管理層做出合理的經(jīng)營(yíng)方針，與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部控制狀況相結(jié)合，避免出現(xiàn)不合理投資，從而有效改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳的現(xiàn)象。通過(guò)良好的內(nèi)部控制制度，有效避免并且預(yù)防企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部管理控制制度。合理判斷企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)信息以及財(cái)務(wù)資料，綜合分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行情況，從而促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做出正確的管理決策。

2 公司治理對(duì)公司內(nèi)部控制的影響

良好的治理結(jié)構(gòu)對(duì)促進(jìn)公司內(nèi)部控制具有良好的作用。股權(quán)結(jié)構(gòu)建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有一定影響，在當(dāng)前企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的背景之下，為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，要求不斷優(yōu)化自身的經(jīng)營(yíng)管理方式，與企業(yè)自身發(fā)展需求相結(jié)合，不斷完善自身的管理方式與管理機(jī)制，其中的重要管理內(nèi)容為股權(quán)結(jié)構(gòu)，提升股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性，不斷改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方式，以此提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益。董事會(huì)的構(gòu)建對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有一定影響，其要求確保公司發(fā)展具有足夠的財(cái)力資源支持，并對(duì)公司發(fā)展制定相應(yīng)的年度預(yù)算，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)情況對(duì)股東進(jìn)行利潤(rùn)發(fā)放。編制公司管理層薪水，并在公司內(nèi)部制定相應(yīng)的激勵(lì)手段。

以上工作程序的構(gòu)建均與公司內(nèi)部控制制度的建立之間有一定的聯(lián)系，為此在發(fā)展過(guò)程中，要求公司董事會(huì)能夠嚴(yán)格把控公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，包括建立原則、建立方法以及具體的建立模式等。管理層的建立對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展也具有一定的影響，要求在公司內(nèi)部探索構(gòu)建科學(xué)合理的管理制度，全面確保各項(xiàng)制度構(gòu)建的可操作性、穩(wěn)定性、系統(tǒng)性等。結(jié)合公司內(nèi)部具體活動(dòng)開(kāi)展的需要，充分明確制度建設(shè)的目標(biāo)以及原因等，提升企業(yè)各項(xiàng)制度建立的有效性。要求企業(yè)各項(xiàng)管理制度構(gòu)建過(guò)程中堅(jiān)持以人為本的管理理念，綜合考慮企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部要素以及外部發(fā)展要素，提升各項(xiàng)管理制度構(gòu)建的可操作性。

監(jiān)事會(huì)的建立對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與相關(guān)制度運(yùn)行也具有一定的影響，能夠按照一定的工作流程檢查企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，與企業(yè)具體活動(dòng)開(kāi)展需要相結(jié)合，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合效益。對(duì)公司董事會(huì)以及總經(jīng)理的工作行為進(jìn)行監(jiān)督，保證在公司規(guī)章制度以及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，因此監(jiān)事會(huì)的職責(zé)對(duì)企業(yè)相關(guān)活動(dòng)運(yùn)行起著重要的促進(jìn)作用。企業(yè)監(jiān)事會(huì)一般是由公司股東大會(huì)通過(guò)推舉的方式產(chǎn)生，并在企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立行使監(jiān)督管理權(quán)，對(duì)企業(yè)相關(guān)各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展均具有較大的影響，包括企業(yè)生產(chǎn)管理方式、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)成效等。

3 企業(yè)內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)融合的有效策略

3.1 加強(qiáng)股權(quán)結(jié)構(gòu)融合

企業(yè)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，在企業(yè)管理過(guò)程中制定完整的管理計(jì)劃與方案。不斷融合制定完善的工作流程，并在公司內(nèi)部推廣。要求在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定完善的組織設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的資質(zhì)審查與管理，按照現(xiàn)代企業(yè)管理人的要求進(jìn)行，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理方式與治理結(jié)構(gòu)。

