地?cái)偨?jīng)濟(jì)下稅收征管智能化建設(shè)研究

曹 潔

（湖南信息學(xué)院，長(zhǎng)沙 410151）

1 研究背景

面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，在社會(huì)發(fā)展面臨著巨大阻力的時(shí)候，各國(guó)均出臺(tái)了積極的財(cái)政金融政策以求穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有的歐美國(guó)家甚至直接發(fā)放現(xiàn)金，鼓勵(lì)民眾進(jìn)行消費(fèi)，從而帶動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)。2020 年兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表?xiàng)顚毩峤ㄗh，在進(jìn)一步加強(qiáng)規(guī)范城市管理的同時(shí)，因地制宜地釋放“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”的最大活力，使居民的就業(yè)問(wèn)題得到改善。同時(shí)，李克強(qiáng)總理在回答記者關(guān)于穩(wěn)就業(yè)的提問(wèn)時(shí)，特別點(diǎn)贊成都“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”，地?cái)偨?jīng)濟(jì)由此進(jìn)入大眾視野。從地?cái)偨?jīng)濟(jì)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的現(xiàn)狀可以看到，地?cái)偨?jīng)濟(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻較低，商戶們的運(yùn)營(yíng)成本可以進(jìn)一步減少，并且可以自主選擇是否進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營(yíng)，致使地?cái)偨?jīng)濟(jì)的市場(chǎng)具有高度的流動(dòng)性，從而使整個(gè)市場(chǎng)變得有活力、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變得有動(dòng)力，但是給稅收征管工作帶來(lái)諸多問(wèn)題，甚至間接導(dǎo)致了稅收流失，損害了國(guó)家的利益。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，建立起智能化的稅收征管平臺(tái)，遏制稅收流失已是刻不容緩。

2 研究意義

習(xí)近平總書(shū)記指出，目前我國(guó)很多市場(chǎng)主體面臨著前所未有的壓力，要千方百計(jì)把市場(chǎng)主體保護(hù)好并激發(fā)市場(chǎng)主體活力。地?cái)偨?jīng)濟(jì)極大地促進(jìn)了就業(yè)，在國(guó)家政策的支持下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不停滯，市場(chǎng)活力更充盈，扎實(shí)做好“六穩(wěn)”工作，落實(shí)“六保”任務(wù)。在這個(gè)過(guò)程中，傳統(tǒng)的稅收征管工作已經(jīng)跟不上市場(chǎng)環(huán)境的變化。在傳統(tǒng)稅收征管下，稅收的數(shù)據(jù)具有較為嚴(yán)重的滯后性，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握商戶們的實(shí)時(shí)運(yùn)營(yíng)情況，出現(xiàn)了稅收工作無(wú)法及時(shí)處理、稅收數(shù)據(jù)不能精準(zhǔn)反映各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)物質(zhì)資料的流動(dòng)，以及商戶們繳稅積極性不高等情況。因此，在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，將稅收征管信息數(shù)據(jù)化，在提高行政效率的同時(shí)，為全體居民提供便捷的稅收服務(wù)，稅收征管智能化建設(shè)被提上日程。2021 年3 月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確提出，要建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。同時(shí)，建立健全需求收集、分析、響應(yīng)、反饋機(jī)制，切實(shí)滿足社會(huì)對(duì)稅務(wù)服務(wù)的要求，使服務(wù)更加智能化、個(gè)性化，從而彌補(bǔ)傳統(tǒng)稅收征管工作的不足，以科學(xué)技術(shù)為引領(lǐng)，帶動(dòng)地?cái)偨?jīng)濟(jì)朝著健康、有序、持續(xù)的方向發(fā)展。

