行政事業單位項目支出預算編制存在的問題及對策

黃偉平

（北部灣職業技術學校，廣西 欽州 535000）

0 引言

部門預算是指政府部門依據國家有關預算管理政策和規定，結合自身未來一定時期履行職能的需要，從基層預算單位開始對預算進行逐級編制、審核、匯總、上報，由財政部門審核并提交各級人民代表大會依法批準的部門綜合財務收支計劃。對于預算編制工作，各行政事業單位都很重視，把它放在突出的位置，但各行政事業單位財務人員對政策的理解和對預算編制要領、技巧的把握有差別，導致其在預算編制實務中雖然基本支出預算普遍做得比較好，但項目支出預算編制質量參差不齊，且在項目支出預算的完整性、必要性、可行性和合理性等方面存在一些共性問題。基于此，筆者對行政事業單位項目支出預算編制中存在的共性問題進行剖析，并探尋提高預算編制質量的路徑和辦法。

1 行政事業單位項目支出預算編制存在的問題

1.1 項目支出預算編制不夠細化

一是項目支出中使用“其他商品和服務支出”經濟分類科目的項目，沒有列明具體支出類型、用途和金額。二是部分項目沒有把經濟分類細化到“款”級科目，如有些部門項目資金總額300 萬～400 萬元，細化金額僅為100 萬～200 萬元，細化率不到50%。三是有的項目經費測算雖然已細化，但細化得不夠合理，如某單位的車船運行保養維護費用未能從車船使用年限和航行里程方面進行細化說明，車船用油安排未能從執行任務航行里程和用油量方面進行細化。四是未細化聘用人員工資金額標準。五是政府采購預算沒有明細項目、數量、單價。六是項目支出預算安排差旅費，未細化列出計劃出差人數、天數等。七是培訓費預算沒有詳細說明培訓的具體類型、學習內容、參加人數、經費標準、時間地點等事項。

1.2 項目支出預算沒有提供相關依據或者提供的依據過時

在行政事業單位中，有的工程項目沒有提供詳細的前期工作經費使用方案；有的工程項目委托業務費未附合同，聘用人員與安保人員未附合同、員工資料表等相關資料，有些合同已過期，如場地租用協議、聘用保安協議書；有的項目經費測算所附文件依據是上一年度方案而不是當年的，這些過時的文件都不應該作為項目預算編制的依據。

1.3 預算編制出現邏輯性錯誤

有些單位編制預算說明時存在一些問題，如部分數字與報表上的不一致，預算“二上”與財政“一下”控制數不相符，項目名稱與經費測算明細的名稱及內容不相符，編制說明中有些數字與附件資料信息不一致。例如，某單位編制說明實有人數是101 人，而提供的工資表上卻只反映了88 人的工資明細。

1.4 預算編制說明格式不正確，編制資料要素不夠完整，預算編制說明不夠充分

有些單位沒有嚴格按照本級部門預算編制指南和格式編寫預算說明；有的單位會議紀要僅提供市本級的，而沒有提供所屬單位的；有些部門后勤服務人員實有3 人，部門預算資料僅附有2 份聘用合同；有的單位編制項目預算時未附有“一下”控制指標通知；有的單位預算編制說明中沒有對項目支出的立項依據、可行性與必要性、預期目標等進行詳細說明。此外，行政事業單位預算編制文本不夠規范，如有的單位預算文本沒有附上部門“三定”方案和人員編制手冊，遺屬生活補助沒有附上相關部門審批依據。

1.5 聘用人員經費預算不夠規范

有的單位預算說明中自聘人員工資福利支出的預算資金來源為非稅收入，財政局部門預算“一下”控制數卻無該項目批復；有些單位的聘用人員經費預算未附有聘用人員審批表、聘用備案表，沒有附上聘用合同或者聘用人員合同過期未重新簽訂；有些單位擅自調整后勤服務人員待遇標準，沒有嚴格按當地基本支出定額標準和聘用人員控制數內的實有人數做出工資和五險一金的預算安排。比如，某行政部門的直屬事業單位聘用人員47 人，項目經費安排170 萬元，人均工資3.6 萬元，超過當地當年后勤控制數3.4 萬元/人的標準。又如，某部門編制預算安排聘用人員經費支出時，未把辭職人數減掉，預算經費超出實際。

