電力企業內部審計風險及對策探討

羅揚

摘要：隨著社會經濟的不斷創新發展，推動了電力企業的進步，也給電力企業帶來了復雜的經濟發展環境。企業需要配合開展內部審計工作，排除內部審計風險，這樣才能夠保障電力企業的穩定運行。文章主要分析了內部審計的內容和重要作用，根據在電力企業內部審計風險類型，探究了內部審計工作有效措施。

關鍵詞：電力企業；內部審計；風險及對策

當前人們的生活水平不斷地提升，逐漸增加了對電力資源的需求量，有效推動了電力企業的穩定發展。內部審計工作開展水平決定了電力企業的未來發展水平，因此電力企業需要積極分析當前在內部審計工作中存在的不足之處，結合問題及時采取有效措施正確識別風險和控制風險，形成獨立的內部審計工作部門和成熟的內部審計工作體系，減少風險對于電力企業的影響，促進電力企業的可持續發展。

一、電力企業內部審計工作的內容和重要作用

審計工作是電力企業內部運行過程中必不可少的一個環節，通過科學合理地審計，能夠實現對各個部門的良好控制，并充分了解企業的經濟發展情況，進而為后續的戰略規劃提供信息支持。因此，首先應當分析審計工作所包含的內容，研究其對于企業發展的重要作用，以更好地開展后續工作。

（一）電力企業內部審計工作內容

電力企業不斷地現代化、智能化發展，因此企業內部的管理制度也要不斷地更新和完善，創新內部審計工作內容，符合企業的發展需求。面對復雜的市場經濟環境影響，電力企業的內部審計工作內容也從傳統的工作模式中不斷地優化和更新。內部審計的重點也從傳統的注重企業監督的經濟責任審計、竣工決算審計發展到了企業各個業務的全流程審計，通過對各個業務鏈條的專題審計，協助企業獲得更大的經濟效益，工作內容也隨著企業的生產規模加大而不斷拓展，倡導針對企業的全流程進行風險管理控制，盡可能降低安全風險，不斷地提升企業的經濟效益，促進企業的穩定發展。

（二）內部審計工作重要作用

在現代化社會經濟發展過程中，新一輪的改革創新正在持續推進，對電力企業、審計行業和審計工作人員均提出了更高的要求。在企業的發展過程中，審計風險是存在于審計項目全過程的，從審計準備階段、實施階段和報告階段，任何一個環節出現問題都會影響審計結論的科學性，導致審計結論跟實際的情況不相符，從而產生審計風險。開展審計工作能夠優化企業內部的管理模式，利用審計組織提升企業經濟效益，促進企業的高速發展運行，保障社會主義市場經濟更加繁榮和穩定。在企業中存在的審計風險，具有普遍性、多樣性和隱蔽性特點，給企業的內部審計工作和經營管理工作開展都提出了難題。因此現代化企業需要解決的主要問題，就是了解企業內部審計風險的成因，并積極完善審計風險防范措施，對于企業內部審計工作的開展加強關注力度，促進審計行業的規范性發展。電力企業對審計工作加強重視，能更快更好地識別出企業發展風險，并健全風險預防機制，實現內部審計長效發展機制，為企業的經營管理提供更好的服務。

內部審計風險的形成原因比較多樣化，導致企業的內部審計風險具有客觀存在性特點。因此對于內部審計風險只能依靠有效的識別、評估和應對措施來減少風險的發生概率，減少企業的風險損失。當前已經有很多企業認識到了內部審計工作開展的重要性，并在企業的發展過程中建立專門負責審計工作的部門。通過內部審計工作從客觀角度評判和監督企業的整體運營情況，強化外部審計工作效益，為企業創造更多的營收。企業構建出專門的內部審計工作單位，并認真貫徹落實審計工作規范，能夠有效提升內部審計工作效率，保障企業營收。

二、電力企業內部審計風險的產生原因

隨著現代化信息技術的快速發展，大數據時代已經來臨，而且數字化、大數據化已經成為當前審計發展的必然趨勢，隨之而來的也是更多影響審計工作開展的風險因素。要想保證企業的穩定運營，就必須針對這些風險因素進行分析，明確其產生的原因，進而制定有效的應對措施，以提升風險防范效力。

