高職院校財務內部控制的相關性探析
——以J高職院校為例

陳紅麗 濟南職業學院

J高職院校是S省一所公辦的全日制高等職業院校，是國家骨干高職院校、國家優質專科高等職業院校，目前正在創建中國特色高水平高職學校。在國家的政策引領下，J高職院校緊跟社會發展需求，不斷優化專業體系，穩步推進教學改革，使學院發展上了新的臺階，各類建設任務的增加，也讓學院有了更多的資金支持，如何合理配置資金，實現效益最大化，是個亟待解決的問題。在各項管理工作中，財務內部控制工作是最重要的一項內容，高效健全的財務內部控制制度的實施，除了能保障學院資金資產的安全有效，還能促進教學資源的合理分配，保證學院教育事業健康發展。

一、J高職院校財務內部控制存在的問題

(一)財務內部控制意識薄弱

J高職院校自辦學以來，學院管理層歷來重視教學和科研，但對財務管理內部控制重視程度不足，給財務的定位傾向于服務職能，服務學院、服務師生，而弱化了其管理職能，對財務職能的定位不準，致使學院管理層，乃至所有教職工，都忽視財務內部控制。另外，作為財政撥款全額預算單位，部分管理人員對財政資金使用效益不夠重視，資金支付流程化，造成資金浪費。

(二)內部控制制度不健全，且執行不力

學院內部未能形成完整的內部控制制度體系，而內部控制制度是開展財務內部控制的依據和保障，沒有健全的內部控制制度，不僅會影響財務工作的順利開展，也會加大財務風險發生的概率。現行的部門內部管理制度，未能根據現行政府會計制度進行更新，在執行的過程中，存在落實不到位的情況，導致財務內部控制管理失效。就各類財務管理制度而言，未能與相關的政府采購制度、資產管理制度等形成相互牽制的內控機制。

(三)預算管理不到位

預算編制的基礎數據來自各二級學院和處室，負責上報預算的職能部門人員缺乏預算編制的基礎知識，存在隨意編制和盲目編制的問題；在執行預算中，存在重視資金支付進度，輕視資金使用管理的問題，導致資金使用效率低下，資源浪費；專項資金存在使用不規范和浪費的現象，特別是科研項目經費和教學改革項目，視作個人經費，超出專項資金使用范圍，虛假報銷。同時，預算考評制度的缺失，使得預算執行不力，預算分析不充分，預算支出得不到有效控制，預算管理存在一定程度的缺失。

(四)財務內部控制監督不力

財務內部控制監督是財務內部控制工作有效實施的保障，必須保證監督工作的獨立性和監督部門的獨立性，而J高職院校沒有設立單獨的審計部門，只是將審計職責劃歸紀委辦公室，由其中兩名人員兼顧內審工作，內審部門不獨立，內審人員不專業，嚴重影響內部審計職能的發揮，無法及時發現財務內部控制執行中存在的問題和不足，更談不上給財務內部控制的改革提出建議。

(五)財務內部控制信息溝通不暢

J高職院校為了規范各類經費的使用，將科研經費、學團經費、教改經費、技能大賽等專項經費，均通過設立歸口部門來進行管理，但在具體執行過程中，缺乏與歸口部門的信息對接和有效溝通，造成數據口徑不一致，信息傳遞不及時，甚至傳遞錯誤。另外，設備采購部門和資產管理部門獨立于財務部門，在具體業務處理中，存在互相推諉、扯皮的現象，影響業務處理效率，財務、資產、設備采購等各部門擁有獨立的信息管理系統，未能形成合理對接，各類數據和信息得不到有效整合，影響學院管理層和各職能部門對信息的及時獲取和共享。

(六)財務人員整體素質有待提升

J高職院校財務部門人員結構不合理，老員工所占比例大，且總體學歷水平偏低，缺乏高層次的會計專業人員，特別是財務內部控制管理人員。財務內部控制工作沒有專門的人員負責，而是由相關財務人員兼任，影響財務內部控制工作質量。另外，部分財務人員的業務操作水平低，缺乏主動的專業學習和業務提升，在具體業務處理中，不能合理利用最新的政策法規和業務處理方式，順利解決財務問題。

