完善企業內部會計控制應充分發揮內審的作用

李煦 西安市紡織城開發建設有限公司

引言

新世紀之后，我國經濟一直保持著穩步發展的態勢，國有企業發揮著不可磨滅的功績，有著引領的作用。在市場競爭體制逐漸成熟的新時期，國有企業規范化發展已成定勢，內部審計作為企業經濟活動的規范機制，是一種公正、公開、公平的監督行為，通過內部審計能有效優化國有企業會計職能，確定企業經營是否規范科學，資源是否得到合理的利用，是否最大程度上實現了發展目標。社會在進步的同時，內部審計的作用越來越突出，因此這里有必要對企業內部會計控制和內部審計的優化措施進行分析。

一、國有企業建立內部會計制度的意義

內部會計控制是國有企業經營管理的重要組成，是國有企業穩定發展的基礎。完善的國有企業內部會計制度對保障會計信息真實性、防范會計舞弊行為的發生有著重要的意義，同時是改善企業管理水平、優化管理模式的重要基礎。就國有企業建立內部會計制度的作用分析，主要表現在以下方面。

（一）增強審計監督的獨立性

在我國經濟體制不斷深入的同時，企業內部審計制度越來越完善，此時企業領導需要高度重視內部審計制度的地位，大力扶持審計部門的監督職責和獨立性，樹立審計部門的權威性，進而發揮審計監督的應有職能和作用，為國有企業的發展保駕護航。企業內部會計制度的建立有效地規范了內部審計監督工作獨立性，避免了審計工作開展中被企業領導以及個人干預的現象，保障了審計結果的權威、公平和公正。

（二）讓企業在競爭中立于不敗之地

地球村時代，全球經濟一體化已成為社會發展的必然，各個國家、行業以及企業之間的競爭越來越激烈。在此背景下，一些國際化的管理模式逐漸進入到人們日常生活中，且蔓延到社會發展的各個角落，在各行業企業管理工作中不斷出現并被廣泛地應用。為了適應這種社會發展需要和日益激烈的市場競爭，國有企業在工作中不斷轉變管理效率，通過對整個經濟活動進行全方位、全過程控制來實現自我調節和約束，及時的歸納經營中存在的問題并通過制度的方式進行優化，進而形成了內部控制體系。建立完善的企業內部會計控制體系不僅讓企業各個部門、各個崗位相互制約、彼此監督，還能及時發現工作中存在的問題并且進行解決，符合日益激烈的市場環境需求。

（三）增強國有企業國際認可度

自我國加入世界貿易組織以來，我國市場開放化程度越來越明顯，市場競爭需求越來越強烈。受到傳統經營管理觀念的影響，我國不少企業在經營中出現了市場競爭意識低，全球性競爭意識的認識更是欠缺的情況，造成企業發展無法與國際發展接軌，影響了企業的國際競爭力和認可度。因此，建立完善的企業內部會計控制制度就顯得格外重要，能確保企業穩步發展的同時，提高企業國際認可度，增強企業的國際競爭力。

二、完善企業內部會計控制的措施

近年來，我國市場經濟體制不斷深化的同時，國有企業也在不斷進行重組和改革，很多國有企業對所屬部門、產業進行了改制分流，將一部分小、散、低的企業進行撤銷、合并和升級。內部會計控制作為國有企業經營管理中不可或缺的重要組成，在此背景下發揮的作用更加突出和明顯，甚至被認為是國有企業改制和升級中不可或缺的部分。就國有企業內部會計控制有關完善措施分析，主要有以下幾點。

（一）需要遵循的原則

為了適應日益激烈的市場競爭環境，完善國有企業內部會計控制已成為發展中不容忽視的內容，國家相關部門也已經頒發了眾多的改制和重組方法。但在實際工作中，為了確保企業內部會計控制的科學性和有效性，需要嚴格遵守以下原則。

