關于企業財務會計內部控制的問題和措施研究

李葉清 晉能控股煤業集團有限公司生活污水處理分公司

引言

在企業發展中，財務會計起著至關重要的作用，它能夠體現一個企業的發展潛力，對企業資金流轉、成本控制、經營管理等各個方面帶來重大影響。財務會計內部控制主要是企業根據相關法律法規及規章制度，對自身的財務會計狀況進行監督、管理、控制，從而確保經營有效性、財務報告可靠性，避免出現違規操作的情況。加強財務會計內部控制，在極大程度上促進企業經營水平的提升，有利于企業的良性發展，我們必須對財務會計內部控制制度高度重視。

一、企業財務會計內部控制的概述

（一）內部控制概念

我們所說的內部控制，是指企業為了實現其經營目標，保證自身資產安全運行，在會計信息資料準確可靠的基礎上，保證企業可以貫徹執行正確的經營方針，使得自身的經營活動充滿經濟性、效率性，以此為目標，企業實施的內部的自我規劃、調整、約束、評價和控制一系列措施的綜合。企業的內部控制重點要關注以下內容：

第一，企業的內部環境因素。企業的內部環境是其進行內部控制活動的前提和基礎，主要涵蓋企業的機構設置、權責分配、內部審計、治理結構、人力資源管理、企業文化等各個方面的內容。第二，風險評估因素。企業經營與發展不可避免的會面對各類風險，而企業的內部控制就要識別與分析這些風險，并做好這些風險的預判與防范工作。第三，控制活動因素。企業的控制活動指的是其在風險評估的基礎上，選擇合適的方法與措施，在合理的范圍內對企業風險進行管控的活動。第四，信息與溝通因素。任何企業的經營都離不開信息與溝通，企業應當及時準確的收集與傳遞自己需要的各種信息，這樣企業內外部之間的高效交流才得以實現。第五，內部監督因素。這是企業監管與評價內部控制效果的一種方式，通過內部監督可以及時發現企業內部控制存在的問題和需要改進的地方。

（二）財務會計內部控制的含義

這里所說的財務會計內部控制，具體指的是企業對自身的經營情況進行分類、分析、鑒別、記錄和匯總的行為，進而對企業的資產和負債進行有效的管理，這是企業內部控制的重要組成部分。從企業具體發展的視角來看，企業的財務會計內部控制指的是：企業為了使自己的會計信息質量有著可靠的保證，同時使得自己的資產良性運作，使得企業的財務會計管理工作參照國家規范與制度，而制定的一系列的控制方法、程序和措施。由此可見，企業財務會計內部控制工作會對其財務工作的質量起到決定性的影響，所以企業的財務會計內部控制工作必須得到應有的重視，而且要采取有效措施加以落實。

二、企業財務會計內部控制的重要性

新的歷史時期，隨著外部環境的巨大變化，在企業發展中不斷出現風險挑戰，為了保障企業各項生產經營活動的有序進行，進一步降低企業經營面臨的風險，就需要強化企業財務會計內部控制。內部控制是企業發展過程中最為關鍵的環節之一，也是強化企業財務會計工作質量的重要手段。做好財務會計內部控制工作，可以進一步提高財務會計工作水平，能幫助企業從財會視角對企業發展進行規劃決策，有利于企業的持續發展。總之，企業要想得到穩定和安全發展，必須結合市場對自身內部管理體系進行優化控制。其重要性主要體現在以下兩個方面：

（一）幫助企業構建科學的戰略規劃

就企業的財務會計來說，記錄與歸類企業經營與發展中的各類經濟活動是其重要的工作目標，當企業高層在作出戰略決策的時候，通過參照這些真實、準確、完整的財務和數據，就會對自身的經營發展現狀有一個準確的了解和把握。如果企業的財務會計內部控制制度缺乏科學性和規范性，其對財務管理的監督和約束作用就會弱化，會導致企業財務工作缺乏有效的監管，造成各種漏洞或問題不斷出現，嚴重的還會導致會計信息失真，對企業高層的決策起到了誤導的作用。而借助財務會計內部控制可使得企業的財務管理規范化、科學化，促進會計信息質量不斷提高，可以把準確的決策依據提供給企業決策者，為企業可持續發展提供有力的支持。因此，企業通過不斷強化財務會計內部控制，可以為企業制定科學的戰略規劃提供有力的支撐。

（二）提升企業的經營效率及質量

企業通過強有力的財務會計內部控制工作，有利于實現不同部門之間細致的分工，也讓員工明確了自己的工作方向與責任，進而在自己的工作崗位上發揮出更大的效能，企業的經營效率也可以因此得到較大的提高。除此之外，在財務會計內部控制的影響下，財會人員完成自己的工作任務就有了可靠的流程可以參照，工作中出現盲目性的可能就會大大降低，從而使得企業的財務管理有章可循，使得計數據和信息更具決策價值，進而全面的優化企業運營管理過程，使得企業經營的效率和質量得到明顯的提高，企業可以因此獲得更多的社會和經濟效益。

