關于加強國有企業(yè)招投標內部審計的一些思考

李玉龍 萬家寨水務控股集團有限公司

引言

我國的國有企業(yè)是國民經(jīng)濟建設和發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，在我國社會主義市場經(jīng)濟活動的建設過程中具有著重要基礎作用。但是在全球市場的經(jīng)營過程中也面臨著“優(yōu)勝劣汰”的洗禮。隨著貿(mào)易活動與國力競爭越來越激烈，國有企業(yè)面臨的內外部環(huán)境越來越復雜，國有企業(yè)為了最大限度地保持經(jīng)營優(yōu)勢，需要在生產(chǎn)經(jīng)營過程中充分調動外部資源，提升核心競爭力。這需要不斷探索和追求核心目標，綜合分析國有企業(yè)招投標的基本特點和基本問題，積極探索國有企業(yè)招投標過程的內部審計要點。目前各類國有企業(yè)為了能夠保證項目建設周期和建設質量，綜合提升廉潔工作效率，都在本部門內或項目組內相應設立了招投標的管理部門，對此本文結合工作現(xiàn)狀系統(tǒng)性探討了招投標管理部門中開展審計監(jiān)督的必要性，并對招投標管理過程中出現(xiàn)的問題進行梳理，提出相關的改進策略，這為探索國有企業(yè)招投標管理，提升資金使用效率以及維護良好的市場競爭公平環(huán)境具有著重要意義。

一、國有企業(yè)招標的特征

在中央轉變經(jīng)濟發(fā)展模式的重要決策戰(zhàn)略部署下，國有企業(yè)是我國經(jīng)濟社會建設和經(jīng)濟活動開展的關鍵核心，其正處在戰(zhàn)略謀劃和轉型升級發(fā)展的關鍵階段，招投標的內部審計管理雖然只是企業(yè)戰(zhàn)略管理的其中一個要點，但是由于其處在供應鏈管理的特殊指導地位，這對于企業(yè)升級轉型和調整優(yōu)化結構發(fā)展具有不可替代的作用，從審計過程來說目前國有企業(yè)的招投標過程呈現(xiàn)著以下幾個特點：

（一）已形成較為成熟的招投標管理模式

不同類型的國有企業(yè)發(fā)展特點與行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀息息相關，因此也延伸了不同企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略布局要求。供應鏈綜合管理環(huán)境下，招投標過程主要是通過承包商以及供應商之間建立穩(wěn)定的戰(zhàn)略合作伙伴關系，并將其納入企業(yè)自身經(jīng)營的范疇當中，實現(xiàn)優(yōu)勢互補的戰(zhàn)略聯(lián)盟。例如中石油、國家電網(wǎng)以及中石化等企業(yè)都在同步發(fā)展招投標管理戰(zhàn)略，強化了綜合供應鏈思想和經(jīng)營理念。

（二）積極探索先進的方法和手段

隨著電子化工具和現(xiàn)代化工具的不斷發(fā)展，國有企業(yè)的招投標管理過程也在積極推行現(xiàn)代化的管理工具，無論集中式的ERP系統(tǒng)管理應用，還是框架協(xié)議、電子招投標以及反向拍賣等過程的實施，都使得招投標管理過程的科學性、創(chuàng)新性以及有效性得到了全面的提升。目前隨著網(wǎng)絡化平臺的建設不斷升級，電子商務的交易模式已經(jīng)非?；钴S，國有企業(yè)已經(jīng)開始針對電子商務網(wǎng)絡開展招投標管理，進而綜合帶動全社會開展招投標信息化管理和建設工作。

（三）招投標屬于審計監(jiān)督的重點

國有企業(yè)的內部招投標管理過程較為復雜，其管理水平和實踐水平參差不齊，因此其內容和過程也屬于是審計監(jiān)督的關鍵要點之一。目前大多數(shù)的國有企業(yè)由于不同的行業(yè)發(fā)展背景其體制建設仍舊在不斷地完善當中，許多行業(yè)和專業(yè)缺乏正向競爭對手，導致招投標過程存在不規(guī)范甚至是壟斷行為，因此強化內部審計監(jiān)督能夠提升企業(yè)資金的合理利用效率，也有效地減少了國有資產(chǎn)流失。

二、國有企業(yè)招投標管理過程存在的問題

隨著我國國有企業(yè)的深化改革發(fā)展，其經(jīng)營過程也取得了較為顯著的經(jīng)營成績，但是在市場經(jīng)營環(huán)境、體制機制建設、民主法制監(jiān)督以及企業(yè)規(guī)范化管理過程還需要進一步的完善和健全。從立法層面上來看，我國針對招投標工作已經(jīng)頒布了一系列的行業(yè)規(guī)范和法規(guī)，促進招投標的管理工作能夠公平、公正的順利開展和進行，但是在實踐過程中仍舊存在不和諧因素，究其根本來說主要是在以下三個層面上存在問題：

