基于經濟新格局背景下減稅降費政策效果探析

張勇征

(費縣財政局，山東 臨沂 273400)

1 引言

減稅降費政策的高效實施可以在極大程度上減少企業的成本投入，盡管會暫時減少企業稅收收入，但卻能夠促進社會長期持續平穩發展。從目前來看，減稅降費政策在實施的過程中仍面臨一定的不利因素，基于此，有必要對其展開更深層次的探討。

2 研究背景

李克強總理于2020年5月22日召開的第十三屆全國人民代表大會上進一步強調了未來要持續加大減稅降費的力度，并階段性地實施政策，將其同制度性的安排有機結合起來，進而為市場整體的發展提供支持。在同年的政府工作報告中也指出需要強化減稅降費，新增減稅降費具體在5000億元左右，需要在各個企業中實現減稅降費政策的高質量落實。通過實施減稅降費達到調節經濟的效果，持續深入推進供給側結構性改革，不斷加強貨幣政策以及財政政策的實施力度，進而使兩者形成一股合力，擴大減稅降費的規模，在此基礎上對產業以及消費升級起到積極的促進作用。在當前我國深入推動供給側結構性改革的過程中，減稅降費不僅是一項至關重要的舉措，同時還是積極財政政策的關鍵。我國在面對不同困難和經濟形勢時所采取的減稅降費舉措也存在一定的差異，為了為后續措施提供經驗和參考，應當對其展開進一步的回顧和梳理。

結合實際情況來看，中央擁有稅收立法權，而全國人民代表大會及其常委會則屬于稅收立法機關。除此以外，在得到全國人大及其常委會授權的情況下，國務院可以聯合各部委制定相應的規章制度以及行政法規，地方政府則需要從“統一稅法”的原則出發制定實施細則。基于此，需要基于國家稅收立法的相關內容全面詳細地梳理減稅降費相關稅收政策。我國最早關于減稅降費的決策在2008年推出，企業所得稅法和實施條例的實行在原有的基礎上實現了對內外資企業所得稅的優化調整，并使其能夠處在同一水平上，這在極大程度上降低了內資企業的稅負，并提高了企業本身所具有的應對能力，使得內資企業同外資企業所具有的競爭力得到了大幅度的提升。減稅降費政策最初于2012年在我國的部分地區率先推出，隨后在2016年全面實行“營改增”的政策，將原本的增值稅抵扣鏈條打通，并解決了以往營業稅重復征稅的問題和局限性，切實展現出了增值稅在稅收中性以及普遍征收方面的優勢，沖破了以往在征收營業稅和增值稅中的壁壘，極大程度上為后續減稅降費的高質量實施創造良好的條件，并保障企業稅負的持續穩步降低。

3 經濟新格局下減稅降費政策的重要性

3.1 提升企業信心

減稅降費政策的實施不僅可以在一定程度上促進企業資金流動性的提升，促使企業即便是處在困難的處境下仍能夠得到持續發展。還充分展現出了國家在當下經濟新格局下，對于各個領域和各個行業發展的重視，可以收到鼓舞士氣、提升企業信心以及推動企業穩步發展的效果。

3.2 促進企業高質量發展

從短期來看，減稅降費雖會暫時減少政府的收入，但卻能夠助力企業的長期發展，為其提質增效注入全新的活力，同時還可以大幅增強當地市場發展動力，在生產水平提升、消費擴大以及創新發展等多方面有著重要意義。結合供給側的層面進行分析，減稅降費主要是在相關政策手段的基礎上優化改善商品以及服務的相對價格，此舉能夠幫助企業在原有的基礎上減少成本投入，以達到優化市場運轉環境的效果，為企業提供更為廣闊的空間，更好地落實自身結構配置，將資金應用在引進先進設備以及技術創新發展方面，最大限度提升資金的利用效率，最終實現供給質量以及效益的持續平穩提升。立足于需求側的角度進行分析能夠發現，減稅降費本質上屬于一種調節行為，其主要是針對政府、企業以及人民三個主體之間的收入分配比例進行合理調節，進而讓企業的發展擁有充足的資金支撐，并且可以提升物價的平穩性，為人民的穩定生活提供保障。結合當前我國各企業發展的實際需求來看，減稅降費政策的進一步落地能夠讓企業獲得更多的優質投資，這樣便可以促使其采用更高效的手段以實現產品成本的有效降低，并吸引更多高質量的人才進入企業，為企業發展提供支持。除此以外，減稅降費能夠在一定程度上緩解個人所面臨的稅費負擔，有效起到促進其消費欲望的作用，以進一步實現國內需求的擴大。

