事業單位健全和完善內部控制建設體系探討

于 菁 青島市教育人才服務與學生資助中心

引言

事業單位內控體系建設對于提高整體工作效率和質量、完善部門職能、避免腐敗隱患等方面有著一定的促進性意義，各單位需要結合實際情況不斷加強對內控工作的創新組織，通過科學有效的措施方法健全并完善內控建設體系，以提高服務于社會經濟發展的水平。

一、事業單位內部控制體系創建與完善的重要性

(一)滿足法治社會需求

現如今，我國各地區事業單位類型復雜繁多，部分是國際機構的分支，其自身擔任的職能并不局限于事業職能方面，還有一些事業單位具備一定的執法權力。所以此類事業單位在開展各類業務項目活動期間需要遵循一系列法律制度加以規范?？茖W合理的事業單位內控體系對于維持單位依法運行、依法管理等方面有著促進作用，也是實現工作人員自主管理、自主約束的關鍵手段，更是我國構建法治社會、完善法律規章制度的重要方式。完善的內部控制體系有助于規范事業單位的社會經濟活動，筑牢風險防火墻。

(二)提高工作效率

事業單位內控體系構建和完善是提高整體工作效率和質量的核心環節。現如今，我國社會經濟快速增長，各地區事業單位負責的工作內容及擔負的工作任務也發生翻天覆地的變化，傳統的工作內容主要包括維持社會秩序穩定、保證公眾生活和諧等，而在新時代的發展背景下，事業單位的工作內容又新增了各類社會職責，主要涵蓋環保類及醫療類職責等。另外，事業單位內部的人員規模、業務規模也獲得了一定的擴大，通過事業單位內控建設體系的健全及完善，可以有效分配各類資源，并實現各盡其責、各盡其能，充分發揮人力、物力及財力等方面的服務價值，從根本上提升事業單位的整體工作效率。

(三)避免資源浪費

結合事業單位的運營資源要求可以看出，完善單位內控體系可以對資源展開精細化配置，強化各部門、各機構彼此間的合作協調性，促使事業單位在財力資源、人力資源及物力資源的運用方面實現效益最大化，進而避免事業單位出現各類資源過度浪費等現象。

二、事業單位內部控制體系現狀

(一)風險評估構建現狀

風險評估主要指的是對事業單位內控目標實現階段中的各類風險問題展開科學預防及監測，并在綜合考慮多種影響因素的前提下提出高效實用的解決措施，進而減少事業單位受到風險問題的影響效果。另外，想要實現風險評估工作順利開展，最重要的是具備單位專業評估人才的支持，但是從我國各級單位內控發展狀況來看，各地區嚴重缺乏具備風險評估基礎知識的專業人才，各部門工作人員自身的風險意識不足。

(二)內部環境構建現狀

事業單位內部環境主要指的是內控工作開展的環境，一般涵蓋組織框架、集體決策、責任分配以及管理劃分等，往往也涉及到內部審計制度、單位文化建設等相關內容。從整體視角來看，我國部分事業單位的工作人員還沒有形成正確的內控意識，對內控環境的概念缺少足夠的認知，管理內容劃分模糊不清、定位不夠精準，決策環節中主要依靠單位“一把手”的現象隨處可見。

(三)控制活動構建現狀

控制活動是在風險評估的基礎上所采用的一系列應對手段，通過科學合理的應對措施可以將事業單位的風險問題控制在合理的范圍內?，F如今，各地區事業單位都制定了控制活動的相關規定，主要有責任人制度、二次審批制度等，但是在落實過程中并沒有取得顯著性的控制效果，不完全按照規定執行任務及組織業務活動的現象屢屢皆是。

