如何加強事業(yè)單位財務管理的內部控制

李秀菊 河北省地質環(huán)境監(jiān)測院

引言

隨著黨的十九大的召開，針對各大事業(yè)單位的廉潔管控也愈發(fā)嚴格，因此事業(yè)單位想要實現更好的發(fā)展，需要在滿足國家政策要求的基礎上，對其財務部門進行更科學化的管理，其目的主要是避免部分單位徇私枉法，占據國有資產。對此，事業(yè)單位需要對自身財務資金進一步縮緊，并對財務部門進行必要的審核，以此提升財務管理水平，保證其財務安全。而需要從哪些方面入手，并與國家發(fā)展相符合，是需要進一步探索與研究的問題，與此同時，國家相關部門也要制定相關規(guī)范對其進行管控，以此使得事業(yè)單位的財務管理水平可從多維度進行提升，但是其核心仍舊是加強內部管控。

一、在事業(yè)單位對財務進行內部管控的積極意義

針對事業(yè)單位財務管理，可以從政策角度出發(fā)，制定財務管理、審核的規(guī)范，使得其財務科學化管理。但是核心依舊是通過內部控制，只有發(fā)揮出內部管控的作用，才能使該管理環(huán)節(jié)更加有效。而其積極意義主要體現在以下幾個方面。

（一）提升事業(yè)單位財務的安全性與完整性

事業(yè)單位對財務進行內部管控，需要搭配嚴格的規(guī)范與合理的審核環(huán)節(jié)，而這樣的內部控制才能保證其財務無論是在使用還是在配置的過程中，都有科學化的管控形式，其在一定程度上也使得無規(guī)劃、無手續(xù)、無依據的支出無法實現，有效防止不必要的浪費，并避免國有資產的流失，保證其安全性。在內部對其進行管控，需要相關的管理人員具備財務管理的意識，而這將會使整個工作的展開更加完整，從而發(fā)揮出事業(yè)單位財務的安全性與完整性。

（二）促進財務相關信息具備更高的真實性

財務管理工作需要進行審核，而只有相關信息具備真實性，審核才有意義，才能真正估算出財務支出與收入，避免有人鉆空子。而通過內部控制，可以實現定責到人，溯源有據，將人員的管理進行更加科學的規(guī)劃，這種權責分明的內部管理，可以有效限制有不良想法的工作人員，進而保證信息的真實性、準確性。

（三）輔助實現國家對事業(yè)單位更有效地控制

作為事業(yè)單位，其職責是為國家創(chuàng)造更大的經濟效益，最終提升全體人民的生活質量。國家為了實現對事業(yè)單位的更好管控，又出臺各種法律法規(guī)與規(guī)范，使其在國家的監(jiān)管下展開工作，而避免出現內部營私現象。從企業(yè)內部出發(fā)，則需要采取一定的方式，輔助國家實現對事業(yè)單位更好的管控。而通過搭建科學的、有效的內部管理體系，先在內部進行有效約束與規(guī)范，并更好地對財務工作進行監(jiān)管，可以達到這一目的。

（四）進一步提升事業(yè)單位經濟活動的效率

在對事業(yè)單位的財務進行有效的內部控制過程中，核心要素是搭建較為完善的財務管理體系，由于體系的建立，使得無論是財務的支出與收入，都有了更加規(guī)范的形式，也使得資金流通得更加有效。對事業(yè)單位的財務內管理方式可以進行積極地調整，使其優(yōu)先適應社會發(fā)展要求，使其發(fā)展更為健康、更有效率、更持續(xù)，以此為自身提供足夠的生存動力。

二、當前事業(yè)單位財務內部控制展現出來的主要問題

雖然我國事業(yè)單位在國家的支持之下，取得了積極的成果，未來發(fā)展前景良好。但事業(yè)單位本身在發(fā)展的過程中存在一些問題，在財務內部控制過程中主要有以下幾種問題。

（一）事業(yè)單位的財務內部控制制度有待完善

從實際的發(fā)展過程進行分析，雖然部分事業(yè)單位的財務內部控制機制已經進行建設并初具雛形，但是由于其重視程度不高，導致其制度存在諸多執(zhí)行不到位的問題。甚至在部分地方，其設置財務內控部門的主要目的是應付上級檢查，或為了所謂的面子工程，而普遍出現的問題是工作人員缺乏財務內控的意識，自身對其了解不足，也就無法更深入地展開工作；還有一些單位在制定相關的制度時，缺乏統(tǒng)籌考慮以及過于理想化，無法在實施的過程中落地，最終導致相關的制度與財務內部控制二者之間脫節(jié)；另外，有單位不考慮自身單位的實際情況，直接將其他單位的管理制度進行照搬，而出現不匹配的情況。而以上種種情況都會導致一個結果，就是無法制定更完善、更符合自身單位發(fā)展的制度。不完善的制度會導致財務內部控制工作向著畸形的方向發(fā)展，既不能發(fā)揮出其實施的作用，又浪費了一些人力成本。以具體的情況分析，部分事業(yè)單位由于制度不完善，工作人員對財務管理的認識不足，最終的崗位上出現諸多問題。例如一項工作分工不明，在實施過程中，出現業(yè)務混雜的問題，并且無法進行定責溯源，此舉對事業(yè)單位的發(fā)展極度不利。

