地攤經濟下稅收征管智能化建設研究

曹 潔

（湖南信息學院，長沙 410151）

1 研究背景

面對經濟下行壓力，在社會發展面臨著巨大阻力的時候，各國均出臺了積極的財政金融政策以求穩定經濟發展，有的歐美國家甚至直接發放現金，鼓勵民眾進行消費，從而帶動消費增長。2020 年兩會期間，全國人大代表楊寶玲建議，在進一步加強規范城市管理的同時，因地制宜地釋放“地攤經濟”的最大活力，使居民的就業問題得到改善。同時，李克強總理在回答記者關于穩就業的提問時，特別點贊成都“地攤經濟”，地攤經濟由此進入大眾視野。從地攤經濟帶動經濟蓬勃發展的現狀可以看到，地攤經濟市場準入門檻較低，商戶們的運營成本可以進一步減少，并且可以自主選擇是否進行持續經營，致使地攤經濟的市場具有高度的流動性，從而使整個市場變得有活力、經濟的發展變得有動力，但是給稅收征管工作帶來諸多問題，甚至間接導致了稅收流失，損害了國家的利益。在信息技術快速發展的今天，建立起智能化的稅收征管平臺，遏制稅收流失已是刻不容緩。

2 研究意義

習近平總書記指出，目前我國很多市場主體面臨著前所未有的壓力，要千方百計把市場主體保護好并激發市場主體活力。地攤經濟極大地促進了就業，在國家政策的支持下，經濟發展不停滯，市場活力更充盈，扎實做好“六穩”工作，落實“六保”任務。在這個過程中，傳統的稅收征管工作已經跟不上市場環境的變化。在傳統稅收征管下，稅收的數據具有較為嚴重的滯后性，導致稅務機關無法掌握商戶們的實時運營情況，出現了稅收工作無法及時處理、稅收數據不能精準反映各個生產環節物質資料的流動，以及商戶們繳稅積極性不高等情況。因此，在互聯網快速發展的背景下，將稅收征管信息數據化，在提高行政效率的同時，為全體居民提供便捷的稅收服務，稅收征管智能化建設被提上日程。2021 年3 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明確提出，要建設以服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務。同時，建立健全需求收集、分析、響應、反饋機制，切實滿足社會對稅務服務的要求，使服務更加智能化、個性化，從而彌補傳統稅收征管工作的不足，以科學技術為引領，帶動地攤經濟朝著健康、有序、持續的方向發展。

3 地攤經濟下稅收征管智能化建設問題

第一，缺乏完善的法律保障體系。隨著全球經濟日漸疲軟，為了盤活經濟，各政府對地攤經濟進行了大力扶持，地攤經濟已然成為地方經濟發展的亮點，帶動了人口再就業。但其帶來的稅收征管問題顯而易見，出現了大量的稅收流失。在此背景下，我國緊跟互聯網發展步伐，對稅務信息進行信息化處理，國家稅務總局先后發布了《“互聯網+稅務”行動計劃》《運用大數據開展大企業稅收服務與監管試點工作》《關于進一步深化稅收征管改革的意見》等指導文件，逐步建立起智能化的稅收征管體系。盡管我國稅收法律體系日趨完善，但在市場環境和信息技術不斷變化的今天，現有的法律已不能滿足其發展需求。稅法明確規定要有納稅主體和納稅依據，但是對于地攤經濟，商戶們普遍存在趨利性，而且在整個市場中經營時間有長有短，短的甚至只有幾天。同時，地攤市場經營的范圍較為廣泛，有關稅務部門未正確認識稅法宣傳的重要性，因而未在市場中展開廣泛宣傳，導致商戶們存在不想繳納稅款的想法，稅務機關無法掌握其精準的稅務信息。目前，對于地攤經濟，消費者和商戶們之間的交易主要是通過微信、支付寶等第三方平臺進行信息傳遞，但是第三方平臺的數據信息缺乏規范標準，與稅務機關的信息共享程度不高，在實際操作過程中，可操作性不強。在制度層面，稅務智能化建設，特別是稅務信息的共享方面暫未形成法律條文，僅有某些地方政府出臺相關辦法，存在法律體系不健全、法律效力不強、實施效果不理想等問題，無法實現稅收智能化建設中多部門信息共享的目標。

