新形勢下科研事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險與防范探析

何雨恬 廣東省科學(xué)院新材料研究所

引言

隨著我國科技投入力度不斷加大、科研經(jīng)費(fèi)投入不斷增長、新《政府會計(jì)制度》及國家一系列“放管服”改革政策的實(shí)施都給財務(wù)工作帶來新的挑戰(zhàn)，以至于科研事業(yè)單位因財務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的問題頻繁出現(xiàn)，進(jìn)而對科研事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。在此背景下，科研事業(yè)單位應(yīng)重視財務(wù)風(fēng)險防范工作，有效降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平，從而為單位的健康發(fā)展提供保障。在這一過程中，科研事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)，準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險識別與分析，并制定科學(xué)可行的風(fēng)險防控策略，強(qiáng)化風(fēng)險防控能力，做到防患于未然，適應(yīng)新形勢發(fā)展所需。

一、新形勢下科研事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

在新形勢下，科研事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的重要性與日俱增，其主要表現(xiàn)在以下三點(diǎn)：其一，降低問題發(fā)生率。科研事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理，屬于一種防患于未然的思想體現(xiàn)，在有關(guān)方面加強(qiáng)風(fēng)險防控投入，制定科學(xué)合理的風(fēng)險防控策略并實(shí)施，能夠減少問題發(fā)生率，保證相關(guān)工作順利實(shí)施。例如，科研事業(yè)單位在實(shí)施新《政府會計(jì)制度》時，財務(wù)部門加強(qiáng)支付、核算、投資等方面的風(fēng)險防控，制定科學(xué)完整的工作流程，建立規(guī)范合理的審核機(jī)制，既保證了信息安全，也降低了問題發(fā)生率；其二，保證業(yè)務(wù)工作順利開展。基于業(yè)財融合的視角分析，科研事業(yè)單位的財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作開展關(guān)系密切，只有保證財務(wù)供給，才能保證業(yè)務(wù)工作順利推行。而加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，則是保證財務(wù)供給的重要手段之一。由此可見，財務(wù)風(fēng)險管理工作開展過程也是對業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理；其三，滿足財務(wù)工作改革和創(chuàng)新需求。當(dāng)前，我國對于科研事業(yè)單位的財務(wù)管理工作提出新的要求，并大力推行財務(wù)改革工作。而財務(wù)風(fēng)險管理屬于這一工作的重要內(nèi)容，在財務(wù)改革中的重要性不斷提升。例如，管理會計(jì)的實(shí)施，注重財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的融合，必須控制融合風(fēng)險，這樣才能強(qiáng)化管理會計(jì)的價值和現(xiàn)實(shí)意義。

二、新形勢下科研事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險來源分析

（一）相關(guān)人員財務(wù)風(fēng)險管理意識和能力不足

新形勢下科研事業(yè)單位相關(guān)人員存在財務(wù)風(fēng)險防控意識淡薄及管理能力不足的問題，從而在一定程度上增加了財務(wù)風(fēng)險，具體表現(xiàn)如下：其一，單位領(lǐng)導(dǎo)層方面。在實(shí)際工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)過于注重業(yè)績管理，對于財務(wù)風(fēng)險管理重視不夠，增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。其二，財務(wù)人員方面。由于部分財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低，知識結(jié)構(gòu)更新速度較慢，對于新政策和新制度的解讀不夠深入，無法在短時間內(nèi)適應(yīng)和熟練掌握新政策的制度要求，導(dǎo)致他們在財務(wù)工作中更加容易出錯，從而增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。加上科研事業(yè)單位是非營利機(jī)構(gòu)，財務(wù)活動中發(fā)生的風(fēng)險往往不會讓財務(wù)人員負(fù)責(zé)，使得他們?nèi)狈︼L(fēng)險意識和職責(zé)意識，也容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。其三，其他相關(guān)人員方面。單位其他相關(guān)人員對于財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)注較少，認(rèn)為這一工作并不屬于自己的本職工作，導(dǎo)致其參與積極性不足。例如，部分人員認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理屬于財務(wù)部門工作人員的職責(zé)，且這一工作與自身工作之間并不具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，從而產(chǎn)生一種“無所謂”的心態(tài)，降低了財務(wù)風(fēng)險管理方面的責(zé)任感。