（一）投標方影響因素

（1）非法中標或暗箱操作。有不少人認為經(jīng)濟社會發(fā)展本質是人情社會，因此人情關系也延伸到了經(jīng)濟建設過程中，國有企業(yè)本身經(jīng)營著國家資本，在其評估過程和招投標的管理過程存在暗箱操縱以及非法中標的現(xiàn)象。

（2）“低價中標”的投標管理模式影響深刻。因此在競爭式的招投標管理背景下，企業(yè)經(jīng)營理念中價格因素所占據(jù)的比例較高，為了獲取到中標權，工程實踐過程中就會為了降低價格而降低工程質量和產(chǎn)品標準，最終導致產(chǎn)品和工程建設質量不達標。

（3）存在串標或圍標行為?！墩型稑朔ā芬呀?jīng)明確提出串標和圍標屬于違法行為。但是實際的投標中此類現(xiàn)象仍舊存在，嚴重影響公平、合理的競爭氛圍。

（二）招標方影響因素

（1）制度建設與招投標管理流程不完善，實際開展招投標的管理過程缺乏相應的監(jiān)督管理機制，導致工作流程不能參照制度規(guī)范開展工作。人力資源專家?guī)燧^為匱乏，無法完全參照《招投標法》進行貫徹和落實。

（2）日常的項目管理過程缺乏約束管理，其內部管理建設和內部組織管理較為混亂。不少國有企業(yè)仍未建立專門的招標委員會或領導組，甚至招標委員會或領導組發(fā)揮的功能形同虛設，無法規(guī)范化解決招投標管理過程中出現(xiàn)的突出問題。

（3）投標人串標行為明顯，無法嚴格把控招標過程。在實際的招投標管理過程中，招標人需要嚴格審查投標人的資源資質，嚴格按招標文件要求審核投標人所需要必備的資質條件和硬件條件。但是在實際的工作過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)串標等惡劣行為，產(chǎn)生了不良的競爭環(huán)境。

（三）企業(yè)內部問題

（1）部分國企的組織歷史包袱較為嚴重，其思維還限制于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟供銷模式格局，其中普遍出現(xiàn)機構臃腫以及組織結構不合理的現(xiàn)象，部分工作人員的文化程度較低，其接受新事物和新格局的能力較弱，其工作過程依賴于行政調撥以及被動接收的工作模式，嚴重制約了工作效率。

（2）集中式的戰(zhàn)略發(fā)展過程進入了深水區(qū)，雖然各家國有企業(yè)采用的戰(zhàn)略措施不盡相同，但是隨著工作內涵的不斷深化，其面臨的業(yè)務難題越來越相似。從生產(chǎn)業(yè)務的內容上來看，大多數(shù)都在面臨著業(yè)務標準編碼、業(yè)務發(fā)展需求以及業(yè)務開展技術的難點等問題。同時從企業(yè)內部的經(jīng)營過程來看，管理問題仍舊是體制機制建設過程的難點所在，其核心本質還是由于法律機制建設不完善，業(yè)務推進過程干擾多以及“人情關系”“明招暗定”等腐敗問題的影響，國有企業(yè)需要集中并且戰(zhàn)略性的破解機制難題。

（3）招投標管理過程缺乏相應的制衡機制，尤其是缺乏分權制衡的機制。企業(yè)的經(jīng)營性管理過程往往是由管理部門統(tǒng)籌協(xié)調，其他輔助性部門缺少相應的發(fā)言權，進而無法客觀和系統(tǒng)的展示供應商具體情況。在活動中沒有做到事前和多部門聯(lián)動參與的效果，其監(jiān)督管理過程往往都是在事中監(jiān)督和事后控制的監(jiān)督管理措施，這無法轉變權力集中的根本形態(tài)，最終只能促進決策權力集中在少數(shù)人當中，因此其招投標管理過程缺乏橫向的制衡約束管理。

（4）現(xiàn)代化管理制度及硬件工具融入較為滯后，規(guī)范化的管理措施較為缺失。國有企業(yè)內部缺乏統(tǒng)一的綜合管理體系和作業(yè)標準流程。并且各地政府也成立了招投標中心，希望在業(yè)務推進的過程中對業(yè)務內容進行規(guī)范化的管理和約束。但是其機構設置屬性、人員編制關系以及隸屬關系上較為復雜，其規(guī)范管理和業(yè)務操作流程也是多種多樣的，反而造成了政府市場和地區(qū)封鎖之間的相互分割，最終阻礙了全國統(tǒng)一的政府市場的形成和市場效率的實現(xiàn)。