首先，合法性原則。合法性原則顧名思義就是企業內部會計控制工作的開展必須要以國家現有法律法規為基準，必須在國家相關法律制度的基礎上制定出切合實際、符合企業發展的內部會計控制制度。其次，全面性原則。內部會計控制是一項系統、綜合的內容，其必須要涵蓋企業管理經營的方方面面，包含會計、稅務等多項內容，并且針對這些業務處理的關鍵內容制定出合理有效的制度，將制度落到實處并且及時反饋實施效果。再次，全員性原則。企業內部會計控制制度的開展是針對企業所有會計工作人員的，任何人在工作的時候都不能超出既定工作權限范圍，也不得私自更改會計管理制度。第四，動態性原則。由于社會經濟的不斷發展和市場競爭的逐漸激烈，全球市場環境變化越來越突出，企業要想持續穩定的發展就必須要根據市場變化情況不斷調整自身管理機制、創新管理模式、提高管理水平；內部會計控制作為企業管理的重要組成也需要不斷的優化和完善。第五，成本效益原則。成本效益原則是企業賴以生存和發展的基礎，無論哪個行業、哪個企業，其經營目的都是獲取相應的社會經濟效益，因此以合理的成本控制達到最佳控制效果，在其完善的過程中需要重視成本效益原則的應用。最后，信息反饋原則。反饋是目前企業發展中最被關注的內容，無論是會計信息的應用還是企業管理制度的落實，都需要明確反饋機制的重要性，企業在設定內部會計控制的時候，堅持反饋原則就是及時的根據內部會計控制應用作用和得到的效果進行反饋，讓企業管理者充分了解內部會計控制的應用效果和執行情況，針對其中存在的問題及時進行修正和處理，有效實現內部會計控制的最終目的。

（二）完善內部會計控制的相關措施

內部審計是公司內部一項獨立于企業管理之外的監督、評價活動，是強化內部會計控制的基本措施。但是在目前工作中，雖然各行業比較重視內部會計控制的優化和設定，也不斷加強內部審計部門的獨立性和權威性，但在具體工作中仍然存在一定的問題。為了更好地規避內部會計控制中存在的問題，對其進行完善十分必要，主要完善方法有以下幾種。

1.強化內部會計控制環境

近年來，企業內部會計控制工作受到各行業的重視，但是在實際應用中不少企業習慣性的將其列為制度制定和執行環節，而忽視了企業控制環境構建，造成了內部會計控制中沒有樹立統一、健全、科學的管理和道德標準，造成許多不正當、不公平乃至違法行為的發生，常見的有侵害消費者利益、篡改財務數據等，給國有企業的發展帶來很大的影響。另外，也有一些管理人員在工作中對于內部會計控制不夠重視，無法以身作則和嚴格執行公司規章制度，造成企業利益和形象受到很大的威脅。因此，在完善內部會計控制的同時必須要充分考慮企業內部環境各方面要求，結合以下內容深入分析和處理。

首先，建立健全道德管理標準。價值觀、道德觀是企業管理工作的基礎，也是構建科學內部會計控制的關鍵，在具體工作中價值觀必須要與盈利觀念區別對待，將其視為高于其他管理思想的內容，充分考慮企業社會責任、社會經濟效益的同時，從公平、公正的角度出發處理企業各部門、各職工之間的利益關系。企業管理者應該從企業實際出發，對工作人員如何應用這些內部會計控制制度進行科學指導。

其次，優化發展目標。在企業內部會計控制完善的時候，要盡可能地避免以短期財務指標為基礎構建業績評估、激勵機制。在過去，不少企業在業績評估、激勵機制等內部會計控制構建的時候以短期財務指標為基礎，比如季度銷售增長比例、年度銷售增長比例以及企業凈利潤數額等。這種內部會計控制的構建經常產生嚴重不符合企業發展實際的現象，也給企業管理人員舞弊行為的開展提供了方便。因此，企業在構建內部會計控制的時候，需要充分考慮業績評估和激勵機制的長效應用，將長期、短期發展目標結合在一起，利用平衡記分卡管理思路優化構建措施，降低舞弊行為的發生概率。

最后，強化崗位分析。內部會計控制是一項綜合、系統的內容，在完善的同時需要綜合考慮企業內部關鍵崗位設置、崗位職責、工作人員權限等內容，從員工的專業素質、專業技術能力、思想道德水平等方面綜合考慮，以人力資源、財務管理行為為指導，從而保證關鍵崗位工作人員能夠認同企業內部控制制度，能夠主動在工作中履行內部會計控制責任，避免優秀員工的流失，進而提高企業發展效益。