1.6 預算科目使用不正確

有的單位在“其他商品和服務支出”經費預算編制中，用于印制宣傳海報、制作宣傳橫幅標語等的經費沒按要求記入印刷費和委托業務費科目，也沒按照要求編制政府采購預算。有的單位未將聘用法律顧問的費用等經費納入委托業務費科目中，而錯用其他科目。有的單位把云服務使用費既列入新增資產科目，又列入維修費經濟科目，前后不一致。有的單位在預算支出說明中，用科目代碼代替項目名稱。

1.7 在項目支出中錯誤列支基本支出

有的預算單位在設備維護經費或業務工作經費等項目支出中列支基本支出；有的在項目經費中列支后勤人員的工會經費支出；有的則在項目支出預算中將辦公經費、差旅費等公用經費安排在基本支出中。

1.8 預算編制相關數據不一致

行政事業單位存在收入總預算、一般公共預算撥款、支出總預算、非稅收入征收計劃等的編制說明與報表數據不一致的問題。比如，某部門“一般公共預算撥款”編制說明金額為1 116.69 萬元，報表上則是1 112.99 萬元，經比對，數據不一致是因為有3 個直屬事業單位的“事業單位醫療”數據填報有誤，導致“收支預算總表”“收入預算總表”“支出預算總表”等多張與之相關的報表合計數出現不一致的情況。

1.9 項目經費重復申請

某單位編制的預算中有用于購買特定崗位工作服的經費，但根據上級部門出臺的文件和當地有關文件的規定，該工作服裝配置是有要求的，原則上每兩年制作一次工作服，而該單位該項服裝費在上年度預算中已經做出安排，如果本年度再申請，就會造成經費重復申請。

1.10 部分公共專項預算未明確分配計劃，細化率不高

有些部門和單位公共專項預算金額較多，但對所安排的項目在預算編制時尚未明確分配計劃，存在預算編制標準不統一的問題。比如，某單位有兩項測繪專項經費，兩個項目都是1 ∶500 地形圖測繪費用，一個項目為43 000 元，另一個項目卻是40 000 元，經費相差3 000 元。

2 行政事業單位項目支出預算編制問題產生的原因

行政事業單位項目支出預算編制之所以存在上述問題，主要原因有以下幾點：一是財務對項目支出預算編制的認識與政策要求存在偏差；二是財務人員在預算編制過程中與單位各業務部門的溝通不夠深入，預算數據科學性欠缺；三是有些單位沒有把預算編制納入統籌層面，重視度不高，預算準備工作缺乏領導統籌，且缺少科學完善的流程，財務人員對預算信息收集、項目可行性調研等工作做得不到位等。這些因素的存在都影響著項目支出預算編制的質量。

3 行政事業單位項目支出預算編制問題對策

針對以上行政事業單位項目支出預算編制普遍存在的突出問題，筆者認為各部門、各單位編制人員首先應當明確項目支出預算是圍繞“項目”編制的支出計劃，項目支出預算編制時，應當在遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡等原則的基礎上，重點突出以下3 個方面特征：一是專項性。項目支出預算的專項性體現在預算與業務的結合中，預算圍繞項目，項目圍繞特定的業務目標，預算是為完成特定業務目標而編制的經費支出計劃，針對不同目標應分別設立項目。二是獨立性。每個項目支出預算應有其明確范圍，項目之間支出不能交叉，項目支出與基本支出之間也不能交叉，如果出現交叉，則說明項目的目標或任務有重疊，項目邊界不清，設置不夠合理。三是完整性。項目支出預算應包括完成特定業務目標所涉及的全部經費支出，應避免將因一個目標而發生的支出拆解分散到多個項目支出中。在編制細節上，行政事業單位應做好以下幾點。

