科研事業單位科研項目經費管理優化對策

王增梅，孫華良

（1.河北農林科學院，石家莊 050031；2.河北省財政廳，石家莊 050031）

0 引言

科學技術是第一生產力，國家和社會的發展離不開科學技術的進步。為了更好地促進科學技術的發展，我國在科技研發上的資金投入每年都在增加，這些科研經費大多是由科研事業單位申請后立項的。隨著我國新預算法的施行，科研事業單位在項目資金的使用與管理上也必須做出改變。如果還是沿襲以往的管理方式，那么科研項目經費在各個管理環節中必然還會出現問題，進而對科研工作的正常進行以及科研事業單位的健康發展產生直接的影響。

1 科研事業單位科研項目經費管理的特點

1.1 項目經費來源多樣，管理要求各異

科研項目經費的來源有很多，不同的項目要求各異，有的項目要求按項目經費明細管理，有的則須按項目成本、利潤進行管理。因此，在項目經費的核算方面，經常會出現問題，難以進行準確的核算。

1.2 科研項目經費核算的周期性不強

由于每個科研項目都存在差異，因而在研發周期上也不盡相同。有的科研項目從立項開始到出項目成果需要幾個月、有的則需一年甚至更長的研發周期，而這又會直接影響科研項目的經費核算，使科研項目經費的核算時間不斷延長。

1.3 項目參與人員缺乏固定性

在科研項目中，項目的參與人員基本上是不固定的，并且每個科研項目人員所具有的技術和管理水平也存在差異。因此，在科研項目的費用管理上，經常會出現不規范的情況，進而給項目經費的審計和檢查帶來不利的影響。

1.4 科研項目經費缺乏靈活性

從提交科研項目經費預算申請到預算審批完成，通常需要幾個月、一年甚至更長的時間，從而使項目預算與實際需求存在較大的差異，在項目的各個預算支出明細上表現出固定性，缺乏靈活性。

1.5 科研項目經費管理難度大

在科研項目經費的管理及支出上，都要遵循各種制度要求，如政府采購制度、公務卡制度、內控制度等。在經費報銷上，流程比較煩瑣，加之科研人員對項目資金的使用經驗不足，從而使項目經費的支出缺乏合理性和完整性，增加了項目經費管理的難度。

2 科研事業單位項目經費管理上存在的問題

2.1 科研項目經費管理制度不健全

項目主管單位的項目經費管理制度不夠健全，導致項目經費的撥付時間與項目的實際實施時間存在較長的間隔，也就是說項目經費的撥付時間遠遠晚于項目的下達時間，使原本需要一年的科研時間變成了需要在幾個月甚至更短的時間內完成，而這與科學研究的基本規律是相悖的。另外，有的科研事業單位連項目經費管理制度都沒有，有的單位只有幾條很籠統、簡單的規定，有的單位即便是建立了比較健全的項目經費管理制度，但也僅僅是為了應付上級的檢查，并未真正實施，流于形式，所取得的管理效果微乎其微。

2.2 科研經費預算編制缺乏合理性

當前，科研事業單位在進行科研經費預算編制時，都是依據項目任務需求來進行，在完成預算編制之后交由科研管理部門和財務部門進行審核，最后再對外提交申請。但是，在科研項目申報的過程中，參與的各個部門少有從項目的整體和需求出發進行考量，所關注的基本都是與自身相關的部分，最終使所編制的項目預算不夠準確，缺乏科學性和合理性。例如，有的科研人員為防止項目預算在申報時被削減，故意將項目預算做高；有的科研人員為了提高項目申報的成功率，不根據實際情況進行預算編制；有的財務人員則過于關注項目各項經費的合理性及開支的合規性等。也正是由于項目各參與方在編制項目預算時的局限性，相互之間缺乏協作聯動，最終影響到整個科研項目能否申報成功以及申報成功后項目預算的調整，進而影響整個項目的進展。