（一）內部審計工作機構獨立性不強

通過分析當前電力企業的內部審計工作開展效果可知，電力企業的內部審計工作機構缺少了獨立性，公司的組織架構下，公司領導對內部審計部門控制程度較高，內部審計工作容易受到公司管理層限制，外部審計團隊雖然名義上由總公司聘請，名義上是對總公司負責，但是團隊的工作評價，績效收入來自被審計公司的管理層，對涉及公司敏感信息的部分，內部審計進程容易受到阻礙。再加上內部審計工作部門的工作層級跟其他職能部門幾乎相同，導致很多被審計單位、被審計部門會采取消極配合的態度，內部審計工作機構也不能對其采取強制要求，影響了內部審計工作的開展，給內部審計工作人員提出了難題。電力企業的內部審計獨立性不強，是導致內部審計出現問題的主要原因，審計工作得出的結果準確性不強，導致下一步風險控制決策的制定針對性不強，自然增加了內部審計風險的出現。

（二）內部審計人員工作能力待提高

內部審計工作人員的工作能力，是支持內部審計工作開展的關鍵力量，也是提升內部審計工作效率和工作質量的關鍵因素。當前電力企業應加強內部審計人才的管理和培訓，當前的審計部門中的審計人員，并不都是審計專業出身，而是從其他業務線條轉過來做審計，掌握的內部審計專業知識體系不完善、不標準，掌握的內部審計專業知識不完善、不標準。同時，隨著時代的發展，審計手段和審計方法也應該與時俱進。除了審計專業知識外，對于項目所涉及的背景、政策，審計人員需要花費很多的精力去琢磨，這對企業內部的審計人員是很大的考驗，在項目執行的過程中，只要審計人員對項目所涉及的背景、政策理解有偏差，或者審計手段、方法使用不正確，都有可能導致審計結論失真的情況。一旦在企業發展中出現審計結論失真的情況，對于審計對象產生不準確、不恰當的審計評價，會誤導企業管理人員做出的管理決策，會影響企業的利益。內部審計工作質量，還會對審計工作機構和審計工作人員的形象產生影響，導致審計權威性降低。影響后續企業的穩定發展。電力企業需要認識到內部審計工作人員工作能力的重要性，強化審計工作人才的管理控制力度，提升人才的專業能力和工作水平，為內部審計工作提供發展動力。

（三）內部審計工作制度不完善

大部分電力企業都意識到了內部審計工作的重要性，并形成了內部審計工作制度，但是隨著企業不斷地拓展發展規模，以及面對的市場發展形勢不斷地變化，特別是隨著審計信息化的普及，傳統的內部審計制度已經不符合企業的內部審計工作要求，急需發展出一套與之相匹配的審計工作制度，不然則會對內部審計工作質量產生制約，給企業帶來內部審計風險。還有一部分電力企業沒有認識到內部審計工作的重要性，缺少了正確的認知，簡單位地認為內部審計就是企業內部監督，沒有建立有效的內部審計工作制度，內部審計工作崗位內容和職責的劃分不夠明確，存在財務工作人員兼職進行內部審計工作的情況，內部審計結果準確度不強。

（四）存在信息不對稱問題

內部審計工作的開展涉及企業發展的方方面面，要想保證審計質量，就必須確保每個部門都對審計工作有所重視，并且能夠合理運用審計成果開展后續工作。但就目前來看，審計部門的獨立性不強，被審計單位對其涉及的敏感信息會有所保留。審計工作的開展主要還是依靠審計部門，部門壁壘、業務壁壘會導致審計工作開展時部門出現信息不對稱的情況。這勢必會對審計結果造成影響，而且也會拖慢審計工作進度，很難發揮審計結果對企業發展的作用。

三、電力企業內部審計風險有效防控措施

通過上述分析可以知道，影響審計工作的風險原因有很多，尤其是重點原因會對審計工作順利開展產生制約。因此，需要針對這些因素進行深入分析，并采取行之有效的防控措施，以實現對這些因素的良好控制，保證后續審計工作的順利開展，也提高企業的整體風險防范水平。

（一）提升內部審計機構的獨立性

想要保障電力企業內部審計工作得到的結論更加準確性和可靠性強，需要提升內部審計工作機構的獨立性特點。要從企業的領導層做起，加強對內部審計工作的重視力度，在企業中提升內部審計工作機構的地位，確保內部審計部門高于其他的業務工作部門，這樣才能夠嚴格控制和要求企業的業務部門滿足內部審計工作要求。企業的內部審計工作部門需要企業的董事會和管理層直接進行管理控制，保障內部審計工作的開展不會受到其他人和部門的影響。要把內部審計工作部門和企業的業務部門完全分離開來，公平公正地完成審計工作，減少其他因素對于內部審計工作產生的影響，這樣才能夠保障內部審計工作結果的科學性，為下一步的風險控制工作開展打下良好的基礎。