3.3 提高國家治理能力

對于國家治理來說，財政本身便是關鍵的支柱和重要基礎，針對財稅體制所開展的改革是當前我國全面深化改革戰略實施過程中至關重要的組成部分。合理實施減稅降費政策可以對現如今的營商環境進行優化，并大幅提升財政資金使用效率，有效實現對市場各個主體之間利益的優化調整，有助于促進我國治理體系及能力的高質量提升。

4 經濟新格局背景下我國減稅降費政策的實施效果及優化策略分析

4.1 實施效果

我國實施減稅降費這一政策的根本目標在于通過合理減少政府收入，起到增加企業經濟效益以及調動市場活力的作用。相關調查研究表明，減稅降費這一政策在近幾年我國的經營運行中取得了良好的效果，這直觀體現在經濟發展的提質增效當中。

首先，基于宏觀稅負角度進行分析，相關稅收較之以往有明顯的下降或者是呈現出增幅有所回落的現象，說明其達到了應用的減稅效果。相關調查研究數據表明，2017—2020年，我國公共預算的收入比率為22.1%、21.5%、20.9%、20.4%，由此可見，我國公共預算收入比率呈逐漸降低的趨勢。相關財政數據表明，我國公共預算收入在2020年的上半年為137061億元，與之前相比有3.2%左右的增長，但其增長幅度有所回落，具體在6.2%，這一數據可以充分展現出我國減稅降費政策本身所具有的紅利效應。

其次，減稅降費政策自實施之后便充分發揮出了其對經濟總量增長的推動作用，同時還在極大程度上提升了其增長的平穩性。再加上后續結構性減稅與普遍性降費政策的持續實施，我國2020年國內生產總值與2018年和2019年相比，增長約在6.9%。這也是我國在2015年后，國內生產總值的增長幅度首次連續10個季度保持在6.7%～6.9%，這切實展現出我國自實施減稅降費這一政策之后的良好經濟運行態勢。結合過去五年我國減稅降費政策的實施效果來看，其在實際應用的過程中幫助企業減輕負擔的金額高達2萬億元以上，僅2017年一年，企業受到減稅降費的影響減稅便超過了1萬億元。

最后，減稅降費政策的實施真正減少了企業稅負，并改善了企業的經濟效益。筆者收集了國家稅務總局所發布的相關數據，在2016年納入“營改增”的行業中，生活服務業、金融行業、房地產行業和建筑業的稅負都得到了一定程度的降低，分別為29.85%、14.72%、7.9%以及3.75%。除此以外，“營改增”的實施有效突破了存在于制造業和服務業中的增值稅鏈條，這對企業組織方式和結構的優化調整和完善有著重要意義，同時還產生了包括主輔分離以及服務外包等在內的新興業務，此舉在極大程度上展現出了服務業更高的規模經濟效益。結合相關調查研究可以發現，“營改增”的實施還進一步強化了企業的投資意愿，通過對稅收檢測結果的分析發現，近些年來我國重點稅源企業在信息指數方面已經停止下降，并處在緩慢回升的過程中，以2019年第一季度為例，其較2018年同比回升了4%。

4.2 優化策略

4.2.1 優化納稅服務

為了提升我國減稅降費政策的實施成效，應當積極優化納稅服務，促使政府部門實現從增長型政府向服務型政府的優化轉變，以有效應對在地方經濟增長過程中地方政府所面臨的財政壓力。此舉既能夠確保減稅降費政策的妥善落地，還可以有效減少地方政府變相增加稅費的現象，助力減稅降費政策整體持續平穩實施。

具體來看，首先需要針對經營性收費和行政性收費進行清理，取消以往各地的涉企收費項目，同時強化落實對亂收費的整治以及查處。例如，可以適當降低輸配電價格并減少電網環節收費，這樣便能夠降低企業在用電成本方面所產生的不必要投入。或者是可以結合實際情況降低高速公路收費標準，并致力于在未來的幾年之內將高速公路收費完全取消。直接降低來源于壟斷性行業的收費項目能夠減少體制方面的成本，進而真正降低企業所面臨的繳費負擔。