第二，基于大數據的稅收征管平臺不夠成熟。對于地攤經濟，經濟交易的形式發生了新的變化，交易的對象由企業之間，變成了企業對個人，或者直接是個人與個人之間，出現大量碎片化的交易，按照傳統的征管模式，不能追蹤整個交易活動，無法明確其交易時間、內容和地點，這對稅收征管方式、方法和手段提出了挑戰，造成納稅數據不準確，無法精準了解納稅人的辦稅需求。由于征管平臺的不成熟，納稅人和稅務機關之間存在著信息不對稱的問題，使得大量稅收優惠政策和智能化稅收征管對商戶的要求無法精準傳遞，造成效率低下、稅收征管平臺無法發揮其應有的作用。在國家相關部門的指導下，稅務機關逐步建立了“互聯網＋稅收”的模式，但是稅務系統內部系統較多，缺乏與大數據相適應的規劃設計，特別是存在稅務數據難以及時傳遞的現象，給數據的實時分享帶來了困擾。另外，隨著手機移動支付和各類應用的移動化，傳統的線下辦理業務相對于地攤經濟已是格格不入，進而造成稅收的流失。因此，2021 年3 月，國家稅務總局在《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中，明確要求要建立全國統一的網上稅務服務平臺，助其智能化發展，使稅務系統真正服務于社會大眾，加強對社會的管理。

第三，信息監管手段落后。對于地攤經濟，隨著移動互聯支付的普及，消費者往往不再依賴銀行轉賬的形式進行交易，更樂意采用現金交易或者第三方平臺支付的形式。針對此種情況，稅務機關能對銀行交易進行有效監督，卻難以對第三方平臺進行數據采集活動，使得涉稅數據不夠準確，讓個別企業和個人有了逃避納稅的機會。與此同時，移動支付的發展給人們帶來了巨大的方便，但是由于個人支付記錄均在第三方平臺，商戶們的上下游交易和自己平時的消費都在第三方支付平臺中，所以稅務機關對資金流、信息流、物流數據均無從得知，從而使得稅收征管出現盲區，造成稅源流失。這種情形使得消費者和商戶們會逐漸養成逃稅漏稅的習慣，不利于稅收征管健康發展。由此可見，對于地攤經濟，稅收征管智能化的建設尚無強有力的監管手段，仍在用傳統的征稅方法信息化手段進行監管。稅務部門要有意識地將偷稅漏稅納入社會征信體系，形成懲戒機制，進一步提升稅收智能化發展水平。

4 地攤經濟下稅收征管智能化建設措施

第一，完善稅收征管制度。地攤經濟中出現了各種各樣的商業形式，導致征稅對象和稅源出現了多樣性和多變性的特征。目前的稅收征管制度已無法滿足實際工作的要求，所以稅務部門要加快推進稅收征管法律建設，完善智能化稅收征管機制，用法律約束消費者和商戶們的經濟行為，使其養成消費要發票、收款開票的習慣，進一步提高公民依法納稅的意識。同時，要對稅務機關的執法行為嚴格規范，在智能化稅收征管的建設中，各項涉稅信息均在網上進行公示。稅務機關要對線上信息錄入、線上執法過程的監督、線上執法結果的審核制定制度加強監督，從而約束稅務人員的執法行為。在全球經濟下滑趨勢下，地攤經濟無疑是雪中送炭，提升了我國的就業率，為我國的經濟發展增添了許多活力。稅務機關在執法的過程中也需要注意不斷創新執法的方式，在鼓勵地攤經濟發展的同時，做到執法有溫度，耐心開展線下教育，真正深入實地為商戶們和消費者指導稅收優惠工作，進行政策解讀，逐步落實稅收征管智能化建設的要求。與此同時，要與商戶們展開有效的溝通，了解他們目前面臨的繳稅困難，對稅收政策的困惑之處，幫助他們積極予以解決，對于行之有效的建議，要予以采納，從而逐步優化稅收征管制度。

