業財融合視角下高職院校預算管理研究
——以汕頭職業技術學院為例

黃婷婷

（汕頭職業技術學院，廣東 汕頭 515041）

0 引言

黨的十九大報告中提出“加快一流大學和一流學科建設，實現高等教育內涵式發展”，這意味著我國的高等教育發展將進入一個新的階段。高等職業院校在財務預算管理方面近年來有所發展，但仍然存在不少問題。以往高職院校預算管理模式主要是處理財務數據，對業務重視不夠，業務部門無法充分參與到預算管理過程中，這讓預算管理流于形式。基于業財融合的全面預算管理是指在全面預算管理過程中，結合學院發展戰略，業務和財務兩方人員一同組織參與預算管理的制定，并在執行過程有效控制各項關鍵點，出現問題及時調整各項預算管理的目標，有效促進財務與業務的融合。目前，大部分高職院校的財務預算管理處于業財融合的探索階段，管理體系不健全、信息化建設不到位、人員素質不夠高，財務和業務目標內容不一致。對此，深入進行業財融合有利于高職院校發揮財務預算管理在實現高職院校戰略目標方面的重大作用。

1 高職院校預算管理現狀及存在問題

本文以汕頭職業技術學院為例，探討高職院校預算管理現狀及存在問題。汕頭職業技術學院（以下簡稱“學院”）是一所市屬普通高職院校，屬于全額撥款的事業單位。學院按照收入與支出兩大模塊來編制收入預算、支出預算以及收支預算表，以收定支，主要以基本支出和專項支出兩個支出項目進行編制。根據2020 年學院部門預算，學院的經費收入主要來源于財政撥款、學費和住宿費收入；支出預算主要有基本支出預算和專項支出預算，其中基本支出預算包括人員經費和日常公用支出，專項支出預算包括基本建設和其他資本性支出。2020 年學院財政撥款收入占比65.51%，學費住宿費收入占比34.22%；同年基本支出預算占比83.18%，項目支出預算占比16.82%。以上數據表明，學院收入的主要來源還是財政撥款收入。學院的支出預算突出表現了人員支出、學校正常運轉以及教學科研和學院安全穩定為學院支出重點。在學院預算管理中，存在以下方面問題。

1.1 業財融合下的預算管理體系不健全

首先，業財充分融合有待戰略支持。近年來，高職院校開始重視院校的質量和內涵建設，學院也根據自身實際情況確定了發展方向并制定了相應的中長期戰略。然而，要想充分發揮預算管理的作用，編制的預算必須與學院戰略發展方向一致。學院開展預算編制工作時一般都是由財務部門牽頭，學院各部門如教輔部門、行政部門、后勤部門等部門根據學校的戰略發展方向編制相應的預算。雖然預算編制權限下放到了各個部門，但各部門往往只考慮自身利益，在編制財務預算時盡可能多地申報項目，沒有緊緊圍繞學院的發展戰略制定具體的預算，影響學院戰略的實施效果。

其次，學院的組織體系不健全。雖然學院近年來設置了預算委員會，但委員會成員主要還是由財務部門人員組成。且很大一部分項目預算編制工作流于形式，在方法上大多數項目采用增量預算法，這種方法操作簡單，以上年的預算執行數為基準，然后適當增加或減少來調整預算數，編制本年度的預算。增量預算法可能導致預算安排不準確或者存量資金未能得到有效監控，在編制環節通常沒有明確目標，單純從經費來源和支出渠道作計劃，拿經費使用率和項目完成率兩項比率作比較。在預算管理過程中，如果出現了問題，就時常會出現各部門之間相互推脫責任的現象。

最后，預算評價體系不健全。同大多數高職院校一樣，學院預算管理評價的重點仍然放在收支平衡方面，沒有建立以資金配置效率為導向的績效管理評價體系，導致部門人員不重視資金配置，沒有對項目制訂充分的計劃，隨意使用資金。