3 地?cái)偨?jīng)濟(jì)下稅收征管智能化建設(shè)問(wèn)題

第一，缺乏完善的法律保障體系。隨著全球經(jīng)濟(jì)日漸疲軟，為了盤活經(jīng)濟(jì)，各政府對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)進(jìn)行了大力扶持，地?cái)偨?jīng)濟(jì)已然成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的亮點(diǎn)，帶動(dòng)了人口再就業(yè)。但其帶來(lái)的稅收征管問(wèn)題顯而易見(jiàn)，出現(xiàn)了大量的稅收流失。在此背景下，我國(guó)緊跟互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展步伐，對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行信息化處理，國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》《運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展大企業(yè)稅收服務(wù)與監(jiān)管試點(diǎn)工作》《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》等指導(dǎo)文件，逐步建立起智能化的稅收征管體系。盡管我國(guó)稅收法律體系日趨完善，但在市場(chǎng)環(huán)境和信息技術(shù)不斷變化的今天，現(xiàn)有的法律已不能滿足其發(fā)展需求。稅法明確規(guī)定要有納稅主體和納稅依據(jù)，但是對(duì)于地?cái)偨?jīng)濟(jì)，商戶們普遍存在趨利性，而且在整個(gè)市場(chǎng)中經(jīng)營(yíng)時(shí)間有長(zhǎng)有短，短的甚至只有幾天。同時(shí)，地?cái)偸袌?chǎng)經(jīng)營(yíng)的范圍較為廣泛，有關(guān)稅務(wù)部門未正確認(rèn)識(shí)稅法宣傳的重要性，因而未在市場(chǎng)中展開(kāi)廣泛宣傳，導(dǎo)致商戶們存在不想繳納稅款的想法，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握其精準(zhǔn)的稅務(wù)信息。目前，對(duì)于地?cái)偨?jīng)濟(jì)，消費(fèi)者和商戶們之間的交易主要是通過(guò)微信、支付寶等第三方平臺(tái)進(jìn)行信息傳遞，但是第三方平臺(tái)的數(shù)據(jù)信息缺乏規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享程度不高，在實(shí)際操作過(guò)程中，可操作性不強(qiáng)。在制度層面，稅務(wù)智能化建設(shè)，特別是稅務(wù)信息的共享方面暫未形成法律條文，僅有某些地方政府出臺(tái)相關(guān)辦法，存在法律體系不健全、法律效力不強(qiáng)、實(shí)施效果不理想等問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收智能化建設(shè)中多部門信息共享的目標(biāo)。

第二，基于大數(shù)據(jù)的稅收征管平臺(tái)不夠成熟。對(duì)于地?cái)偨?jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)交易的形式發(fā)生了新的變化，交易的對(duì)象由企業(yè)之間，變成了企業(yè)對(duì)個(gè)人，或者直接是個(gè)人與個(gè)人之間，出現(xiàn)大量碎片化的交易，按照傳統(tǒng)的征管模式，不能追蹤整個(gè)交易活動(dòng)，無(wú)法明確其交易時(shí)間、內(nèi)容和地點(diǎn)，這對(duì)稅收征管方式、方法和手段提出了挑戰(zhàn)，造成納稅數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，無(wú)法精準(zhǔn)了解納稅人的辦稅需求。由于征管平臺(tái)的不成熟，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在著信息不對(duì)稱的問(wèn)題，使得大量稅收優(yōu)惠政策和智能化稅收征管對(duì)商戶的要求無(wú)法精準(zhǔn)傳遞，造成效率低下、稅收征管平臺(tái)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在國(guó)家相關(guān)部門的指導(dǎo)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步建立了“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收”的模式，但是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部系統(tǒng)較多，缺乏與大數(shù)據(jù)相適應(yīng)的規(guī)劃設(shè)計(jì)，特別是存在稅務(wù)數(shù)據(jù)難以及時(shí)傳遞的現(xiàn)象，給數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分享帶來(lái)了困擾。另外，隨著手機(jī)移動(dòng)支付和各類應(yīng)用的移動(dòng)化，傳統(tǒng)的線下辦理業(yè)務(wù)相對(duì)于地?cái)偨?jīng)濟(jì)已是格格不入，進(jìn)而造成稅收的流失。因此，2021 年3 月，國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中，明確要求要建立全國(guó)統(tǒng)一的網(wǎng)上稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)，助其智能化發(fā)展，使稅務(wù)系統(tǒng)真正服務(wù)于社會(huì)大眾，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)的管理。

