稅收環境對公交企業的影響及對策建議

王世明

(海口市公共交通集團有限公司 財務部，海南 海口 570000)

作為城市運輸體系的重要構成部分，公交運輸在居民的日常出行中起著重要作用。尤其是隨著我國越來越多的城市規模擴大以及建設環境友好型社會的提出，公交運輸更在各類運輸形式中展現出了獨特的優勢，也為越來越多的城市居民所選擇。在這樣的大背景下，我國提出“公交優先”戰略，提倡各城市大力發展公交運輸，稅務部門也積極響應該戰略，在車船使用稅、企業所得稅等稅種中制定了一些針對公交企業的優惠政策。這些優惠政策有效降低了公交企業的經營成本和納稅負擔，但是也對公交企業內部的稅務籌劃管理提出了挑戰。以往城市公交企業往往不夠重視稅務籌劃，因此制定的稅務籌劃體系也較為松散，難以合理地發揮籌劃作用，在當今背景下，公交企業應當充分意識到稅務籌劃的重要性，結合現有的政府優惠政策，制定合理的稅收籌劃方案，降低企業稅負，實現利潤最大化。

1 稅收環境對公交企業的影響

我國當下的稅收環境對公交企業的影響具有雙重性，一方面，部分優惠政策能夠降低公交企業的經營成本和稅負，使得公交企業獲得更好的發展；另一方面，我國整體不完善且更新速度快的稅收環境也在一定程度上加重了公交企業財務管理的負擔，還給公交企業帶來了一些新的稅務風險，公交企業需加以防范規避，以避免不必要的成本損失。

1.1 降低了公交企業的經營成本和稅負

目前為了減少各行業企業的納稅負擔，我國正大力推行“營改增”政策，這一政策的實施在較大程度上降低了公交企業的稅負水平。就公交企業的主要經營成本類別來看，其成本主要包含車輛購置費用、營運費用、燃料費用、保修費用、折舊費用以及相關人工費用等類型。其中燃料費用和車輛保修費用占據了重要比重，而根據“營改增”的具體政策，這些費用都可以在增值稅進項發票中進行抵扣。除此之外，我國相關稅收法律政策還給予了公交企業一定的稅收優惠，如公交企業可以免征車船使用稅，并且作為國家重點扶持的公共基礎設施項目之一，公交企業在企業所得稅方面也享有一定的優惠，自項目投資取得的第一筆生產經營收入算起，公交企業前1～3年可以免征企業所得稅，4～6年可以減半征收企業所得稅。由于公交企業往往規模較大，繳納的各類稅款規模也較大，稅款是企業日常經營中的一項重要支出，這些稅收政策在客觀上降低了公交企業的經營成本，讓公交企業能夠有更多的企業來進行投資，獲得更大的收益，實現可持續發展。

1.2 增加了財務管理壓力和稅務風險

盡管不少稅收政策都為公交企業提供了減稅降負的渠道，但是就公交企業內部管理的角度出發，其也給公交企業的內部財務管理工作帶來了新的壓力和挑戰。以增值稅為例，相比于原先的營業稅，增值稅體系內容本身就更加復雜，在進行核算時不僅核算的科目內容更多，難度也更大。而且我國對增值稅業務的管理較為嚴格，尤其是非常重視進項、銷項內容以及發票數的認證，這會使得公交企業內部的財務人員工作量和工作難度增加。除此之外，稅收環境也要求公交企業更新原先的財務管理模式，盡可能地引進信息化管理體系，財務人員需要由原來的會計核算型不斷轉變成管理決策型，注重及時掌握最新的稅法動態，做好稅收籌劃管理。而這個過程對于公交企業來說也是一個需要不斷探索完善的過程，公交企業需要投入較大的精力和資金進行新的財務管理體系建設、引進信息化技術設備以及進行財務人員的培訓等。