（二）缺乏嚴格的審查與監(jiān)督力度

事業(yè)單位的財務內部控制需要有審查與監(jiān)督，才能保證控制的科學性，否則相關部門在實際工作中對財務部門有著完全的控制，而沒有其他部門進行審核與監(jiān)督，極容易產生腐敗，這是事業(yè)單位在發(fā)展過程中不可或缺的環(huán)節(jié)，但是當前無論是內部自我審核還是外部監(jiān)督，其執(zhí)行力度都缺乏嚴肅性，需要進一步地強化其執(zhí)行的嚴格性。另外，還有部分事業(yè)單位，并未設置財務部門下的審計部門，直接在控制部門中自我消化掉這一環(huán)節(jié)，而導致外部審計無法得到更為準確和可信的審查信息。與此同時，有設置審計部門的事業(yè)單位也表現出一些問題，諸如沒有一個較為合理的審計規(guī)范，并且審計的時間點較為隨意，且次數較少，以及審計的過程流于表面，并未起到一個真正的監(jiān)督作用，僅僅將其提供的數據進行再次計算。既未實現其審計目的，也沒有意義。因此，事業(yè)單位在進行財務管理的內部控制時，需要重視審查與監(jiān)督環(huán)節(jié)，并嚴格保證其正常執(zhí)行。

（三）財務管理的信息化與智能化程度低

隨著當前信息化時代的不斷推進，各行業(yè)實現與信息化的結合已經成為主要趨勢，但是由于諸多因素的影響，當前財務管理的信息化程度低，更別提其智能化程度。財務管理工作的任務量大，也就使得其內控的任務量同步提升。在大量的任務量的壓力下，其內控人員很難保證其工作的高效性，以及當前財務情況復雜度明顯提高，存在諸多的問題。因此部分單位才開始實現其財務管理的信息化，并將其進一步的發(fā)展，更為透明、更為智能化。但是這樣操作的單位數量不多，大部分的信息化與智能化程度依舊很低，同時針對財務管理衍生的內控系統(tǒng)普及度更低，使得整個工作執(zhí)行效率有待進一步提升。另外在設有該財務信息與內控信息管理系統(tǒng)的單位，也存在一些急需解決的問題，即提高其網絡安全意識，因為信息化的數據都置于網絡之上，沒有足夠的安全預防措施，很容易導致相關數據被竊取或丟失，這將出現更為嚴重的內控問題。

（四）相關工作人員的能力與素養(yǎng)有待進一步提升

在事業(yè)單位中，無論是制度的建立或者信息化系統(tǒng)的建立，最終都需要相關的工作人員進行落實，但是在實現這一目的時，對工作人員的能力與素養(yǎng)都提出了新的要求，傳統(tǒng)的工作形式與新的內容不相符合。于是出現具體實行內控工作任務的人員在能力上差異較大的狀況，綜合素養(yǎng)參差不齊。部分工作人員是對財務內控相關工作了解不足，專業(yè)知識有所欠缺。另一部分則是對新出現的技術掌握不足，諸如信息化系統(tǒng)的使用，又或者一些新內控政策的實行。除此之外，部分工作人員的工作素養(yǎng)不高，在控制的過程中，怕得罪人，而使得工作的開展無法按照規(guī)章制度執(zhí)行，缺乏原則性，需要對其進行綜合培訓。

三、提升事業(yè)單位財務管理內部控制效果的方法

事業(yè)單位財務管理的內部控制是與事業(yè)單位的發(fā)展息息相關的，想要進一步地提升其效果，就需要統(tǒng)籌考慮，綜合考慮其現實中存在的問題以及不足之處，從而提出改進措施，下面從四個方面給出參考方法。

（一）從完善內部控制制度的角度出發(fā)

鑒于上述對財務管理內部控制弊端的分析，其中完善內部控制制度是較為重要的一個方面，因此從制度的角度出發(fā)需要進一步的對其進行優(yōu)化。首先從完善制度的角度出發(fā)，需要在財務部門著手，讓工作人員樹立其必要的風險意識，并從現有的制度著手，再與現實進行綜合分析考量后，將其與事業(yè)單位的總體任務相結合，使得制度與工作內容相匹配，從而保證制度為更好地實現工作服務。其次需要將工作的核心業(yè)務進行總結，并使得財務管理控制與核心業(yè)務靠攏，并重點關注核心業(yè)務的安全性、高效性，而如此種種都可以在制度中進行完善，從而保證現有制度是促進核心業(yè)務發(fā)展的，避免核心業(yè)務出現重大安全問題。另外，充分展示制度之間的關聯性，在制定新的制度時，需要與財務相關的工作制度進行綜合，從而避免一些重復工作，以及彌補其他工作的不足之處，將整個單位的工作展開構建得更加合理。要在制度上進行責任與權力的劃分，并以規(guī)范的制度對工作進行約束，保證最終能有效溯源，要在制度化中規(guī)范相關的工作人員行為，并設置一定的績效考核形式，使其更重視自身的工作。最后則是要設置用于補充的制度，通過在實際工作過程中發(fā)現的問題，及時地在制度中進行補充，保證及時地對相應制度進行完善。