三、招投標管理實施審計監(jiān)督的必要性

招投標管理過程中出現(xiàn)的問題主要可以區(qū)分為主觀和客觀兩部分，其中主觀因素是管理過程的關鍵所在，涵蓋評標人、招標人以及投標人的管理。隨著招投標管理工作問題不斷地涌現(xiàn)以及深化改革措施的不斷推進，其管理過程和內部功能設置也越來越完善，招投標管理內容是業(yè)務管理模式的核心所在，同時也是物質和工程建設的重要表征。但是在招標過程中仍舊存在招標過程形式化問題的出現(xiàn)，導致招標過程不公正，結果展現(xiàn)形式不合理，最終影響到企業(yè)核心利益。因此這個過程中審計工作尤為重要，招投標的審計監(jiān)督工作是確保企業(yè)能夠以最優(yōu)的“性價比”來建設工程項目或者項目產(chǎn)品，合法的獲取真實有效的收益，同時還需要重點滿足實際生產(chǎn)需求。同時得益于審計工作的開展，也最大限度地杜絕了暗箱操作現(xiàn)象的發(fā)生，這也顯著提升了招投標管理工作的透明度，繼而綜合營造良好的公平公正以及規(guī)范化運作的招投標環(huán)境。

四、如何做好招投標工作的審計監(jiān)督

（一）招投標前先開展審計監(jiān)督

（1）監(jiān)督招標工作準備過程。由于審計工作的重要性和機密性，因此在招投標工作開始之前就需要對審計過程和審計要點進行充分的準備，審計要點內容涵蓋：招投標審計手續(xù)是否齊全；內容設計和參數(shù)要求是否符合制度要求和物資性質要求；招標方式是否滿足要求并且是否合理；現(xiàn)場環(huán)境是否滿足招標條件；是否具有合理的招標管理計劃（涵蓋：預算編制、可行性參數(shù)報告以及必要性）。

（2）審查招標文件。招投標過程當中只有完善好基礎工作才能夠規(guī)范開展其他工作，其審計內容涵蓋：檢查各項參數(shù)內容是否存在可能的招標風險；對此需要重點審查投標人資質的實際情況；對于可能存在的潛在風險以及不合理的參數(shù)要求進行限制；對于招標文件的編輯和制作情況是否完整并且可行。

（二）招投標過程審計監(jiān)督

（1）投標過程。參照著法律條文基本規(guī)定以及招標文件管理中的實際參數(shù)要求，投標人需要在規(guī)定的時間范圍內將完整版的投標文件送達指定的地點當中。其送達過程本身就是投標的過程。這一階段的審計工作涵蓋：文件包裝外圍部分是否完整并且完好；外表面是否有明顯識別的投標表樣；其外包裝和標書本身是否完整密封；標書的簽收以及登記的內容的記錄情況是否完整。

（2）開標過程。開標過程是招投標管理的關鍵所在，同時也是管理的核心。其審計內容包括：標書所有內容的有效性及其密封效果；標書的書寫格式和書寫內容要點是否滿足參數(shù)基本要求；投標人的個人資質和基礎信息是否屬實，并且是否滿足投標文件的基礎參數(shù)需求；投標信息內容是否真實并且完整。

（3）評標過程。評定過程需要綜合對比投標文件和評審招標文件之間的參數(shù)差異，并選出最優(yōu)的中標企業(yè)。審計過程中的重點內容包括：評價參數(shù)標準是否科學合理；評價的內容是否全面并且覆蓋到整個過程；管理方法是否符合現(xiàn)狀；評價的方法是否合理；評價過程是否做到了不受外界干擾并且保密。

（4）招標合同審計。書面的要求內容應該在中標過程完成后的約定時間內進行簽約，這個過程中也需要有審計工作進行重點監(jiān)督，其內容主要涵蓋：簽訂的合同內容是否符合雙方共同的發(fā)展利益要求，并且在實踐的過程中沒有違反相關的法律條文要求，最大限度地保證雙方的合法性權益；同時在合同條款中是否明確了自身的義務和基本權益；合同的簽訂過程是否有明確的授權，并且完整的經(jīng)過了監(jiān)察審計、財務和法務部門的審核；合同條款中所簽訂的企業(yè)名稱和財務賬號名稱是否一致，這也是監(jiān)督審計的重要內容。

（5）招標執(zhí)行審計。執(zhí)行過程是整個招投標管理的核心所在，同時也是審計監(jiān)督管理的履行重點，其審計過程的核心要點主要有：合同內容的履行情況是否完整；是否參照著合同規(guī)定內容對各類款項進行支付；違約過程處理是否合規(guī)，違約處理和索賠處理措施是否滿足合同管理要求以及相關法律法規(guī)要求。

結語

我國的經(jīng)濟建設活動與國有企業(yè)的發(fā)展水平息息相關，招投標管理工作是經(jīng)濟建設活動的關鍵所在。招投標過程的內涵較為廣泛，許多問題需要開展較為深層次的思考，更需要在不斷實踐的過程中總結和提煉，結合著理論創(chuàng)新不斷充實和提升管理水平。國有企業(yè)落實完善招投標管理制度，必然會受到各種環(huán)境和條件的制約，但是究其根本還是要在理念、方法以及手段上進行創(chuàng)新發(fā)展，在借鑒合理因素和合理布局的同時，從企業(yè)實際經(jīng)營情況出發(fā)，完善落實招投標管理制度，實現(xiàn)管理水平的提升。同時也有效地推進了招投標管理工作的有序開展，完善了監(jiān)督管理核心體系，切實有效的推動國家社會經(jīng)濟的快速發(fā)展。