二、加強J高職院校財務內部控制的措施

(一)提高財務內部控制意識

從學校層面至個人層面提高財務內部控制意識，使學院領導、中層管理人員、教職工，都能切實感受到規范財務內部控制的重要性。特別是學院領導要充分認識到財務內部控制對學院發展的重要影響，無論是保障學院發展更上一個臺階，還是提升學院社會感召力和行業影響力，抵御財務風險，都有著舉足輕重的作用。學院領導除了加強自身對財務內部控制的學習，也要讓其他部門學習相關內容，配合財務部門，共同促進財務內部控制工作的開展。

(二)建立“大財務”管理體系

為了加強財務部門的管理職能，資源的有效利用和合理配置，要將學院政府采購部門、資產管理部門納入財務部門，形成“大財務”，通過財務部門的統一領導，使各部門工作連接更緊密、溝通更順暢，各項經濟業務得以良性實施。如何開展“大財務”管理，主要通過以下幾個方面：

1.完善財務內部控制制度

J高職院校須結合自身實際情況和發展狀況，制定和完善財務內部控制制度。同時，要賦予財務部門一定的權力，明確其管理范圍和權限，在實現財務管理職能的同時，做到有效的全面監督。

首先，合理設置財務崗位，明確財務審批、審核、資金支付、賬務核算等各關鍵崗位的職責權限，確保不相容崗位相分離，對于重要崗位，實行定期輪換制度，形成內部牽制。各崗位人員按照崗位職責，嚴格遵從各項業務規定，開展具體工作任務，未認真履職的，并結合年底的績效考核結果，給予相應的處罰。

其次，要加強支出審批和審核控制，資金支付前，會計人員應當全面審核各類原始單據，對單據的合法性、合規性、合理性進行嚴格查驗，確保每筆支出有理有據，規范有效。各級領導要按授權范圍進行審批，對于重大項目，要進行可行性研究及相關討論，如有需要，也可以邀請外部專家，對項目的開展及運行進行綜合研討，評價項目的可行性和效益性，對學院發展極其重要的業務，必須執行集體決策或者聯簽制度。

最后，規范收入管理，減少財務風險。確保各項收入應收盡收，并做到及時入賬；嚴格執行“收支兩條線”的管理規定，對應上繳財政專戶的項目，必須做到及時、足額上繳；建立收入分析和對賬制度，對收入征收和到賬情況，及時進行檢查，并進行相應的處理；加強票據和印章管理，遵守票據和印章管理制度。

2.嚴格執行政府采購制度

對于納入政府采購目錄的項目，嚴格執行政府采購制度，遵守政府采購的程序，先編制和批準政府采購預算，再合理確定政府采購模式和政府采購方式，實施政府采購項目的采購、招標、合同簽訂、資金支付等一系列工作任務。政府采購活動實施的過程中，相關材料的原件要及時移交，作為賬務登記的輔助材料，并做好合同登記及歸檔工作。

采購部門負責組織各職能部門確定采購需求，集中編制采購計劃，要本著科學合理、厲行節約、規范高效、權責清晰的原則，對采購需求和采購實施計劃的合法性、合規性、合理性負責。在政府采購執行過程中，要優化采購活動程序和手續，依據法律法規收退合同保證金，依照合同支付進度進行采購資金結算，確保采購過程安全順暢。

3.加強資產管理

在資產配置過程中，要遵從配備標準，從嚴控制、合理配置；在資產使用過程中，利用固定資產管理系統，對各項資產逐一進行追蹤記錄，明確資產使用人和保管責任人，并規范其權利和義務；進行資產處置業務時，嚴格履行審批手續，未經批準不得自行處置，并將資產處置清單等及時移交財務記賬人員，進行賬務登記，更新資產數據。另外，要充分利用資產信息管理系統，做好資產的登記、報告、數據分析工作，實現對資產的全面掌握和有效管理。

J高職院校資產數量大，種類多，且有相當數量的大規格教學科研設備，為了做好資產管理，必須完善固定資產登記制度，并進行定期和不定期的清查盤點，確保賬實相符，以便及時掌握學院資產狀況，合理調配資產，減少資產損失，杜絕資產浪費。