三、健全并完善事業單位內部控制建設體系的基本對策

(一)加大重視力度

在認知方面，部分事業單位并沒有意識到內部控制核心內容的價值作用，一些單位雖然響應國家號召落實了內部控制工作，但是其整體重視程度和關注力度還無法滿足新時代發展的基本態勢。另外，部分單位在實施內部控制期間并沒有精準定位內部控制崗位的需求和職責，嚴重缺乏單位風險的事前防范和事中控制，這種認知層面的不到位導致事業單位內部控制建設體系的完善受到一定的阻礙作用。在此情況下，事業單位的領導者和管理人員需要對內部控制體系構建給予足夠的關注和重視，充分意識到內部控制對于單位未來生存發展所帶來的正面影響，將提高內部控制水準作為崗位晉升的衡量標準及重要內容，進而推動事業單位內部控制建設體系的完善與優化。事業單位內部控制涉及到諸多內容，主要涵蓋單位內部的業務活動、負責人員和相關信息資料等，是一種系統化、綜合化的控制工程。另外，相關事業單位可以通過組織培訓班或安排大型討論會議等方式，對單位內部管理人員和其他工作人員展開思想教育和觀念轉換等方面的培訓與指導，促使對內部控制體系的健全與完善可以在思想層面加以重視，及時改正錯誤理念，有效激發事業單位各部門工作人員的積極性和能動性，并為內部控制建設體系的完善工作提供更多有力的保障。在此期間，內部控制工作水平的提高需要重點關注以下幾方面：一是在管理工作期間，需要將執行層面逐漸轉化為決策層面；二是在管理模式上做出改變，由單一管理逐步轉變為全面化、統一化管理；三是在管理技術方面需要由傳統定性為主的思想觀念拓寬至定量、定性高度融合；四是在管理方法等方面需要將人員控制逐漸轉變為制度控制或信息系統控制，在根本上提升事業單位內部控制工作的整體水平和效率。

另外，還要緊抓落實。行政事業單位主要負責人作為責任人直接領導本單位內控領導小組，單位的行政管理部門、財務部門、內審部門牽頭落實建立健全本單位各項內控制度，從組織架構、運行機制、關鍵崗位、制度體系等單位層面和預算收支、政府采購、資產管理等業務層面開展內部控制風險評估，評估結果作為完善內部管理制度、監督問責、干部選拔任用依據之一。

(二)完善內部控制制度化建設

部分單位的內部控制部門和業務管理部門并沒有明確各崗位的職責義務，整體控制管理工作出現定位模糊等不良現象，內部控制部門呈現出邊緣化發展趨勢，這便在一定程度上導致事業單位內部控制建設體系運行不到位、過于片面化。產生此種問題的主要原因體現在事業單位內部控制部門職能不明確，與業務管理流程的融合性相對較差，從整體視角來看，想要在根本上推動事業單位內部控制建設體系的健全與完善，最重要的是保證各部門職能清晰、分工明確，防止出現越位及缺位等不良現象。事業單位需要積極推行內部控制報告制度，針對各類型風險匯報制度加以規范和重塑，在結合自身發展情況的前提條件下優化并創新風險預警制度和監控制度，從根本上做好風險事故的事前防范與事中控制工作，針對事業單位內部產生的貪污腐敗現象、濫用職權現象等進行立法監督，將內部控制作為單位反腐倡廉的核心機制，并在此基礎上為事業單位獲取更多經濟效益和社會效益。與此同時，事業單位需要借助現代化技術及時推進內部控制管理信息化系統的構建，通過科學完善的內部控制評價制度和考核制度對整個單位的運營、發展加以規范，并將內部控制融入事業單位的績效考核指標體系當中，將內部控制責任追究制度落實到底。在實務中，要通過界定各環節崗位職責，進一步督促單位修訂完善工作流程，有針對性地建立健全內部控制體系，完善重點領域和關鍵崗位制衡機制，推動內部控制制度順利實施。另外，還要提高內部控制報告編報質量。內部控制報告是綜合反映單位內部控制建立與實施情況的總結性文件。要結合本單位內部控制的實際情況，及時編制和報送內部控制報告。實時跟進內部控制工作進展，督促整改落實，確保內部控制報告真實、完整、規范。

(三)強化風險評估

從整體來看，我國部分事業單位已經紛紛開展內部控制評價工作，結合最終的評價結果將風險問題劃分為幾個等級，分別為一般風險、重要風險和重大風險。在實際發展進程中，對于重大型風險的預防、監控和管理往往缺少高效實用的針對性手段，導致重大風險無法在第一時間加以管控。在此期間，為了實現事業單位內部控制建設體系的完善，相關人員需要不斷完善風險評估機制，單位負責人和黨委會需要針對單位內部高風險業務項目、重大改革項目以及其他關鍵事項推行科學完善的專項風險評估制度，并在上交重要事項議案期間需要提供完整、實用的風險評估報告。事業單位內部控制部門應始終堅持對以上幾種重大事項風險評估展開科學性、合法性的審查與檢測，并在此基礎上健全重大風險監測預警機制，對重大風險管理的整體流程展開有效掌控，提升事業單位重大風險的可控性。另外，在內部控制體系建設階段中，事業單位需要全面發揮出內部控制風險防控的價值效用，將防控風險作為基本核心，以流程梳理作為基礎要素，以控制活動為重點內容，以預警機制、風險報告為支撐構建科學化、合理化的內部控制體系，促使風險防控相關措施方法可以有效落實。