通過(guò)優(yōu)化組織管理有效避免企業(yè)管理中組織內(nèi)容設(shè)計(jì)上的不足，以此為促進(jìn)內(nèi)部控制管理服務(wù)。不斷完善企業(yè)股權(quán)代表責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)代科學(xué)化的管理手段與管理方式，要求股權(quán)代表能夠具備相應(yīng)的建設(shè)才能，以此促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與建設(shè)。并以制度的方式體現(xiàn)出來(lái)，提升管理活動(dòng)的科學(xué)性與合理化，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理與運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)整體管理機(jī)制，提升企業(yè)整體管理效益。在企業(yè)內(nèi)部不斷優(yōu)化股權(quán)管理工作流程，與當(dāng)前企業(yè)建設(shè)現(xiàn)狀相結(jié)合，由公司內(nèi)部股東大會(huì)以及董事會(huì)股權(quán)代表共同負(fù)責(zé)，在會(huì)議開(kāi)始之前即審計(jì)確定會(huì)議主題。通過(guò)科學(xué)評(píng)定之后，將審定的議題分送至各個(gè)運(yùn)行部門，各個(gè)部門將審查意見(jiàn)最終反饋給股權(quán)代表，股權(quán)代表們進(jìn)行意見(jiàn)匯總，在董事會(huì)上發(fā)表意見(jiàn)，提出自己的想法，深入探討當(dāng)前企業(yè)實(shí)際建設(shè)情況，優(yōu)化企業(yè)下一步發(fā)展方式。

3.2 加強(qiáng)董事會(huì)融合策略

內(nèi)部控制制度與企業(yè)董事會(huì)之間的融合內(nèi)容有工資管理、獎(jiǎng)勵(lì)提成制度、人力資源管理制度、辦公制度、財(cái)務(wù)制度、物品管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，在各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度構(gòu)建過(guò)程中要求與公司內(nèi)部各項(xiàng)制度實(shí)際建設(shè)情況相結(jié)合。在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度過(guò)程中，要求不斷優(yōu)化企業(yè)外部董事結(jié)構(gòu)，針對(duì)外部董事設(shè)置適宜的比例，以此充分發(fā)揮外部董事對(duì)內(nèi)部董事會(huì)決策中的制衡與引導(dǎo)作用。一般設(shè)置為1∶5比例，以此有效避免企業(yè)內(nèi)部控制中的一些不合理之處。不斷優(yōu)化企業(yè)董事的激勵(lì)與約束機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)調(diào)整董事薪酬，從而充分發(fā)揮董事的主觀能動(dòng)性以及其在企業(yè)建設(shè)中的作用。針對(duì)專業(yè)能力較強(qiáng)、職業(yè)道德表現(xiàn)良好、表現(xiàn)突出的企業(yè)董事構(gòu)建相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，進(jìn)一步與當(dāng)前相關(guān)法律法規(guī)的制定相結(jié)合，明確企業(yè)發(fā)展過(guò)程中外部董事的義務(wù)。

各項(xiàng)制度的構(gòu)建并非單獨(dú)存在，由此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套標(biāo)準(zhǔn)化的制度體系，并在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中不斷予以修訂、完善、廢止。充分與企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀、外部市場(chǎng)發(fā)展需求相結(jié)合，提升體系制度制定的科學(xué)性與有效性。保證董事具有充足的時(shí)間與工作精力，將公司內(nèi)部兼任其他公司的董事數(shù)量限定在一定范圍之內(nèi)，避免在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象。工作過(guò)程中要求董事具備良好的危機(jī)處理能力，一旦面對(duì)危機(jī)能夠運(yùn)用科學(xué)的知識(shí)做出慎重的管理決策，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的行為起到良好的決策作用。由此充分發(fā)揮董事會(huì)在企業(yè)中的權(quán)利，充分履行自身的職能與義務(wù)，避免出現(xiàn)被經(jīng)理層架空的現(xiàn)象，能夠結(jié)合當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，做出科學(xué)理性的決策，嚴(yán)格遵照相關(guān)的管理規(guī)章制度，避免出現(xiàn)專斷行事與違規(guī)決策現(xiàn)象。