第二，構建一體化的稅務共享平臺。隨著大數據、云計算、移動互聯網等信息技術的廣泛應用，構建全國統一的共享稅務平臺勢在必行，以此推動現行的稅收征管的改革，實現涉稅數據的聯通，實現稅務信息一站式歸集。稅務機關通過全國統一的電子發票服務平臺，為納稅人實時開具、查驗電子發票，提高納稅人線上辦稅的積極性，并逐步降低交易成本，簡化繳稅步驟，并在平臺上不斷宣傳稅收的重要性，不斷增強商戶們的稅收法治意識，從而提高商戶們的納稅積極性。隨著手機移動支付的興起，第三方支付平臺手中掌握了大量信息數據，因此稅務共享平臺必須要開放與之相關的接口，促使交易信息、交易金額、交易時間等信息真正做到互聯互通，使稅務部門和相關部門實現常態化數據共享。地攤經濟真正實現了消費者和商戶們之間的稅務數據在稅務部門的傳遞，使稅務機關能夠精準了解市場的發展方向。同時，要利用大數據的優勢，開展數據的安全風險評估和堅持，確保數據的安全，加強智能化稅收大數據分析，不斷強化稅收大數據在經濟運行研判和社會管理等領域的深層次應用。

第三，建立稅收風險管控機制。稅收征管的智能化建設使網上申報、電子發票及線上執法等均可以在信息化條件下進行，這樣的數字化共享平臺需要將互聯網和稅務平臺聯系在一起。數字化共享平臺通過大數據呈現整個生產運營和個人生活的軌跡，就會涉及公眾的大量隱私信息數據，如果這些數據不能得到有效保護，用戶會面臨巨大的信息泄漏風險。這就需要稅務機關依托人工智能技術，完善信息數據的來源和精準性，聯合財政部、公安局、中國人民銀行、銀保監會和證監會等職能部門加強對數據常態化的審核機制。加強對一體化稅收征管系統的風險管控，全方位進行風險識別，在保護數據安全性的基礎上，通過機器和人工相結合的方式進行風險分析。同時，根據不同的風險實施專門的應對措施，建立風險跟蹤機制，對其進行溯源，從源頭上切斷風險，從而提高防范、抵御、化解風險的能力。

第四，加大復合型人才培養力度。在大數據的時代背景下，稅收征管正朝著智能化的方向進行改革，生產、分配、流通、消費等各個環節的信息均以數據化的形式予以呈現。要想對地攤經濟科學地開展稅收征管工作，就必須加大復合型人才的培養力度，并且需要與現行的智能化應用進行資源結合。要通過集中培訓、專家講座等多種方式，鼓勵自主學習，構建多層次的培養體系。注重大數據思維培養，加強數據應用分析隊伍建設，培養懂平臺構建、懂數據分析、懂智能監管的人才，全面提升人才的稅收智能化的風險意識和應對風險的整體能力。不斷提高數據采集的準確性，將平臺內外的數據進行有效的結合，提高信息質量。與此同時，要正確認識目前稅務人才培養的困難，做到有條不紊地建立健全稅務人才培養體系。稅務人員要發揮自身在稅收征管智能化建設過程中所起到的重要作用，正確認識自身所承擔的職責和義務，樹立稅收工作人人有責的意識。稅務部門在強調人才培養的前瞻性上也要注重對稅務人員的基礎業務的培訓，把稅務人員的基礎知識打牢。

5 結語

隨著互聯網應用的不斷深入，大數據已經影響到社會生活的方方面面，給稅收智能化建設創造了諸多有利條件。但是，地攤經濟仍存在著法律體系不完善、大數據平臺應用暫不成熟、信息監管手段落后等問題。這就需要不斷完善稅收的征管制度，增強公民的依法納稅意識；構建一體化稅務共享平臺，對稅務信息進行整理分析；建立稅收風險管控機制，保障納稅數據的安全性，防范風險；最后要加大復合型人才的培養力度，助力稅收征管智能化建設。