2.3 項目經費管理人員的專業能力不強

財務人員的專業能力會直接影響到科研項目經費管理，因此，項目經費管理人員必須具有專業能力。項目經費管理人員除了要對項目經費管理的專業知識極為熟悉之外，還要熟練使用辦公軟件，成為具有較高水平的復合型人才。但從當前科研項目經費管理人員的實際情況來看，雖然他們當中有很多人具有豐富的項目經費管理經驗，但專業能力仍顯不足，在軟件使用上也并不熟練，因而極大地影響了項目經費管理工作效率的提高。

2.4 單位內控制度不健全

內控制度是科研項目經費管理的一個重要工具。在我國的科研事業單位中，應用內部控制來管理內部資金的時間還不長，所以項目經費的管理制度還不夠健全，對項目經費也難以實現有效的控制。正因如此，在進行項目成本預算時會遇到諸多限制性問題，難以根據項目資金的需求完成成本預算。如果內控制度中存在管理問題，就會直接影響到科研人員對項目經費管理的認識，增加項目實施的阻力，使項目無法正常有序地進行，項目的建設水平也會大打折扣。例如，科研項目財務人員需要依據內控制度來對各建設階段的經費進行科學的調配，一旦內控制度存在問題，就會直接影響到項目經費的及時給付，誘發財務風險。此外，健全的內控制度在單位落實人員管理工作中也能發揮出極大的作用，可以更好地實現項目經費管理中科研人員的調配，促進項目成員之間的協調配合。如果內控制度不健全，那么在項目的人員管理上也會出現缺乏相互溝通、相互監督的情況，進而對整個科研項目的有序進行帶來影響。

2.5 風險管理機制不健全，缺少科學監管

從當前的情況來看，科研項目的負責人具有與項目經費管理工作相關事項的決定權，也就是說，項目負責人主導著項目的立項、使用、結題等工作事項。由于科研項目的審批人對整個項目合同的了解有限，對科研項目的具體過程也不甚清楚，因而，他們對項目的簽核審批僅僅在于形式上的簽字，沒有起到相應的監督作用，進而使項目經費在使用過程中出現審計風險的概率大大增加。此外，在項目預算制定上，由于項目負責人對相關事項的考慮不夠全面，缺乏嚴謹性，使很多本應納入預算的事項并未進入預算。同時，在項目經費的使用過程中，并未明確各風險點的控制人及其職責和權利，使整個項目經費的使用過程缺少實時監控和反饋。

3 科研事業單位優化科研項目經費管理的對策

3.1 轉變觀念，提升對項目經費管理的認識

科研項目經費的管理并不是單獨進行的，其需要與單位的其他管理工作結合起來進行。這樣不但可以實現對科研項目經費的管理，也可以使整個科研事業單位的管理水平得到進一步提升。因此，科研事業單位管理人員需要對項目經費管理的職能、管理的重要性及管理的范圍有一個充分、準確的認識，同時創造良好的項目經費管理環境，為項目經費管理提供更多的支持。此外，單位內部的財務人員也應在項目經費的管理上轉變思想，從傳統的管理理念中走出來，以先進的經費管理理念夯實工作基礎。

3.2 制定健全的科研項目經費管理制度

科研事業單位的項目經費大多來自國家或者相關主管部門政策性資金，這部分資金也稱為縱向課題經費。也有一部分是通過市場委托的方式從相關部門和企事業單位取得的非政府計劃安排的依法納稅的科研項目資金，也稱為橫向課題經費。因此，為更好地對這兩個類型的項目經費實施管理，就必須有針對性地制定完善的科研項目經費管理制度，使其在具體管理過程中能夠做到有法可依、有據可循。

3.3 多部門協同管理，提升科研項目經費預算編制的科學性與合理性

科研項目的開展往往會涉及科研事業單位內部的多個部門，為此，科研人員在編制科研費用預算時，除了要立足實際、著眼長遠之外，還應當加強各參與部門之間的溝通與協作，構建多部門協同管理的格局，盡可能規避科研項目本身所具有的復雜性與不確定性，使科研項目經費預算的編制更具科學性與合理性，只有這樣才能將科研項目發生風險的概率降到最低，提高項目經費預算的有效性。