第三，信息監(jiān)管手段落后。對(duì)于地?cái)偨?jīng)濟(jì)，隨著移動(dòng)互聯(lián)支付的普及，消費(fèi)者往往不再依賴銀行轉(zhuǎn)賬的形式進(jìn)行交易，更樂(lè)意采用現(xiàn)金交易或者第三方平臺(tái)支付的形式。針對(duì)此種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)能對(duì)銀行交易進(jìn)行有效監(jiān)督，卻難以對(duì)第三方平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集活動(dòng)，使得涉稅數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，讓個(gè)別企業(yè)和個(gè)人有了逃避納稅的機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，移動(dòng)支付的發(fā)展給人們帶來(lái)了巨大的方便，但是由于個(gè)人支付記錄均在第三方平臺(tái)，商戶們的上下游交易和自己平時(shí)的消費(fèi)都在第三方支付平臺(tái)中，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資金流、信息流、物流數(shù)據(jù)均無(wú)從得知，從而使得稅收征管出現(xiàn)盲區(qū)，造成稅源流失。這種情形使得消費(fèi)者和商戶們會(huì)逐漸養(yǎng)成逃稅漏稅的習(xí)慣，不利于稅收征管健康發(fā)展。由此可見(jiàn)，對(duì)于地?cái)偨?jīng)濟(jì)，稅收征管智能化的建設(shè)尚無(wú)強(qiáng)有力的監(jiān)管手段，仍在用傳統(tǒng)的征稅方法信息化手段進(jìn)行監(jiān)管。稅務(wù)部門要有意識(shí)地將偷稅漏稅納入社會(huì)征信體系，形成懲戒機(jī)制，進(jìn)一步提升稅收智能化發(fā)展水平。

4 地?cái)偨?jīng)濟(jì)下稅收征管智能化建設(shè)措施

第一，完善稅收征管制度。地?cái)偨?jīng)濟(jì)中出現(xiàn)了各種各樣的商業(yè)形式，導(dǎo)致征稅對(duì)象和稅源出現(xiàn)了多樣性和多變性的特征。目前的稅收征管制度已無(wú)法滿足實(shí)際工作的要求，所以稅務(wù)部門要加快推進(jìn)稅收征管法律建設(shè)，完善智能化稅收征管機(jī)制，用法律約束消費(fèi)者和商戶們的經(jīng)濟(jì)行為，使其養(yǎng)成消費(fèi)要發(fā)票、收款開(kāi)票的習(xí)慣，進(jìn)一步提高公民依法納稅的意識(shí)。同時(shí)，要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為嚴(yán)格規(guī)范，在智能化稅收征管的建設(shè)中，各項(xiàng)涉稅信息均在網(wǎng)上進(jìn)行公示。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)線上信息錄入、線上執(zhí)法過(guò)程的監(jiān)督、線上執(zhí)法結(jié)果的審核制定制度加強(qiáng)監(jiān)督，從而約束稅務(wù)人員的執(zhí)法行為。在全球經(jīng)濟(jì)下滑趨勢(shì)下，地?cái)偨?jīng)濟(jì)無(wú)疑是雪中送炭，提升了我國(guó)的就業(yè)率，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了許多活力。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的過(guò)程中也需要注意不斷創(chuàng)新執(zhí)法的方式，在鼓勵(lì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，做到執(zhí)法有溫度，耐心開(kāi)展線下教育，真正深入實(shí)地為商戶們和消費(fèi)者指導(dǎo)稅收優(yōu)惠工作，進(jìn)行政策解讀，逐步落實(shí)稅收征管智能化建設(shè)的要求。與此同時(shí)，要與商戶們展開(kāi)有效的溝通，了解他們目前面臨的繳稅困難，對(duì)稅收政策的困惑之處，幫助他們積極予以解決，對(duì)于行之有效的建議，要予以采納，從而逐步優(yōu)化稅收征管制度。

第二，構(gòu)建一體化的稅務(wù)共享平臺(tái)。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一的共享稅務(wù)平臺(tái)勢(shì)在必行，以此推動(dòng)現(xiàn)行的稅收征管的改革，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息一站式歸集。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，為納稅人實(shí)時(shí)開(kāi)具、查驗(yàn)電子發(fā)票，提高納稅人線上辦稅的積極性，并逐步降低交易成本，簡(jiǎn)化繳稅步驟，并在平臺(tái)上不斷宣傳稅收的重要性，不斷增強(qiáng)商戶們的稅收法治意識(shí)，從而提高商戶們的納稅積極性。隨著手機(jī)移動(dòng)支付的興起，第三方支付平臺(tái)手中掌握了大量信息數(shù)據(jù)，因此稅務(wù)共享平臺(tái)必須要開(kāi)放與之相關(guān)的接口，促使交易信息、交易金額、交易時(shí)間等信息真正做到互聯(lián)互通，使稅務(wù)部門和相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)常態(tài)化數(shù)據(jù)共享。地?cái)偨?jīng)濟(jì)真正實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)者和商戶們之間的稅務(wù)數(shù)據(jù)在稅務(wù)部門的傳遞，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠精準(zhǔn)了解市場(chǎng)的發(fā)展方向。同時(shí)，要利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和堅(jiān)持，確保數(shù)據(jù)的安全，加強(qiáng)智能化稅收大數(shù)據(jù)分析，不斷強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判和社會(huì)管理等領(lǐng)域的深層次應(yīng)用。

