交易所問詢函對企業審計費用的影響

王瑢瑢

（青海民族大學經濟與管理學院，青海 西寧 810000）

基金項目：青海民族大學研究生創新項目“交易所問詢函對企業審計費用的影響”（項目編號：65M2021123）。

近年來，在“加強監管”理念的指引下，證券交易所不斷優化監管方式，滬深兩市分別于2013年、2014年開通信息披露直通車業務，以此來加強對上市公司的監管。問詢監管制度是指交易所對上市公司財務報告中發現的信息披露不真實、不準確、內容不完整或者存在疑慮的內容或事項發出問詢函，并要求上市公司在一定的期限內回函，如果對回函內容的真實性、準確性仍存在疑慮，交易所會再次發出問詢，以此來規范上市公司信息披露制度，提高監管的力度和透明度，減少因信息不對稱給利益相關者造成的影響。問詢函類型包括年報問詢函、半年報問詢函、監管函、非許可類重組問詢函、許可類重組問詢函、提請關注函、問詢函等，近年來隨著交易所發函數量的不斷增加，關于其經濟后果的研究成為國內學者的研究熱點。

目前國內外關于問詢函的研究主要集中在市場反應、公司治理等方面。而鮮有學者研究交易所問詢監管對審計過程的影響。鑒于此，本文選取深交所A股上市公司2015年—2020年的數據為樣本，研究交易所年報問詢對審計費用的影響，并進一步研究事務所聲譽在其中的調節作用。本研究的貢獻主要體現在以下兩個方面：第一，現有的研究主要集中在問詢監管在資本市場中的影響，本文從審計市場出發，探究問詢函對審計收費的影響，豐富了年報問詢函經濟后果的研究。……