（二）缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險防控體系

新形勢下，科研事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防控方面的投入不斷增加，在一定程度上提升了科研事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理水平。但是，相關(guān)體系建設(shè)方面仍不健全，具體表現(xiàn)如下：一方面，缺乏動態(tài)化的實(shí)時風(fēng)險評價體系。在實(shí)踐過程中，科研事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險具有動態(tài)化的特點(diǎn)，不同時期、不同部門的財務(wù)風(fēng)險情況各有不同，而部分科研事業(yè)單位在風(fēng)險防控方面缺乏動態(tài)化的實(shí)時風(fēng)險評價體系，致使其難以及時了解風(fēng)險情況，從而影響風(fēng)險防控策略的制定與實(shí)施。另一方面，缺乏針對性的風(fēng)險管理組織，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作難以實(shí)現(xiàn)專人、專職、專責(zé)負(fù)責(zé)，從而弱化風(fēng)險管理效果。例如，某些工作人員并不是相關(guān)專業(yè)人士，從而導(dǎo)致其在風(fēng)險管理方面能力不足，不利于風(fēng)險管控策略的執(zhí)行。

（三）財務(wù)管理體系建設(shè)滯后

在實(shí)踐過程中，科研事業(yè)單位存在財務(wù)管理體系建設(shè)滯后的問題，從而在一定程度上增加了財務(wù)風(fēng)險，其具體表現(xiàn)如下：其一，財務(wù)風(fēng)險管理制度不健全，部分科研事業(yè)單位缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險管理制度，或者在開展風(fēng)險管理工作中流于形式，財務(wù)風(fēng)險管理工作得不到有效落實(shí)，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題；其二，財務(wù)信息化水平較低，相關(guān)的信息使用率不高，風(fēng)險管理部門未及時、全面獲取相關(guān)信息，不利于風(fēng)險識別與防控。例如，某業(yè)務(wù)部門未及時將采購需求上報財務(wù)部門，致使財務(wù)部門難以及時進(jìn)行財務(wù)預(yù)算分析，無法準(zhǔn)確界定現(xiàn)有資金是否滿足發(fā)展所需，從而增加資金鏈斷裂風(fēng)險；其三，財務(wù)管理缺乏有效的溝通交流機(jī)制。在財務(wù)風(fēng)險防控過程中，溝通交流屬于重要手段之一，但部分科研事業(yè)單位缺乏有效的溝通交流機(jī)制，致使各部門之間的溝通交流效果不佳，增加了財務(wù)風(fēng)險。例如，新形勢下，部分科研事業(yè)單位在新《政府會計(jì)制度》、“放管服”改革政策實(shí)施方面仍處于探索階段，如缺乏有效的溝通交流機(jī)制，使其無法及時了解新政策的實(shí)施效果，進(jìn)而影響新政策的推行，同時也增加了財務(wù)風(fēng)險隱患。

（四）難以及時了解外部環(huán)境變化情況

基于風(fēng)險管理理論進(jìn)行分析，科研事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險可以分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。上述所分析的風(fēng)險皆為內(nèi)部風(fēng)險，且處于可控狀態(tài)。對于外部風(fēng)險，則主要來自政策變化、市場波動和突發(fā)事件，具體表現(xiàn)如下：在政策變化方面，主要是指國家相關(guān)管理部門對于科研事業(yè)單位財務(wù)管理、項(xiàng)目管理、稅收管理等方面提出新的要求，而其并未及時了解有關(guān)要求和變化，依然按照原有政策開展財務(wù)規(guī)劃，或其對新政策理解不夠全面，從而產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險。例如，隨著國家及各級地方政府在科研經(jīng)費(fèi)管理方面進(jìn)行了較大程度的權(quán)力下放，如若進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出審核的財務(wù)人員對“放管服”政策理解不夠深入，且對項(xiàng)目預(yù)算不夠了解，僅從經(jīng)費(fèi)支出的科目上進(jìn)行審核，將會導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的偏差，從而增加財務(wù)風(fēng)險；在市場波動方面，市場價格上浮將會導(dǎo)致科研事業(yè)單位在相關(guān)設(shè)備、材料、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的成本增加，從而增加超預(yù)算風(fēng)險。同時科研事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，其對成本問題相對忽視，也容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題；在突發(fā)事件方面，主要是指在科研事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展過程中，出現(xiàn)突發(fā)問題，影響財務(wù)工作。例如，突發(fā)重大公共衛(wèi)生安全事件，將影響科研事業(yè)單位正常運(yùn)行，致使其業(yè)務(wù)目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)皆難以實(shí)現(xiàn)。