2.健全風險管理制度

風險管理是會計管理工作的重中之重，如果企業面臨風險因素的時候沒有科學有效的防范措施，很容易造成企業資源浪費，引起不良管理事件的發生，甚至是造成企業經濟損失。因此，企業內部會計控制優化的時候，應該充分考慮經營環境以及資源利用情況，建立符合企業發展實際的風險管理機制。在具體工作中，可構建風險管理部門，使用工人風險管理框架、企業風險因素監控、風險應對等內容，針對企業經營中存在的風險問題進行匯總，并且向管理層匯報。這種做法有助于企業內部審計工作的開展，也充分利用內部審計職能完善風險規避和處置。另外，在完善內部會計控制的時候，除了需要重視風險管理之外，還要強化全體工作人員的風險規避和認識意識，確保工作人員在工作中能夠獨立、主動發現新風險因素的出現，及時向上級匯報并且處理。根據這種方法，使得企業內部變化導致的風險因素能夠及時準確的被評估，能夠預見性的制定優化防范模式，進而實現內部會計控制的全部功能。

3.檢查內部會計控制的設計和執行

企業內部會計控制的設計是否合理主要憑借定期檢查得出的，而且控制是否按照既定程序運行也需要定期的監督，如果監督和檢查工作不科學，那么企業管理層也就無法了解到內部會計控制是否合理，無法科學規劃下一步發展計劃。因此，企業各級管理人員應該在日常經營中需要注重自我評價、自我監督的優化模式，有效地對內部會計控制進行監督，發現其中存在的問題及時進行優化和處理。另外，單位管理人員應該充分考慮專業化工具的利用，在相關新技術的支持下對企業自身風險情況進行匯總，定期對內部會計控制的有效性進行綜合分析，這樣能保證內部會計控制功能的發揮，進而提升控制環境水平。

三、完善內部控制制度、發揮內審作用

（一）充分發揮內部審計作用

內部監督是企業內部會計控制的基礎，也是內部審計工作得以穩定開展的前提。根據現行內部審計有關規定，內部審計就是對企業、事業單位內部各項經濟活動進行控制和評價的機制，是確定既定政策和制度是否得到有效的落實，現行控制標準是否在企業應用，企業資源是否發揮出應有的效益，企業經營管理目標是否得到有效的實現。內部審計是對會計信息、會計資料進行全過程、全方位監督和審查的，不僅是內部會計控制得以開展的基礎，也是保證會計信息真實性和完整性的基礎措施。根據當前相關會計法規定，企業內部應該設定會計機構以及專門的會計人員監督管理機構，如果企業因規模和經營效益不能設定內部審計和監督機構，則可以由其他具備專業資格的第三方進行監督?？傊?，在內部會計控制中應該充分發揮內部審計的作用。

（二）增強內部審計服務功能

內部審計工作作為企業管理的核心組成，在工作中應該著重于服務功能的發揮，充分利用企業內部會計控制的優越性構建完善的企業內部審計流程。首先，強化風險管理設計功能，通過企業內部會計控制和審計部門的工作定位，及時對企業經營風險進行識別，評定企業財務管理中存在的問題并加以防范，避免國有企業資產流失現象的發生，降低企業經營管理風險隱患。其次，戰略審計。通過企業內部會計制度和內部審計工作的延伸與綜合，對企業整體發展戰略的規劃、設計、執行和反饋情況進行嚴格審查，使其能夠與企業改制目標協調一致，保證企業發展中能夠實現最佳的增值目的。

（三）擴大內部審計的職能

內部審計的作用不僅在于監督和評價企業會計控制，而且有助于企業組織管理活動的營造和設定，成為內部會計控制之中的顧問，能及時建議和督促企業管理者構建合理的組織文化，使企業員工能夠自覺地將財務準則、職業道德、工作規范融入日常工作中，共同致力于企業整體發展目標的實現。內部審計作為企業管理中客觀、公正的咨詢活動和規范措施，通過系統化、規范化、流程化、標準化的措施對企業管理風險問題進行規避和優化，幫助企業實現最終發展目標，同時促進內部審計職業的健康穩定發展。

結語

總之，在企業管理中，內部審計能夠通過內部會計控制進行檢查、評價和優化，結合完善內部會計控制能有效增強內部審計功能的發揮，促進企業經濟效益，推動企業穩定發展?？梢哉f，完善企業內部會計控制，發揮內部審計作用是企業深化改革的必然需求，是市場經濟體制下企業競爭實力得以提升的關鍵。