（二）提升內部審計人員的素養水平

在企業中審計風險具有廣泛性和客觀性的特點，但是并不代表審計工作人員拿它沒有辦法。在審計工作過程中，工作人員可以依靠自己豐富的工作經驗和專業的工作技能，嚴格貫徹落實工作規定要求，采用合理的工作方法來盡可能降低風險。內部審計工作人員的職業素養和工作能力決定了內部審計工作的開展效果，因此電力企業在發展中需要提升內部審計工作人員的職業素養和工作能力水平，根據現階段的內部審計工作人員實際工作能力，綜合內部審計工作規定要求，制定出科學合理的人才培養體系，對參與到內部審計工作中的人員進行專業的培訓教育，開展職業道德教育和企業文化教育。這樣工作人員才能夠具備端正的工作態度、自主學習意識和風險防范意識。在企業內部審計工作中還要配合建立獎懲激勵機制，獎勵表現比較好、培訓工作結果不錯的員工，懲處表現不好的員工，強化內部審計工作人員對于培訓教育工作的重視力度，以激勵內部審計人員積極主動地參與到培訓活動中，強化自身的審計技能，為內部審計工作提供源源不斷的人才動力。

（三）完善內部審計工作制度

具備完善的內部審計工作制度，能夠支撐內部審計工作的貫徹落實，隨著審計信息化的普及，更加需要發展出一套與之匹配的審計工作制度，是提升內部審計工作質量和工作效率的關鍵點。例如：審計風險的出現需要以審計責任作為前提條件，假設審計工作人員在執行工作過程中沒有任何約束，沒有產生現實的后果，就不需要對審計工作結論和客觀事實的脫離承擔責任。因此具備完善的內部審計工作制度作為支撐，能夠促進工作的快速貫徹落實。

完善的內部審計工作制度能夠協助企業更好地防范內部的審計風險，通過高質量的內部審計工作開展減少風險給企業帶來的損失。電力企業的領導層和管理層都要積極完善內部審計工作制度，結合整體企業發展情況，優化內部審計工作制度內容。要求內部審計工作部門需要嚴格按照內部審計工作制度的要求，完成審計工作任務，把內部審計制度要求貫徹落實到企業發展每個環節中，充分發揮出內部審計作用。電力企業需要結合內部審計工作需求和企業的實際情況，科學合理地設置內部審計工作崗位，堅決杜絕出現一人身兼多職的情況，也不允許其他的工作部門兼職內部審計職責，強調內部審計工作部門的獨立性非常重要。

（四）建立信息化審計平臺

審計工作的開展是企業所展開的一種自我監督與控制，是保證企業提高效益并實現長遠發展的重要舉措。因此，企業應當充分應用大數據技術、互聯網+技術等，建立數據信息共享機制，構建信息化審計平臺，收集與整理企業內部生產經營所產生的海量數據信息，并對這些信息進行篩選，確保其為審計工作開展提供數據支持，能夠更好地消除審計過程中的部門壁壘，減少信息不對稱的情況。同時，審計部門要加強與其他部門的溝通，通過信息共享平臺實現彼此之間的順暢溝通，對于出現爭議的數據信息，要及時進行溝通和解決，避免出現錯誤數據信息的采集與應用，從而確保審計工作開展無誤，并提升工作的高效性。這樣便能夠將審計成果更好地應用于企業的生產經營中，對企業發展起到良好的指導作用。

四、結語

綜上所述，我國國民經濟不斷創新發展，推動了人們生活品質的上升。社會的發展已經離不開電力資源的應用，在電力企業的發展中配合進行內部審計工作，能夠減少內部審計風險的出現，保障企業的穩定運行，為人們提供高質量的電力資源。電力企業要對內部審計工作的開展加強重視，認識到減少內部審計風險對于企業發展的積極影響，了解企業內部審計風險的分類，配合采取有效措施減少內部審計風險對企業造成的影響，提升企業經濟效益和社會效益，保障企業的穩定運行。

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（作者單位：廣東電網有限責任公司汕頭供電局）