3.4 積極培養項目經費管理人才，優化部門結構

科研項目經費管理的好壞與經費管理人員專業能力的高低有著直接的關系，為此，科研事業單位的人力資源部門必須與時俱進，對項目經費管理人員的專業能力培養給予高度重視。要充分認識到高素質專業化的項目經費管理人員對單位項目經費管理工作的重要性。在日常工作中，除了從內部職工著手之外，還應當放眼社會，從社會中挖掘高素質的專業人才，為單位組建一支強大的項目經費管理隊伍，優化部門人員結構。只有具備了高素質、高標準的專業化項目經費管理隊伍，才能更好地促進項目經費管理工作的有序、高效開展，為項目經費管理工作提供堅實的保障。例如某科研事業單位通過引進一些高素質的計算機專業人才，對單位內數據庫以及動態網頁進行了充分整合，實現了單位內財務數據的動態化查詢，為財務經費數據信息的動態更新以及單位內各部門財務信息的有效共享奠定了基礎，通過這一系統，單位內管理人員可以隨時隨地了解到本單位的經費相關信息，進而制定更加科學、合理的發展規劃。

3.5 加大科研項目的內控力度

良好的內部控制可以使項目經費管理更具目標性，也能使參與項目經費管理人員的責任得到更好的落實。為此，科研事業單位在本身的內部控制上，應當加強內控的力度，采用項目經費使用專人負責制，嚴格遵循相關管理制度進行成本核算和財務管理，使科研項目各項經費的使用都能夠合理、合法。此外，通過強化內部控制可以使項目經費使用的相關責任人充分認識到自身所承擔的責任，能夠根據項目的實際需求正確、合理地使用項目經費。對此，科研事業單位應當建立專門的內部控制組織，明確項目經費管理的主體及其應承擔的責任。當項目進行過程中出現經費問題時，可以清晰地對相關人員的責任進行分析，知曉問題出現的原因，有針對性地采取措施，盡可能地減少項目經費的損失。同時，可采用精細化的內部控制模式，將項目經費管理落實到整個科研項目的全過程，使項目經費管理日常化，實現項目經費利用效率的最大化。

3.6 強化風險防控，建立科研項目經費使用全過程監管動態反饋機制

在科研項目經費的管理上，大多科研事業單位還在沿用老一套的管理理念和管理方式，由項目負責人來行使項目經費的支出管理權，甚少安排其他的審批人進行監督，有的即便安排了其他的項目經費使用審批人，也因為權力不足而無法起到應有的監督作用，使單位的財務部門成了項目管理風險的主要把控者，項目發生風險的概率也大大增加。為此，科研事業單位應當強化自身的風險防控意識，宣傳和號召單位全體人員參與內控，將項目經費使用環節的證明人、監督人和簽字人的權利和責任落實到位，建立全過程監管動態反饋機制。在風險防控的過程中，還應當對項目經費的使用進行不定期的審計和審查，建立科研項目經費使用過程中的負面清單，強化制度紅線預警。在每次審計和審查后，要及時反饋和處理其中存在的問題，將全過程監管動態反饋制度落到實處。

4 結語

總而言之，作為推動科技與社會發展的關鍵，科研項目經費管理非常重要，其對整個科研事業單位的發展戰略規劃有十分重要的影響。為此，在具體的項目經費管理過程中，應當轉變觀念，提升對項目經費管理的認識，制定健全的科研項目經費管理制度，單位內部多部門協調溝通，強化項目經費管理人才的培養，加大內控力度，加強風險防控等，只有這樣，才能更好地規范科研項目經費的使用，減少科研項目經費管理中的財務風險，推動科研工作的順利開展。