3.1 預算編制前要先熟悉相關法律法規

行政事業單位要把好建設節約型社會的時代脈搏；要深度學習《預算法》和《政府采購法》等相關法律法規，領會其精神內核；要熟悉黨的方針政策，全面貫徹統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效、收支平衡的原則；要發揮預算的硬約束作用，從根源上杜絕歪風邪氣，杜絕奢靡和腐敗之風，確保每一分財政資金都用到刀刃上。

3.2 要同步抓好項目庫的申報工作

根據相關規定，行政事業單位要規范項目入庫管理，項目必須經過研究、論證、評審等程序后方可入庫。將所有項目納入項目庫，年度預算安排項目從項目庫中擇優選取。由此看來，項目庫申報與項目支出申報同等重要，需要同步進行。規模較大的單位需要做的項目往往也會有很多，這就需要財務部門提前與單位的業務部門進行溝通，切實做好項目的提出、論證等工作，并結合實際，有輕重緩急地進行項目審核、遴選、排序、申報，確保財政每一分錢都用在關鍵點上。

3.3 細化項目支出并提供充足的依據

行政事業單位在編制項目支出預算時，應著重對“其他商品和服務支出”經濟分類科目安排的項目列明具體支出的類型和用途，以及寫清楚將會產生怎樣的經濟效益和社會效益，要充分體現該項目資金安排的重要性和必要性。此外，對于有聘用人員的單位，其應細化聘用人員工資金額標準，使標準不高于當地、當年的文件規定并提供聘用合同等文件依據。另外，對于項目支出中的培訓費預算，不能籠統測算，應當把計劃培訓項目的具體類型、培訓內容、參加人數、經費標準、時間地點等事項進行詳細說明。值得一提的是，如果培訓費預算與上年相比有較大幅度的提高，編制人員還應當提供充足的依據，以證明其大幅增加該項培訓預算費用的必要性。

3.4 項目支出預算安排必須提供相關依據

不做無依據的預算安排，這就要求各部門提供的支撐材料要真實、充分。預算編制實務中應著重把好這兩關：一是有沒有上級文件作為依據，二是相關合同是否已經過期。

3.5 預算編制應當避免出現邏輯性錯誤

編制人員要認真核對編制說明中提及的數據與相關報表中的數據是否一致；“二上”與財政“一下”控制數要核對好，確保相符；要重視有關報表之間的數據鉤稽關系，且要核對好；報表的數據與附件資料信息要一致，避免出現鉤稽關系與報表數據不銜接的情況。

3.6 預算編制說明格式要規范，預算編制要確保標準統一

編制資料要素要完整，預算編制說明要盡量充分。為提高預算編制質量，一般來說，各地財政部門在每年各單位開展預算編制前都會編印預算編制指南。各單位應當深入研究預算編制指南，用好指南，嚴格按照當地、當年預算編制指南和格式編制預算說明，還要做到要素齊全、規范，數據翔實，依據充分。

3.7 厘清項目邊界，杜絕出現重復預算申請

各單位編制預算時，要先厘清各項目邊界，應縱觀近兩年的預算，避免出現項目年度性預算重復申請，還要確保項目之間支出不交叉，項目支出與基本支出之間也不能交叉，不得把本該屬于基本支出的預算列到項目支出中。

4 結語

預算編制是行政事業單位財務管理工作的重要組成部分，而編制好項目支出預算又是預算編制工作中非常重要的環節。隨著時代變遷和經濟社會高速發展，行政事業單位和各行業都要抓住機遇實現跨越式發展，但這離不開資金的支持。項目支出預算關系到各部門、各單位職能發揮的效果，這需要負責預算編制的財務人員高度重視預算編制工作，以相關法律法規和政策文件為依據，切實編制好項目支出預算，為后續的預算執行奠定基礎，讓每一分財政資金都發揮作用，助推我國經濟更好發展。