(四)創新內部控制技術方法

在內部控制體系建設期間，科學合理的內部控制技術方法對于實現單位控制目標以及發揮內控效能等方面有著不容小覷的價值作用。事業單位普遍運用的內控技術方法主要涵蓋預算控制、績效考核控制、授權控制、內部報告控制等等，在社會經濟和現代化科學技術快速發展的背景下，事業單位內控技術方法逐漸朝向多樣化、豐富化的方向穩步邁進，各單位需要結合自身發展狀況合理篩選內控技術方法。其一，在內部控制信息化建設期間，相關人員可以在信息平臺等數據資源的幫助下以業務風險為核心，大力推動內部控制的動態化運行；其二，在風險預警監控方面，可以積極創建風險預警指標體系及預警機制，可以在發生風險問題的第一時間向上級領導匯報，并提出科學化的預防控制措施；其三，在風險評估方面，可以將失效模式、模糊數學法和杜邦分析法等高效管理工具有效融入事業單位內部控制體系健全和完善的階段中，促使內部控制建設體系健全和技術方法更加豐富化、多樣化。

(五)加強內部控制人才團隊建設

健全并完善事業單位內部控制建設體系離不開高素質、高水平的人才支持，這便要求從事內控工作的員工不但要具備基礎理論知識，還應具有豐富的工作履歷和實踐經驗。現如今我國部分事業單位實施內控工作起步較晚，工作人員整體業務能力和專業知識儲備水平還無法滿足內控工作發展標準，因此強化內控專業技術團隊建設是健全和完善事業單位內控建設體系的必然所需。為了從根本上避免事業單位出現人才匱乏等現象，相關單位可以派遣業務管理、財會審計等關鍵部門骨干全面組織內控管理工作，并不斷進行內控專業人才的培養工作。首先，通過定期組織培訓指導促使單位內控人員熟練掌握基礎知識；其次，強化內控專業人員的實踐學習，促使其可以在內控理論、規范制度的引導下積極借鑒其他優秀單位人員的成功經驗，實現自我學習和經驗積累，有效提高自身的業務能力和內控管理水平；再次，邀請外界知名人士深入事業單位內部開展內控服務和咨詢工作，在借助其專業力量的同時不斷培養并鍛煉內控專業人才團隊；最后，通過設立科學化、合理化的激勵措施不斷調動工作人員的積極性，針對為內控體系建設、健全及完善提供支持和貢獻的優秀員工可以給予適當的資金獎勵或晉升獎勵。

(六)持續推進內部控制文化建設

事業單位內控體系建設工作并不是一蹴而就的，想要在短時間內完善內控建設體系，需要將內控文化放置于首要位置，只有樹立正確、規范的風險防控意識及內控管理意識，并強化內控工作與部門崗位工作的緊密度，才可以幫助工作人員在發現風險問題后及時解決。所以事業單位需要重視對廣大職工的內控宣傳及培訓工作，在根本上引導工作人員樹立正確的內控意識、責任意識及發展意識，促使廣大職工可以將內控思想完全貫穿于各項業務活動當中，尤其是項目建設、經濟配置以及決策項目當中，保障內部控制文化與事業單位發展文化的高度融合。事業單位需要積極構建現代化、科學化的內控文化，將“為人民服務”作為基本的發展思想，以合法、規范發展為重要原則，有效意識到內控體系建設的重要作用，強化對各部門工作人員的道德教育和警示教育，在一定程度上提高內控工作與工作人員彼此間的價值聯系，避免員工因自身道德修養不到位而形成一系列違規違紀行為。除此之外，相關單位需要積極營造和諧、良好的內控文化氛圍，并將約束機制、激勵措施和教育管理措施高度結合，有效提升事業單位內部員工的整體工作能力和職業素養，正確對待業務發展與風險管控之間的關聯性，為事業單位健全并完善內控建設體系打下良好的基礎。

四、結語

綜上所述，事業單位健全并完善內控建設體系可以為單位獲取更多的經濟效益和社會效益，各級單位和管理人員需要給予此項工作足夠的關注和重視，并在分析事業單位內控體系建設基本現狀的前提下采用高效實用的措施方法加以優化和完善，確保事業單位實現可持續發展。■