（二）從強化財務管理內部控制的審計與監(jiān)督的角度出發(fā)

當前事業(yè)單位普遍有自己的審核部門，但是針對財務管理內部控制的審計工作相對缺乏，因此為了實現對其的監(jiān)督，需要完善相關的審計工作。在具體的設置過程中需要多方面的考量。其一是為了審計工作的公正性，其內部審計工作需要保證其相對的獨立性，并任職人員與財務管理人員之間無直接親屬關系。同時在展開工作時，以不定期的形式展開，保證整個審計工作是相對客觀且有效的，并且保證審計工作的頻次相對較高。審計部分設置的目的不是挑刺、找麻煩，而是通過審計工作發(fā)展控制工作中的不足之處，并提出整改的方案，使得相關工作更好的展開。其二是整個審計工作要有其創(chuàng)新性，不能拘泥于傳統(tǒng)的工作形式，而無法發(fā)揮出更好的效果。主要是既要關注財務管理控制工作的合法性，也要重視其產生的經濟效益，從而將發(fā)現的經濟上的漏洞及時地堵住，充分發(fā)揮審計的作用，并創(chuàng)新利用。

（三）從培養(yǎng)更全面的財務管理內部控制人才的角度出發(fā)

人才始終是一個單位未來發(fā)展的更好的重要因素，但是考慮到當前的社會環(huán)境的變化，以及各種新設備、新情況的出現，在事業(yè)單位進行招聘時需要改進其招聘的要求，盡量招聘更全面的人才，使之能適應新情況，使得新進的人員與崗位匹配度更高，此舉有利于工作更好的展開。而對于單位大多數在崗的員工而言，則需要展開內部培訓，從管理者和組織者等多角度進行培訓，保證整個財務管理內部控制的人員都能與崗位相適應。并注意在進行培訓的過程中最為核心的始終是專業(yè)技術技能，而后就是對新的法律法規(guī)的培訓，使其既對技術有所掌握，又能學習相關的法律法規(guī)，這樣展開工作才能保證其安全性。除此之外，一些輔助技能的培訓也要跟上，例如當前信息化的廣泛使用，需要對員工進行基礎的信息化技能培訓。同時為了激勵員工工作更富激情，并保有求知欲與良好的工作態(tài)度，對表現良好的員工進行適度的激勵，保證整個部門工作狀態(tài)更激昂，也就提升了其有效性。

（四）從強化財務管理信息化系統(tǒng)搭建的角度出發(fā)

工欲善其事必先利其器，事業(yè)單位想要去提升其工作效率，并發(fā)揮出財務管理控制的作用，則需要更有效的科技以輔助其工作展開，因此需要強化財務部門與信息化的融合。在搭建了相關的財務管理系統(tǒng)后，需要多方面的考慮，既要保證其信息數據安全，不會出現流失問題，又要確保該系統(tǒng)能有效提升工作效率，幫助員工更好地完成工作。首先，從信息化安全的角度著手。財務信息管理系統(tǒng)的搭建并非一勞永逸，必須設置必要的安全防火墻，保證整個系統(tǒng)處于相對安全的環(huán)境之中，避免有人惡意攻擊，致使財務信息丟失造成損失。同時保證在信息化系統(tǒng)搭建完成后，整個平臺對外得相對透明，除原始數據外的信息可以及時的在該系統(tǒng)上展示，以保證財務管理內部控制更加的透明。其次，系統(tǒng)的搭建要相對完善，其要包括多個環(huán)節(jié)，諸如預算、收支、采購等模塊，給予不同的工作人員相應的使用權限，而監(jiān)督與管理人員則是擁有管理者權限，能起到監(jiān)督與控制的作用。同時，對數據進行必要的加密，使得數據即使出現泄露的問題，加密設置可以幫助保護相關數據，避免直接造成損失。專門的密匙僅供管理人員與審計人員進行使用，起到監(jiān)督的作用。最后，可以充分發(fā)揮信息化的大數據能力，通過對數據進行分析，發(fā)現單位運行中的薄弱環(huán)節(jié)，從而采取必要措施提升單位的經濟效益。通過強化財務管理信息化系統(tǒng)，可以減輕基礎工作人員的工作量，使其有更多的時間投入到其他的必要工作中去，同時也可以使得信息得到有效的整合，更利于財務管理的內部控制。

結語

總而言之，財務內部管理控制工作的重要性是毋庸置疑的，并且逐步成為事業(yè)單位實現更好的財務管理的主要措施。但是目前其表現出部分的不適應性問題，需要進行優(yōu)化與完善，而從完善內部控制制度的角度、強化財務管理內部控制的審計與監(jiān)督的角度、培養(yǎng)更全面的財務管理內部控制人才的角度、強化財務管理信息化系統(tǒng)搭建的角度出發(fā)，必將提升財務管理內部控制的效果，使得事業(yè)單位有更好的發(fā)展，此舉可進一步推動社會經濟更好地向前發(fā)展。