三、新形勢下科研事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范策略

（一）提升全員財務(wù)風(fēng)險管理意識和能力

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)以身作則，提高財務(wù)風(fēng)險管理意識，不斷完善自身的財務(wù)風(fēng)險管理理論，提升風(fēng)險管理水平，以便于更好的統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作，更好的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題。其次，不斷提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險防控意識。在專業(yè)素質(zhì)提升方面，要保證財務(wù)人員專業(yè)知識的提升需進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，確保財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平與不斷變化的政策制度相適應(yīng)，降低操作風(fēng)險，促使科研事業(yè)單位財務(wù)工作整體質(zhì)量全面提升。在風(fēng)險防控意識提升方面，科研事業(yè)單位應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險管理作為財務(wù)人員業(yè)績考核的重要內(nèi)容之一，并設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險管理目標(biāo)，基于其在風(fēng)險管理方面的執(zhí)行情況進(jìn)行獎懲，從而使其重視風(fēng)險管理，提高風(fēng)險管理意識；同時，科研事業(yè)單位應(yīng)在財務(wù)風(fēng)險防范方面加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳，通過實(shí)例講解風(fēng)險管理與個人業(yè)績提升、部門目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、單位發(fā)展目標(biāo)達(dá)成等方面的關(guān)系，使財務(wù)人員正確認(rèn)識風(fēng)險管理的重要性，加強(qiáng)對風(fēng)險管理的重視。再次，提升全員風(fēng)險管理意識，建立全員參與的良好氛圍。科研事業(yè)單位應(yīng)通過相關(guān)制度的制定，明確“風(fēng)險管理，人人有責(zé)”，在風(fēng)險管理方面設(shè)置“典型”，從而起到一定的帶動作用。例如，對于提出財務(wù)風(fēng)險管理合理化建議的人員給予獎勵，激發(fā)所有人員在風(fēng)險管理方面的參與熱情。最后，科研事業(yè)單位可以加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)方面的投入，通過相關(guān)文化的形成，潛移默化的影響員工的風(fēng)險管理意識。例如，定期舉行“財務(wù)風(fēng)險管理交流會”“財務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)會”等，通過交流和學(xué)習(xí)，提升全員財務(wù)風(fēng)險管理意識和能力。

（二）建立針對性的財務(wù)風(fēng)險防控體系

科研事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防控體系建立之前，應(yīng)進(jìn)行調(diào)研，了解全員對風(fēng)險防控的建議和需求，并基于其需求和建議進(jìn)行風(fēng)險防控體系設(shè)置。在動態(tài)化的實(shí)時風(fēng)險評價體系建立方面，應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制，與一些軟件開發(fā)公司、高校等合作，研究信息化的風(fēng)險管理系統(tǒng)，相關(guān)部門只需按照要求將財務(wù)信息輸入這一系統(tǒng)，系統(tǒng)便自動進(jìn)行風(fēng)險評價，如果其超出規(guī)定的數(shù)值，系統(tǒng)便會預(yù)警，以供相關(guān)人員進(jìn)行管理策略制定。與此同時，還可以根據(jù)系統(tǒng)評價結(jié)果及時調(diào)整風(fēng)險防控策略，降低風(fēng)險防控成本，體現(xiàn)風(fēng)險管理的針對性。在風(fēng)險防控體系建立方面，應(yīng)設(shè)置“專人、專職、專業(yè)”的“三專”防控體系，且財務(wù)部門應(yīng)組建財務(wù)風(fēng)險管理小組，專職從事相關(guān)工作。而對于其他部門，應(yīng)設(shè)置“財務(wù)風(fēng)險防控專員”負(fù)責(zé)配合財務(wù)部門的工作。