(三)加強預算管理，穩步推進預算執行

預算管理日益重要，從預算編制到預算執行、預算分析、預算績效評價，每一步都至關重要。預算編制不只是財務部門的任務，更不是某一個財務人員的任務，而是整個學院的預算編制任務，需要學院領導、財務部門、其他部門的密切配合，明確職責和任務，按照學院自身財力、財政撥款投入和學院發展規劃，合理安排各項收支，保證預算編制的合理、合規、完整和有效。另外，對于重大項目預算，要經過充分的論證和研究，考慮其可行性和效益性，注重其中長期的預算編制，使重大項目預算符合學院的長遠規劃和戰略性發展要求。

在預算執行的過程中，要定期和不定期地將預算執行進度向單位負責人、分管財務負責人及歸口管理部門、項目負責人等進行匯報，通過召開預算推進會，傳遞預算執行信息，解決預算推進過程中存在的問題，確保專項資金和重大項目有序推進。定期對預算執行情況編制業務分析報告，為學院領導開展經濟決策提供基礎信息支持，對于支出業務中出現的異常情況，要進行詳細分析，并采取有效措施，防止信息誤判。

為了徹底改變過去“重事前編制、輕事后考評”的管理方式，J高職院校需要建立預算績效考評制度，將預算執行結果與部門考核、個人考核相掛鉤，在明確其預算任務的基礎上，將預算執行效果與獎懲機制結合到一起，對于預算執行力度和效果好的，給予相關部門和個人適當的精神鼓勵和物質獎勵；對于預算執行不力，且執行效果不好的，嚴格按照獎懲制度，給予一定的處罰。

(四)強化內外部審計與監督

為了保證財務內部控制制度的有效實施，必須要有強有力的審計監督，內部審計在財務內部控制管理工作中起著很重要的作用，不僅可以評價財務內部控制制度實施的有效性，也能對財務內部控制制度的建設提出意見和建議。J高職院校必須設立專門的內審部門，并配備專業的審計人員，確保審計工作的獨立性和專業性，內部審計部門要擔負起職責，通過定期和不定期的內部審計，對財務內部控制制度運行成效進行分析評價，找出疑點、斷點、痛點，秉著客觀公正的態度，對于發現的問題，及時反饋給相關部門，優化財務內部控制，形成內部審計的長效保障機制，形成監督、整改、再監督、再整改的良性循環。

另外，要積極接受外部審計部門的審計與監督，對于外部審計部門的審計，財務部門要給予良好的配合，按照具體要求，準備憑證、賬目、合同等財務資料，對于審計過程中的問詢，認真對待，財務人員無法準確回復的，讓相關責任人員給予合理解釋；對于外部審計部門發現的問題，要形成整改報告，匯報給學院領導，并協同相關部門，及時整改。

(五)完善財務內部控制信息化平臺建設

在現行的財務內部控制信息化平臺建設的基礎上，要分階段地建設并完善財務內部控制管理信息化系統，將預算管理、賬務管理、科研項目管理、采購項目管理等各模塊進行關聯互通，保證信息傳遞順暢，各業務模塊的數據信息勾稽關系合理，模塊之間既相互獨立，又相互牽制，形成統一的財務內部控制管理信息平臺。

同時，利用財務內部控制信息化平臺，通過制定標準化的審批程序和業務處理流程，規范各崗位人員工作范圍和職責權限，保證每一項操作、每一步處理流程合規合法，保障財務內部控制制度的有效實施，杜絕財務隱患。

(六)注重財務內部控制人才隊伍建設，提升整體業務水平

首先，通過招聘和人才引進，引入擅長財務內部控制管理的高層次人才，強化人才隊伍建設，將新思想、新觀念、新技能，融入學院財務內部控制日常管理活動中。配備專門的財務人員負責財務內部控制工作，并做好與相關業務部門和監督部門的協調配合。其次，采取定期和不定期組織內部專題培訓和外出參加培訓的方式，將有關高校財務管理方面的新政策、新理念、新制度，應用到學院財務管理工作中，不斷開拓工作新思路，創新業務處理新方式，整體提高業務處理水平。

三、結語

在新形勢新背景下，J高職院校為了順利實現新的發展目標，必須改變以往的財務內部控制觀念，必須大力推進財務內部控制機制建設，建立與教學目標、發展戰略相適應的財務內部控制制度，提高財務管理水平，有效抵御財務風險，保證J高職院校運行機制順暢。■