“雙高計劃”視域下基于戰略地圖的職業院校全面預算管理研究

潘 罡

（青島酒店管理職業技術學院，山東 青島 266100）

1 “雙高計劃”的特殊性

“雙高計劃”不同于之前的一些改革項目，具體如下。

一是，“雙高計劃”著力于高職教育的整體發展，其目標較復雜，其通過建設一批真正達到高水平的高職院校和專業群，總結出經驗，進行推廣，從而提升職業教育整體發展水平。

二是，“雙高計劃”的資金投入更大，支出核算難度大，管理更復雜。國家每年投入“雙高計劃”建設的資金達到20 億元，相當于示范校、骨干校建設項目一輪建設周期的總投入。支出項目包括黨建、教學、科研、基礎建設等多方面內容，業務復雜，管理難度大。

三是，“雙高計劃”的建設周期更長，周期為五年，比國家示范校三年的建設時間要長。較長的時間下，更要求建設單位做好清晰的建設規劃，對各種風險實施管控。

四是，“雙高計劃”名單采用動態調整、優勝劣汰的管理模式，這就促使“雙高計劃”職業院校要真正展開建設，隨時接受上級的檢驗。

五是，“雙高計劃”就建設院校來說，更強調特色發展，可以選擇幾項形成突破性發展成果，以此來帶動院校整體的發展水平。

六是，“雙高計劃”建設要求更高。相對于示范校以達到及格和規范性要求為目標，“雙高計劃”要求實現突破，達到更高的水平。

2 “雙高計劃”視域下全面預算管理的重要意義

預算管理是職業院校財務管理的重要內容，是其管理收入和支出的依據。在“雙高計劃”下，資金來源渠道以及支出項目多元化、復雜化，實施全面預算管理可以規范財務管理流程，從“雙高計劃”職業院校整體發展戰略出發，增加財務工作的計劃性，控制財務風險，提高職業院校財務工作水平，促進“雙高計劃”建設目標的順利實現。

教育部、財政部要求在“雙高計劃”建設中整合全校資源，全員參與建設。全面預算恰恰強調全員參與性，其能夠使全校員工參與“雙高計劃”建設預算的制定和執行，調動員工的工作積極性，使每個員工都清晰地了解自己的工作內容以及學校總的建設目標，營造全員參加“雙高計劃”建設的氛圍。

“雙高計劃”建設項目大多涉及資金活動，屬于經濟活動，而且“雙高計劃”建設資金投入大，建設項目內容數量多，建設標準高。全面預算強調全方位管理，把全部經濟活動都納入預算管理中，這就能夠保證資金的有效使用，提高資金使用效率。

“雙高計劃”建設周期長，管控難度大。全面預算強調全過程控制。事前，全面預算能夠使“雙高計劃”建設目標細化，在細化過程中，反向驗證建設目標的可行性，從而提高目標的可實現度；事中，在執行全面預算中，根據預算結果控制執行情況，使執行的結果盡可能與預算一致，或在可以接受的波動范圍內；事后，對預算執行情況進行差異分析，尋找差異產生的原因，及時追責，并為下一期間的預算制定提供資料。

3 構建職業院校基于戰略地圖的全面預算管理體系的必要性和可行性分析

3.1 必要性分析

戰略地圖的使用，能夠以一種清晰的、有條理的構圖方式展現戰略框架，將抽象的戰略轉化為易懂、易執行的指南，在繪制戰略地圖過程中，管理層能夠明確戰略目標、梳理戰略層級、把握執行方向、制定匹配的戰略考核指標，促進職業院校各執行層級加深對戰略的理解，實現信息共享，促進溝通，解決部門間不易溝通難題，還可以促使全面預算充分發揮激勵作用，提高預算的有效性，保證戰略目標的順利實現。

3.2 可行性分析

就職業院校的預算管理來說，戰略地圖與預算管理非常契合。職業院校的全面預算工作以預算目標的確定為起點，執行“二上二下”的工作程序，而戰略地圖是確定職業院校發展戰略目標，并分解、細化目標，二者的起點都是從目標管理開始，在制定、執行時又都體現出系統性。在戰略地圖的理念下，作為預算管理起點的預算目標就需要與職業院校的發展戰略目標結合。戰略地圖通過預算管理的編制、執行、監督、考核的實施過程，細化戰略目標，實現職業院校發展愿景；預算管理在編制過程中，從戰略地圖繪制的財務、客戶、內部流程和學習與成長的四個維度，細化戰略地圖，最終實現預算目標。可見，戰略地圖和預算管理相輔相成，相互促進。