1.2 業務與財務部門目標和內容不一致

財務部門作為學院的管理部門，關心預算工作執行的過程與收入成本和績效的情況，更注重提高學院資金的使用效率。然而，業務部門有自己的職責和部門目標，他們會根據自身部門利益來完成工作，以致業務人員并不關心學院各項業務發生背后的收入、成本情況。由于在預算管理中財務與業務時常脫節，學院各級部門領導和教職工預算方面的知識缺乏，財務觀念薄弱，沒有認識到財務預算的重要性，認為這是財務部門的事情，和本部門沒有太大的關系，所以在實際預算工作中業務人員很少細化各項業務指標，只是在資金預算申請表格中的金額欄填寫數字，對于用途只是籠統地進行描述，導致最終未能真正發揮預算管理的作用。因此，業務人員與財務人員目標不一致的現象，造成業財分離，大大降低了預算管理的效率。

1.3 “信息孤島”現象嚴重

業務部門與財務部門之間的信息交流并不透明，信息來源彼此獨立、信息平臺相互排斥、信息處理難以關聯互助、信息運用不能互換共享，這導致二者之間嚴重脫節，對學院業財融合的發展也造成了很不利的影響。目前，學院還未實現信息系統一體化建設，個別部門有了自己的內部系統，由于財務模塊和業務模塊相互分離，業務方面的信息和數據只能集中在教職工或者行政人員中，很難實現與財務數據的整合。財務部門和業務部門系統數據之間缺乏必要的銜接，導致各部門之間的信息無法及時共享，財務部門無法在業務開展過程中實時控制并提供分析，信息共享機制不完善，辦事效率低下。

1.4 業務和財務人員業財融合意識不強

學院的財務人員在長期工作中很少涉及具體業務方面的工作，認為財務工作就是核算工作，僅僅是完成記賬與數據核對工作，進而導致財務人員對業務工作缺乏一定的了解，忽略了自身服務者的身份。同時，高職院校的教師平時對于財務方面的工作了解較少，工作主要以科研教學業務居多，側重于提高教學水平，業財融合意識不強，難以將自身業務與財務工作緊密聯系在一起，在開展業務工作的過程中也時常受到財務的各種約束。業務和財務各司其職的認知，表明學院大多數人未從學院整體層面和長期利益來思考問題，僅從自身立場出發，忽略了學院戰略的整體性。在這種情況下進行業財融合，勢必會讓業務和財務相互排斥。

2 業財融合視角下高職院校預算管理問題對策

2.1 完善業財融合下的預算管理體系

建立健全預算管理體系是高職院校實現業財融合下預算管理的基礎工作。首先，學院要加強業財融合思想建設，讓業務部門和財務部門從思想上認識到業財融合的必要性，使財務部門更深入了解各類業務開展的情況，使業務部門更關注自身的財務狀況，建立雙方有效的溝通機制，這樣才能實現管理精準到位，讓財務與業務的數據成為一種共享資源，進而推動學院的相關決策和資源配置。其次，學院要加強組織架構建設。學院要建立能夠滿足業財融合要求的內部管理組織架構，從戰略規劃角度出發，采用跨部門合作的方式來打破部門障礙，促使財務與業務團隊合作，如將財務人員派駐業務部門、設置獨立運營部，這樣財務人員能夠深入并及時掌握一線的業務情況，從而達到實現業財融合、加強學院運營管理的目的。最后，學院要形成“業財部門共同參與”的預算管理模式。學院要將業財融合這一理念融入預算管理的審批、執行、管控、評價整個過程，明確各層級、各崗位的職責，權限和任務。整合業務部門和財務部門的數據，為學院的發展決策提供數據支撐，為業務部門的發展提出合理化建議，為部門間的協同合作奠定基礎。