第三，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。稅收征管的智能化建設(shè)使網(wǎng)上申報(bào)、電子發(fā)票及線上執(zhí)法等均可以在信息化條件下進(jìn)行，這樣的數(shù)字化共享平臺(tái)需要將互聯(lián)網(wǎng)和稅務(wù)平臺(tái)聯(lián)系在一起。數(shù)字化共享平臺(tái)通過(guò)大數(shù)據(jù)呈現(xiàn)整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和個(gè)人生活的軌跡，就會(huì)涉及公眾的大量隱私信息數(shù)據(jù)，如果這些數(shù)據(jù)不能得到有效保護(hù)，用戶會(huì)面臨巨大的信息泄漏風(fēng)險(xiǎn)。這就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)依托人工智能技術(shù)，完善信息數(shù)據(jù)的來(lái)源和精準(zhǔn)性，聯(lián)合財(cái)政部、公安局、中國(guó)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)等職能部門加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)常態(tài)化的審核機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)一體化稅收征管系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，全方位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，在保護(hù)數(shù)據(jù)安全性的基礎(chǔ)上，通過(guò)機(jī)器和人工相結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。同時(shí)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施專門的應(yīng)對(duì)措施，建立風(fēng)險(xiǎn)跟蹤機(jī)制，對(duì)其進(jìn)行溯源，從源頭上切斷風(fēng)險(xiǎn)，從而提高防范、抵御、化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第四，加大復(fù)合型人才培養(yǎng)力度。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，稅收征管正朝著智能化的方向進(jìn)行改革，生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息均以數(shù)據(jù)化的形式予以呈現(xiàn)。要想對(duì)地?cái)偨?jīng)濟(jì)科學(xué)地開(kāi)展稅收征管工作，就必須加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，并且需要與現(xiàn)行的智能化應(yīng)用進(jìn)行資源結(jié)合。要通過(guò)集中培訓(xùn)、專家講座等多種方式，鼓勵(lì)自主學(xué)習(xí)，構(gòu)建多層次的培養(yǎng)體系。注重大數(shù)據(jù)思維培養(yǎng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用分析隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)懂平臺(tái)構(gòu)建、懂?dāng)?shù)據(jù)分析、懂智能監(jiān)管的人才，全面提升人才的稅收智能化的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體能力。不斷提高數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，將平臺(tái)內(nèi)外的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的結(jié)合，提高信息質(zhì)量。與此同時(shí)，要正確認(rèn)識(shí)目前稅務(wù)人才培養(yǎng)的困難，做到有條不紊地建立健全稅務(wù)人才培養(yǎng)體系。稅務(wù)人員要發(fā)揮自身在稅收征管智能化建設(shè)過(guò)程中所起到的重要作用，正確認(rèn)識(shí)自身所承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，樹(shù)立稅收工作人人有責(zé)的意識(shí)。稅務(wù)部門在強(qiáng)調(diào)人才培養(yǎng)的前瞻性上也要注重對(duì)稅務(wù)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，把稅務(wù)人員的基礎(chǔ)知識(shí)打牢。

5 結(jié)語(yǔ)

隨著互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的不斷深入，大數(shù)據(jù)已經(jīng)影響到社會(huì)生活的方方面面，給稅收智能化建設(shè)創(chuàng)造了諸多有利條件。但是，地?cái)偨?jīng)濟(jì)仍存在著法律體系不完善、大數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)用暫不成熟、信息監(jiān)管手段落后等問(wèn)題。這就需要不斷完善稅收的征管制度，增強(qiáng)公民的依法納稅意識(shí)；構(gòu)建一體化稅務(wù)共享平臺(tái)，對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行整理分析；建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，保障納稅數(shù)據(jù)的安全性，防范風(fēng)險(xiǎn)；最后要加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，助力稅收征管智能化建設(shè)。