由于我國近年來與稅收相關的法律政策更新頻繁，因此公交企業所處的稅收環境也更加復雜，這也在一定程度上增加了企業的稅收風險。一方面，由于稅收政策不斷更新，對公交企業在車輛保養、票價、燃料補貼等方面的政策不夠穩定，就容易使得財務人員在進行應繳稅款核算時出現漏算、錯算的情況；另一方面，由于納稅項目需要經過企業內部財務人員核對認定之后才能上報，而受主觀因素影響，財務人員對不同稅收政策也有不同理解，因此公交企業也很容易出現一些由于主觀因素造成的錯算問題。這最終都會給企業帶來不利影響，如導致企業錯算征稅款項，遭到罰款，嚴重的甚至會引發法律風險。

2 公交企業稅收籌劃的現狀及要點

2.1 公交企業稅收籌劃的現狀

在我國市場經濟體制建設不斷完善的背景下，整體稅制體系改革不斷推進，這也要求公交企業增強稅收籌劃的意識，做好科學合理的稅收籌劃。但是就公交企業稅收籌劃的實際情況來看，其建立的稅收籌劃體系整體較為松散，發揮的籌劃效率不高，亟待進一步改進和完善。具體來看，存在如下兩個問題。

2.1.1 沒有建立良好的稅收籌劃環境

當前階段，仍然有部分公交企業內部沒有建立起良好的稅收籌劃環境，具體體現在企業內部員工的稅收籌劃意識上。稅收籌劃的意識應當是自上而下建立起來的，由企業管理層引領整個企業內部員工充分意識到稅收籌劃的重要性，推動稅收籌劃工作的開展。當下，公交企業內部管理層有的缺乏對稅收籌劃重要性的認識，認為稅收籌劃工作對減少企業稅負所發揮的作用是微不足道的，有的則產生了認知誤區，將稅收籌劃工作的要點放在處理好與稅務機關的人際關系上。在這樣的意識引領下，公交企業的稅收籌劃工作自然也難以順利推進，內部缺乏統一的稅收籌劃組織，也沒有建立起完善的稅收籌劃制度體系。同時，納稅內容發生在企業日常經營的點點滴滴之中，因此需要基層員工予以重視并且從日常工作中就有意識地參與稅收籌劃。但是公交企業內部普遍缺乏對稅收籌劃的宣傳，基層員工的稅收籌劃意識不強，因此在日常具體的經營活動中也常常忽視對發票的保留等，影響了財務人員進行稅款核算和抵扣，不利于通過稅收籌劃降低企業稅負。

2.1.2 稅收籌劃工作質量不高

雖然大部分公交企業內部都建立了較為完善的財務制度，但是其中涉及稅收部分的內容較為陳舊，更新速度慢，對稅收籌劃工作的指導性不強。制度對整個稅收籌劃工作而言既是基礎又是引領，制度的不健全會直接阻礙稅收籌劃工作的順利開展。近年來，無論是整個稅收體系還是有關公交行業的稅收優惠內容都更新得較快，公交企業內部的一部分財務人員數據分析和處理能力較弱，難以把握稅收政策最新動態，因此在進行稅收籌劃時往往無法結合新的政策等，更新稅收籌劃方案，這也就導致企業內部整體稅收籌劃工作效率不高，常常出現制定的稅收籌劃方案不符合最新稅收政策要求的情況。目前公交企業的稅收籌劃工作中常常忽視了對發票的管理，在“營改增”推行后，企業應當有意識地進行發票管理，盡可能多地獲得可扣除金額，但是與公交公司有業務往來的一些小微企業并不具有開具增值稅發票的資格，這使得企業在核算增值稅稅額時無法扣除相應金額，影響了稅收籌劃工作的整體質量。

2.2 公交企業稅收籌劃的要點

公交企業在進行稅收籌劃時，需要保證籌劃方案的合法性、時效性和可行性。目前我國稅收法律體系較為龐大復雜，且變化頻繁，幾乎每年都會更新相應的稅收政策，因此公交企業的財務人員在開展稅收籌劃工作時，應當跟蹤稅法最新動態，仔細檢查籌劃方案是否符合稅法要求，避免不必要的法律風險。受到稅法變化的影響，公交企業稅收籌劃的時效性也非常明顯，財務人員應當主動學習新的稅法政策，并且在制定稅收籌劃方案時與新的稅法緊密結合，把握稅收籌劃的時機。除此之外，對于已經制定的稅收籌劃方案，也要考慮其能夠應用的時間范圍，結合外部政策的具體變動情況等，及時調整稅收籌劃方案，避免與新政策相沖突。就本質出發，稅收籌劃其實是一種經濟活動，其與公交企業的經濟狀況密不可分，因此稅收籌劃方案一定要匹配企業的實際情況，確保制定出來的籌劃方案為企業所需，并且切實可行，能夠真正在企業日常的經營管理活動中得到落實。