4 構建職業院校基于戰略地圖的全面預算管理體系

4.1 構建原則

4.1.1 融合性原則

在構建全面預算管理體系時，要將“雙高計劃”建設目標融入。利用戰略地圖加強職業院校預算管理，將預算管理納入職業院校“雙高計劃”建設發展戰略中，以此來實現戰略目標。全面預算管理是職業院校發展的戰略資源，是實現“雙高計劃”建設目標的推動因素。在繪制戰略地圖時，要梳理清楚“雙高計劃”建設戰略、預算管理、績效要素之間的因果關系，將職業院校人力資源管理、財務工作、戰略管理和內部工作管理等內容協同管理，設計平衡計分卡、預算管理績效評價指標，形成全面預算系統，融入戰略地圖系統中。

4.1.2 導向性原則

全面預算與“雙高計劃”建設的發展戰略是相互輔助、相互促進的，一套匹配的全面預算管理體系能夠為職業院校的發展指明方向。在全面預算體系構建時，首先，要對“雙高計劃”建設的戰略目標進行分解，界定責任單位（人），根據戰略導向編制全面預算；其次，在執行時，以戰略地圖為規劃目標，向目標區域一致；最后，在考核時，利用平衡計分卡形成的財務指標和非財務指標，全面考核，并追究責任、分析原因。

4.1.3 全員參與性原則

基于戰略地圖設計全面預算管理體系，需要職業院校管理人員改變傳統的管理思路，充分重視全面預算的管理功能。將全面預算作為戰略管理的資源，將戰略目標融入預算中，利用全面預算的功能，調動全部資源，組織全部教師參與制定和執行，營造良好的“雙高計劃”建設氛圍，確保雙高目標實現。

4.2 構建過程

4.2.1 建設使命與愿景

在入選高水平專業群建設單位背景下，職業院校需要認清自身發展定位，明確自己的使命，界定面對的客戶群體以及能夠提供的產品和服務的內容，在此可以對“雙高計劃”職業院校的內外部環境進行分析，從而更準確地制定建設使命與愿景。

4.2.2 繪制戰略地圖

4.2.2.1 確定戰略主題

對于“雙高計劃”職業院校而言，人才培養是最主要的工作。因此確定人才培養為“雙高計劃”職業院校戰略主題，而且要突出其自身發展戰略特色。

4.2.2.2 確定戰略地圖的具體層面和順序

在繪制戰略地圖時，需要使用平衡計分卡來設計財務、客戶、內部流程和學習與成長這四個層面。首先，職業院校是具有非營利性質的事業單位，承擔著培養人才、服務社會的責任，培養人才的質量高低、社會的對人才的滿意度好壞直接決定了“雙高計劃”職業院校是否完成了任務。因此，在利用平衡計分卡繪制戰略地圖時，應把客戶層面放在最高層。內部流程層面的設計與管理為“雙高計劃”職業院校人才培養提供環境，良好的內部流程設計有助于提高人才培養質量，而且，“雙高計劃”下，以專業群為建設中心來帶動其他專業建設，與先前建設單個專業不同，需要重新構架業務流程，因此，把內部流程層面放在第二層面。學習和成長、財務分別對內部流程層面形成無形、有形支撐，因此，兩者都應位于最底層。

4.2.2.3 確定四個層面戰略目標

客戶層面：包括學生、家長、教職工、用人單位和上級主管部門。根據企業的需要，結合院校的戰略目標，可以確定本層面的戰略目標是提高學生、家長和教職工的滿意度，提高人才培養質量，培養優秀的特色人才，獲得用人單位的肯定，獲得上級主管部門的認可。