2.2 財務部門與業務部門協同開展全面預算管理

首先，科學合理的預算編制是預算執行和控制的前提條件，因此學院各業務部門參與預算編制時要深入了解各項制度規范，財務部門可以更為深入地了解業務特點，并為業務部門提供幫助與指導，使得各項預算編制更科學合理。通過業財融合可以使財務部門熟悉業務的特點和流程，使相關業務部門認識到財務預算管理在項目管理中的重要性。

其次，學院各院系、各部門必須嚴格遵守預算計劃，經費執行也要保持一定的比例，在預算執行過程中，預算計劃不能隨意更改，要堅決避免突擊花錢，規范財務報賬流程，使學院實現資金的優化配置，助力學院戰略目標的實現。

最后，財務部門要在全面預算管理過程中及時發現并調整偏離預算目標的業務，全面掌握各項業務的資金流向，分析預算執行的進度，強化資金管控，防范內控風險，輔助并提升各項業務活動的完成效果。

2.3 構建業財一體化財務平臺

在推進學院業財融合的過程中，要善于借助信息化管理手段，如信息系統，對業務的具體開展時間和其他相關事項進行記錄，分清各自的職責。一方面，構建業財一體化財務平臺需要把業務、財務管理活動聯合起來，實現“預算申報、預算審批、預算執行、預算控制、預算評價”整個流程的系統化管理，讓每個部門的信息資源在這個平臺上得到有效流通，從而保障各個部門的工作效率。另一方面，在一體化信息平臺運行的過程中，各個部門要進行科學、合理的分工，在平臺的幫助下，各個部門有效進行聯系，從而提高各個部門的工作效率。比如，財務人員可通過信息平臺完成單據審核、費用支付，項目組人員可通過平臺獲得項目經費支出的相關情況，確保預算管理的規范化和透明化。同時，在平臺上進行信息和數據共享、交流之后，還應該有專業的人員對數據進行分析，根據平臺數據所反映的情況對業財融合現狀進行調整，最終更好地發揮平臺的作用，為學院領導決策提供合理有效的建議，促進高職院校的戰略發展。

2.4 提升財務人員和業務人員的專業水平

進入業財融合的新時代，會計職能發生了較大的變化，對財務人員的素質能力提出了更高的要求。同時，為適應內外部客觀環境發生的深刻變化，努力實現高等教育內涵式發展，財務人員和業務人員的培養既面臨著新的挑戰，也獲得了一定的機遇。為此，各級人員需從理論與實踐、專業與操作全方位提高財務人員和業務人員的綜合管控能力和專業技能。目前，學院業財融合的主力軍仍然是財務會計人員，財會人員隊伍建設是高職院校人才隊伍建設的重要組成部分。財會人員要成為復合型人才，不僅要掌握會計、財務、內部控制等方面的財務專業知識，還要充分理解學院的戰略管理，了解業務部門的業務特點和運行流程，同時具備一定的計算機能力和信息平臺處理能力，從而更好地發揮高層次財務管理人才在財務管理中的作用。另外，學院的廣大教師也要認真學習和使用財務信息化管理平臺，借助各種信息化手段，增強業財融合的意識，努力在相關業務中融入財務知識，為業財融合打好基礎。

3 結語

業財融合的理念有助于提升高職院校財務管理水平、推進高職院校教育高質量發展。如今，財務管理已經不再局限于傳統的會計核算，財務應該更加積極主動地參與到各個業務環節中，有效地整合業務和財務資源，將財務價值管理理念貫穿管理的全過程。要真正實現業財融合，離不開財務部門和各業務部門的相互支持和高度配合。實現高職院校的全面預算管理，需要結合組織架構的合理設計、制度建設的有力保障、信息化平臺的支撐以及高素質人才的培養，將業財融合理念應用在全面預算管理的全過程中，實現業務和財務的充分融合，從而提高學院資源統籌能力和配置效率，促進學院戰略目標實現，這是學院全面預算管理完善的內在需求，也對學院實現高質量發展具有深遠意義。