其次應當進一步提升財政的透明度，并創設出更具便捷性和優質性的營商環境，此舉可以盡量消除社會各界的顧慮，并增強企業家的經營信息。基于此，有關部門應當采取科學合理的措施保障減稅降費政策具有良好的清晰性以及透明度。對減稅降費規模測算的必要標準以及過程進行公開，從營商環境報告中所呈現出的稅費負擔指標出發，提供各種類型的企業實際稅費信息，同時還要保障其稅費信息的全面性和完整性，這樣便可以對企業的各方面降負情況進行說明，進一步展現出企業的實際有效減負效果。

最后應當加大力度落實負面清單制度，同時還要從根本上提升政府相關審批事項的透明度，為后續企業第一時間了解各項要求奠定堅實的基礎，以便于提前做好準備工作，合理選擇應對措施。此舉能夠促進企業信心的提升，立足于實踐操作的角度構建起高質量的營商環境，從源頭上減少制度執行力度不足以及政策難以落地的現象，讓納稅人能夠更加方便高效地享受到減稅降費這一政策的紅利。

4.2.2 優化調整稅收收入分享比例

相關調查研究表明，各地在實際實施減稅降費政策之后，地方政府的收入顯著降低，若是未做到合理調整稅收收入分享比例便難以保障減稅降費的大規模實施。具體來看，應當科學調整增值稅的分成比例，保障中央和地方分別有40%和60%的占比，以對在當前“營改增”背景下地方稅收入的降低起到一定的彌補性作用。此外，應當用共享稅代替以往的消費稅，其具體的分成比例則是各占50%，此舉可以更為全面地考慮我國不同地區在經濟方面的不同發展狀況，同時能夠增加地方政府的一般預算收入。基于此，未來應當持續不斷地進行支出結構的調整，進而有效應對減稅所帶來的壓力，深化推進政府體制以及事業單位的改革，削減在行政運行過程中存在的一般性公共支出，以系統化地構建起統一完整的大預算，達到優化資金使用成效的目的。

4.2.3 深化稅制改革

若想真正實現稅制改革的深化落實，應當從以下幾方面著手。首先，應當對現有的各項減稅降費政策進行優化整合，從本質上來看，減稅其實是一項系統化的工程，對于規范統一的稅制要素有著較高的要求，如果針對稅收優惠政策開展的改革過于碎片化、差異化以及臨時性，勢必會增加稅制整體的復雜性，不僅會影響其效果的充分顯現，還會嚴重增加稅務機關的征管成本以及企業的繳稅成本。當前所實行的增值稅稅制主要是針對半導體產業、軟件企業以及機器人產業進行相關優惠政策的發布，其應當同高科技以及企業的認定標準之間形成高質量的銜接，認定是高科企業便能夠使其享受到同等的優惠政策福利，此舉能夠在實現簡化稅制的同時，為各個企業之間的公平競爭創造良好的條件。其次，需要擴大企業所得稅加計扣除政策中所涵蓋的范圍，財稅以及國稅總局公告中在詳細明確鼓勵研發費用加計扣除政策的基礎上，對其軌跡范圍展開了優化調整，同時對其加計扣除比例進行了提升。最后，應當健全和完善現行企業所得稅減稅政策，切實展現出其應有的減稅效應。具體來看，應當綜合各方面影響因素，減少并放寬存在于減稅政策中的各種條件限制，這樣便可以有效化解企業未享受到福利的問題。例如，若想使小微企業在優惠稅收政策中獲利，應當同時滿足其所提出的四個條件，這在極大程度上增加了小微企業得到福利的難度，所以應當根據實際情況盡量將一些條件放寬并簡化。

5 結論

綜上所述，減稅降費政策的實施可以助力我國企業的進一步發展，對社會經濟發展水平的提升有著積極的促進作用。因此，相關工作人員應當加強對該政策的重視，并在實踐中積極總結相關經驗教訓，進而結合實際情況進行優化調整，為后續的高質量實施創造良好的條件。