內部流程層面：包括教研資源配置、師資建設、教學管理服務、運營組織協調等內容。圍繞“雙高計劃”建設目標，可以將內部流程層面的內容分解到“雙高計劃”建設任務中。

學習與成長層面：包括兩方面的內容。一是師資建設水平（尤其是“雙高計劃”專業群師資建設），這是為了保障“雙高計劃”職業院校提高辦學能力，可持續性發展的基礎。二是創新發展建設，這能夠保障內部業務流程得以優化、發展。

財務層面：從資金角度保障其他三個層面順利實施，關鍵點是對資金的投入執行程度的考核，以及收入和支出預算的執行率、成本控制有效性等。

繪制的戰略地圖應從以上四個層面分別設置戰略目標以及分解目標后的衡量指標。四個層面是相互影響，相互促進的，設置的指標應包含數量指標、質量指標、時效指標、成本指標、社會效益指標、服務對象評價指標，從內部、外部，定量、定性，財務角度、非財務角度，長期、短期等方面，全面反映“雙高計劃”職業院校的戰略設置、執行情況。

4.2.2.4 分解績效指標

在梳理清楚戰略地圖四個層面的戰略目標以及分解后的衡量指標后，重要的一點是要將戰略目標落實到每個教職員工的日常工作中。這就需要將指標分解到各部門和個人。分解衡量指標要按照四個層面歸類分解，根據各部門和個人的工作職責和工作內容分配戰略目標，完成分解目標后的衡量指標。

測算平衡計分卡中指標的實際情況，合理設置指標的目標值，在設置時要依據可以實現、激發員工工作積極性的原則。“雙高計劃”職業院校內的各個二級學院、行政機構、個人以及院校整體發展的目標值要保持協同性、一致性，這樣才能夠保證戰略目標順利實現。

4.2.2.5 設置權重

在選擇設置權重的方式時，考慮定性方法與定量方法結合，可以采用層次分析法和德爾菲法這兩種方法。對前述內容中確定的“雙高計劃”職業院校發展的四個層次的戰略目標即一級指標進行問卷調查，從“雙高計劃”職業院校中選擇多名專家，使用德爾菲法，讓各位專家對指標的重要性獨立打分，使用九級標度法構造判斷矩陣。根據專家打分情況，使用AHP軟件對指標的權重進行檢驗、計算。

4.2.3 編制預算

全面預算編制的流程仍然采用“二上二下”的工作程序，預算編制在上一年的10 月份左右，以年度為管理節點，在第二年1 月1 日正式發文，按文執行。

4.2.3.1 成立預算管理委員會

在展開預算編制工作之前，要先成立預算管理委員會，專門負責預算的編制、執行和考核。在“雙高計劃”職業院校，應由分管財務的副校長牽頭，由財務處長直接領導，組建預算管理委員會。然后由預算管理委員會協調、傳達預算編制信息。

4.2.3.2 確定全面預算編制方法

因為“雙高計劃”是2019 年開始建設實施的，其具有特殊性，與以往的優質校等建設不同，所以在編制預算時不能使用傳統的對基期預算進行調整的增量預算方法，應該選用零基預算方法。以繪制的戰略地圖為導向編制預算。

4.2.3.3 設定目標值

根據“雙高計劃”職業院校的戰略目標對分解后的衡量指標設定目標值。目標值的設定要根據“雙高計劃”職業院校對長期發展戰略分解后的年度發展戰略來確定。

4.2.4 執行預算

全面預算的執行由執行主體——各二級學院、機構部門完成，預算管理委員會要對預算執行情況進行實時監督、控制，提高預算的執行效率，實現全面預算的高質量實施，發揮出全面預算的功能。

4.2.5 績效評價

績效評價要按照“自評+他評”原則進行。各預算執行主體提交績效自評表，對本部門預算執行情況進行自我評價分析，再由預算管理委員會以及外聘專家對各部門的執行情況以及“雙高計劃”職業院校整體層面預算執行情況進行評價，追究責任，獎優罰劣。

在對本年度的預算執行情況進行分析后，再對下一年度的預算進行調整，以此更好地完成“雙高計劃”建設目標。

5 結語

綜上所述，在國家開展“雙高計劃”建設項目的背景下，“雙高計劃”職業院校應提高資金使用效率，加強預算管理工作，提高全面預算質量，在發展戰略目標的指導下進行預算管理，促成“雙高計劃”建設目標的實現。