3 公交企業稅收籌劃建議

3.1 在內部建立良好的稅收籌劃環境

從管理層到員工，公交企業內部需要建立起稅收籌劃意識，正確認識稅收籌劃工作，進而更加有序地組織和開展稅收籌劃工作。首先，公交企業的管理層應當主動了解稅收籌劃，對稅收籌劃建立起正確的認識，明確稅收籌劃是在合法的前提下開展的合理減輕企業稅負的工作。在意識的引領下，公交企業內部要加強對稅收籌劃工作的宣傳，引領每一位員工意識到自身在稅收籌劃工作中的責任，助力稅收籌劃工作的開展。其次，公交企業還應當結合近幾年來稅法變動的趨勢，對原先的稅收籌劃制度進行不斷更新完善，使之能夠與時俱進，對當下的稅收籌劃工作進行有效的規范和指導，規范整個企業內部的稅收籌劃行為。

3.2 合理利用現有的稅收優惠政策

公共交通不僅快速便捷、資金花費少，而且也有利于緩解城市的交通堵塞問題，國家也逐漸意識到公共交通的作用，因此在稅收方面也出臺了一些有關公共交通的稅收優惠政策。公交企業在進行稅收籌劃時要把握好國家和地方出臺的稅收優惠政策，合理利用這些政策來減少自身的應繳稅款，減輕稅負。如根據財政部、稅務總局、海關總署公告(2019年第39號)規定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅(以下稱留抵退稅)制度。針對公交企業可能存在銷項稅額較少，而進項稅額較大的情況，可以合理利用增值稅期末留抵稅額退稅政策，享受留抵退稅政策，減少企業負擔，增加企業的利潤和現金流。除此之外，特別要注意優惠政策中有一部分雖然并未明確針對公交企業，但是公交企業在進行納稅籌劃中也可以合理應用，公交企業負責稅收籌劃的財務人員應當廣泛閱讀了解相關優惠政策，盡可能地充分利用所有能夠利用的政策。

3.3 提高稅收籌劃的效率和質量

當下，隨著信息時代的到來，公交企業日常生產經營中會產生海量財務信息，對這些信息數據的收集、篩選、整理等都會影響稅收籌劃工作所參考數據的質量。因此公交企業要與時俱進，積極推進財務管理信息化，應用先進的信息技術錄入財務信息，實現對財務信息自動收集和處理，減少財務信息差錯，保障稅收籌劃工作開展時所參考的財務信息真實可靠。同時，公交企業還要加強對負責稅務籌劃的財務人員的培養，增強他們開展稅務工作的專業性，培養他們良好的信息分析能力、前瞻能力以及決策執行能力。這樣一來，面對不斷變化波動的稅收政策環境財務人員依然能夠及時轉變思想，調整稅收籌劃方案。另外，票據是稅收籌劃工作最基本的參照物。公交企業要重視稅收籌劃工作中票據的管理，尤其是增值稅發票的管理，根據稅收籌劃方案在經營過程中選擇一些可以開具增值稅發票的交易對象，盡量增加可抵扣稅額，減輕自身稅負。

4 結論

綜上所述，當下的稅收環境給公交企業帶來的影響是兩面的，一方面降低了公交企業的經營成本和稅負，幫助公交企業獲得了更大的利潤空間；另一方面也增強了企業財務管理的壓力和風險，需要公交企業更加重視稅收籌劃工作。因而公交企業要充分利用稅收政策，自上而下地更新稅收籌劃思想意識，不斷完善內部稅收籌劃體系，合理規避稅收風險。通過開展高效的稅收籌劃工作，公交企業能夠減少企業稅負，在企業內部保留更多的流動資金，實現可持續發展。