（三）合理進(jìn)行財務(wù)管理體系設(shè)置

新形勢下，為了降低科研事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控能力，應(yīng)合理進(jìn)行財務(wù)管理體系設(shè)置，相關(guān)建議如下：其一，完善財務(wù)風(fēng)險管理制度。科研事業(yè)單位要從財務(wù)風(fēng)險管理制度、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度、財務(wù)流程監(jiān)督管理制度等方面入手，健全財務(wù)管理制度體系，為財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展提供強(qiáng)有力的制度保障。對于各項(xiàng)管理制度的建立，要確保其全面性，并提升其可行性與可操作性，以便于實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)督管理；其二，有效使用信息化技術(shù)，提升科研事業(yè)單位財務(wù)管理的信息化水平。具體操作時，科研事業(yè)單位可以在有關(guān)方面設(shè)置“財務(wù)信息共享服務(wù)中心”，各部門及時按照要求將相關(guān)信息上傳到這一平臺。與此同時，財務(wù)風(fēng)險管理部門還要提升相關(guān)信息使用率，強(qiáng)化風(fēng)險防控能力。例如，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云平臺技術(shù)等，對于某一部門的財務(wù)情況進(jìn)行部門內(nèi)部之間的縱向比較和不同部門之間的橫向比較，繪制財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)績之間的動態(tài)變化曲線等，作為財務(wù)風(fēng)險管理依據(jù)；其三，建立實(shí)時溝通系統(tǒng)。首先，科研事業(yè)單位應(yīng)明確各部門在財務(wù)風(fēng)險管理方面溝通的渠道、模式、內(nèi)容等，作為實(shí)際工作開展的依據(jù)，體現(xiàn)規(guī)范化的特點(diǎn)。其次，在溝通方面還需要利用現(xiàn)代化手段，增強(qiáng)便捷性，體現(xiàn)實(shí)時性。例如，建立企業(yè)微信群，通過企業(yè)微信進(jìn)行溝通。最后，不同的財務(wù)風(fēng)險其嚴(yán)重程度、影響程度各有不同，要做到“分級管理，有序控制”，從而保證風(fēng)險防控工作的優(yōu)質(zhì)高效開展。

（四）建立外部環(huán)境變化風(fēng)險管控體系

科研事業(yè)單位在財務(wù)管理方面，來自外部環(huán)境變化的風(fēng)險處于不可控狀態(tài)，為了有效降低外部環(huán)境對財務(wù)管理工作的影響，減少問題發(fā)生率，應(yīng)建立針對性的外部環(huán)境變化風(fēng)險管控體系。首先，政策變化方面的風(fēng)險應(yīng)對。科研事業(yè)單位為了有效應(yīng)對政策變化帶來的風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)管理部門之間的聯(lián)系，及時了解相關(guān)的政策變化，及時根據(jù)政策變化改進(jìn)和完善財務(wù)管理工作。例如，科研事業(yè)單位財務(wù)管理人員，應(yīng)每天對國家和當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門的網(wǎng)站進(jìn)行瀏覽，關(guān)注是否存在與之相關(guān)的政策變化，并分析是否對財務(wù)工作產(chǎn)生影響，識別這一變化帶來的財務(wù)風(fēng)險，且及時進(jìn)行財務(wù)計(jì)劃和管理策略調(diào)整，降低財務(wù)風(fēng)險；其次，市場波動方面的風(fēng)險應(yīng)對。為了有效應(yīng)對市場波動帶來的影響，科研事業(yè)單位必須在有關(guān)方面提高重視，加強(qiáng)投入，隨時了解市場波動現(xiàn)狀，并具有市場變化趨勢分析的能力，強(qiáng)化風(fēng)險管控效果。例如，科研事業(yè)單位財務(wù)管理部門，應(yīng)對現(xiàn)有的預(yù)算組成項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化統(tǒng)計(jì)，并通過云平臺對每個項(xiàng)目的市場波動情況進(jìn)行實(shí)時了解與分析，如果其存在價格上漲的趨勢，應(yīng)提前做好儲備，或者與供應(yīng)商簽訂長期合同，使之采購價格不隨市場增長而增加；最后，對于突發(fā)事件方面的風(fēng)險應(yīng)對，科研事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)部門的要求，及時進(jìn)行財務(wù)管理工作的調(diào)整和改進(jìn)，做到及時應(yīng)對，全員參與即可。例如，面對突發(fā)重大疫情事件，科研事業(yè)單位需加強(qiáng)疫情防控投入，在有關(guān)方面合理預(yù)算，使其滿足現(xiàn)實(shí)需求。

結(jié)語

防范財務(wù)風(fēng)險是科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，也是科研事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中的重要組成部分。因此，新形勢下的科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理方面的投入，注重管理的實(shí)時性、持續(xù)性、針對性，不斷提升全員財務(wù)風(fēng)險管理意識和能力，建立針對性的財務(wù)風(fēng)險防控體系及外部環(huán)境變化風(fēng)險管控體系，并合理進(jìn)行財務(wù)管理體系設(shè)置，為財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展提供有力支持，為科研事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。