3.3 加強(qiáng)管理層與監(jiān)事會(huì)之間的有效融合

要求在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部控制管理功能。監(jiān)事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部主要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容有不斷完善公司內(nèi)部的各項(xiàng)控制管理體系，保證公司高級(jí)管理層、董事等能夠切實(shí)履行自身的內(nèi)部控制管理職能，對(duì)公司內(nèi)部董事會(huì)、高級(jí)管理人員、董事長(zhǎng)等的行為進(jìn)行管理與規(guī)范，避免出現(xiàn)損害公司實(shí)際利益的言行。職工監(jiān)事在工作過(guò)程中要求接受職工大會(huì)、職工代表大會(huì)以及其他民主形式的監(jiān)督，并嚴(yán)格要求自身工作中的各項(xiàng)行為，將自身的工作情況定期對(duì)職工代表大會(huì)報(bào)告。

加強(qiáng)管理層與內(nèi)部控制制度之間的有效融合，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，保證管理活動(dòng)的高效性。在管理過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)監(jiān)督不足的問(wèn)題，要求及時(shí)予以糾正，并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建針對(duì)內(nèi)控制度問(wèn)題的預(yù)警管理機(jī)制，以此提升管理活動(dòng)的靈活性。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理層的內(nèi)部控制職責(zé)，要求管理層具備相應(yīng)的管理意識(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行一定把控，并監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的具體執(zhí)行情況等。綜合分析可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)各個(gè)主體均參與其中，包括企業(yè)管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等。內(nèi)部控制是一種有效的管理制度，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面把握與管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的預(yù)測(cè)與管理效果。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制時(shí)，充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的總體指揮作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理授權(quán)，以此對(duì)企業(yè)中間管理層以及員工工作開(kāi)展提供依據(jù)。要求管理層加強(qiáng)對(duì)授權(quán)范圍的控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效分析，結(jié)合具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)立相應(yīng)的管理金額，明確管理中的各項(xiàng)職責(zé)，避免出現(xiàn)權(quán)利重疊現(xiàn)象。保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理決策的有效運(yùn)作，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)管理制度，不斷加強(qiáng)不同部門權(quán)利之間的有效制衡。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)控制中心，保證企業(yè)內(nèi)部各級(jí)財(cái)務(wù)部門均按照一致的管理目標(biāo)開(kāi)展活動(dòng)，正確處理企業(yè)投資、利潤(rùn)分配以及成本控制之間的關(guān)系。

3.5 優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督工作

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督，將其作為企業(yè)治理的重要構(gòu)成之一，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)賬目審核與稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬目管理中出現(xiàn)的問(wèn)題與缺陷，并提出相應(yīng)的改善策略，由此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建獨(dú)立的財(cái)務(wù)檢查與評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)建設(shè)與運(yùn)營(yíng)提出有針對(duì)性的發(fā)展策略。在當(dāng)前外部市場(chǎng)因素多變的背景之下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，包括企業(yè)內(nèi)部與外部?jī)蓚€(gè)層面。通過(guò)有效的內(nèi)部控制與管理活動(dòng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)此建立科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，以此通過(guò)審計(jì)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，采取必要的資金籌劃以及成本費(fèi)用控制措施，結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，綜合分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合同風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及一些不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

4 結(jié)論

公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制制度之間的有效融合應(yīng)當(dāng)從企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)治理層面入手，不斷加強(qiáng)并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)治理、董事會(huì)治理以及管理層治理，不斷加強(qiáng)各個(gè)要素之間的有效融合與管控，與企業(yè)具體的發(fā)展要求以及發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，不斷探討新的發(fā)展模式，為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)建立新的管理方式，以此促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。