三、當前企業財務會計內部控制存在的問題

對企業整體內部管理情況看，在財務會計內控方面還存在一些缺陷，其主要體現在：

（一）部分領導對內部控制不太關注

在企業面臨的市場競爭十分激烈的大背景下，很多企業領導層都將注意力放在如何提高自身的市場占有率上，對企業內部控制則不太關注。當前部分企業領導在財務會計管理工作中缺乏良好的內控意識，沒有意識到財務會計內控對于企業競爭力提升的重要性，也沒有結合實踐情況制定完善的內部控制體系，導致企業內部控制工作流于形式，難以取得實效性。

（二）財務風險控制能力比較差

財務風險控制工作直接影響企業的整體發展水平，但是當前企業財務會計內部控制實際情況不樂觀，仍然存在對財務風險控制不太重視，財務風險控制水平比較差的情況。有的企業為了提高自身的經營效益，會在生產中出現盲目投資的情況，忽視了其本身的財務會計水平，在投資過程中也缺乏全面的監督管理，造成了投資失敗，大幅度減少企業發展資金，從而影響到企業的穩定發展。

（三）管理人員綜合素質不高

在企業財務會計管理內部控制中，管理人員的綜合素質會直接影響到內部控制實施效果。當前很多企業還存在部分管理人員綜合素質比較弱的狀況，尤其是中小企業普遍缺乏優秀的內部管理人員，無法將各項內部控制制度、措施落實到位，削弱了內部控制的影響力。最終導致企業財務會計內部控制活動難以高效、準確、有序地開展。

（四）缺乏創新思維的能力

目前，財務會計工作對于企業良性運行發展的重要性，多數的企業已經引起應有的重視，企業內部的財務會計中的內部控制工作也得到了實施，但是在具體的工作過程中，許多的企業并沒有采取科學的內部財務控制工作方式。一些企業缺乏長遠的戰略目光，只關注眼前利益，不注重自身的長遠發展，在財務會計內部控制工作方面嚴重缺乏創新型思維。許多企業在財務會計內部控制依舊使用了傳統的工作模式，并沒有跟上時代的發展步伐。

（五）不合理的崗位設置

目前，不合理的崗位設置是企業財務會計內部控制存在的另一個重要問題，其中最主要的問題就是財務會計內部控制不受重視，兼職現象極為嚴重，這不利于發揮財務會計內部控制工作的作用。企業財務會計內部控制是一項紛繁復雜的工作，需要企業合理的安排內部控制會計的工作崗位，當前這種崗位兼職比較常見，都會給財務會計內部控制帶來的壓力，從長遠來看，企業的財務會計內部崗位設置不合理，對于企業的長遠發展是極為不利的。

四、加強企業財務會計內部控制的措施

（一）提高企業內部控制觀念

企業的管理部門應該對財務會計內部控制制度的重要性有一個充分的認識，企業高層必須樹立財務會計內部控制觀念。建立嚴謹和全面的內部財務會計控制制度，約束和指導財務會計內部控制人員，進而全面提升他們的工作效率和質量。企業不重視會計財務管理內部控制制度建設，就會產生內部控制缺失，從而嚴重影響對會計財務管理工作的運行，造成企業的不安全不穩定。所以，企業一定要高度重視會計財務管理內部控制制度，加強引導宣傳，讓企業管理人員特別是財務管理工作人員意識到內部控制的重要性，便于科學的實施內部控制工作。企業相關工作人員通過微信公眾號、內部網站和企業文化等多種方式宣傳內部控制，進而有效提升管理工作人員的認知程度，促進會計財務管理內部控制工作的順利開展。

（二）構建完善的內部控制體系

企業會計財務管理過程中，內部控制機制完善狀況直接影響內部控制工作質量，所以，在日常工作中，企業相關工作人員應該及時歸納總結和反思內部控制機制，同時進行相應的完善。

首先，建立健全崗位制度，內部控制制度真正地落實到各個工作崗位上，對于各個崗位工作人員的責任進行明確規定，一旦出現問題，及時進行分析和改進，若屬于個人因素的，應該追究其相應的責任。在實際工作過程中，企業相關工作人員可實施輪崗工作制度，根據崗位不兼容原則，匹配崗位和職責，避免徇私舞弊。

其次，實施全面的內部控制制度，企業根據自身實際經營狀況，對財務分配制度進行相應的改進，確保財產支出科學合理，通過內部控制制度對財務會計工作進行相應的監督。統一管理會計財務活動，分類保管，為日后的審計工作做好鋪墊。

最后，企業在推進財務會計內部控制管理時，需要成立專門的監督小組，主要負責內部控制體系的落實。企業要注意將內部控制工作全面落實到財務會計工作的各個方面，如財務會計信息收集、財務報表制作、報表分析、資金運作等，實現多層次、全方位的財務會計內部控制。對此企業可以推行內部控制行政化，嚴抓內部控制環節，真正地將內部控制制度落實到財務會計管理中。同時企業還應借助內部控制來提高財務會計風險管理效果，管理人員要與財務會計工作人員一起分析當前的最新財務會計信息，針對可能存在的風險隱患制定相應防范策略，并上報上級領導，當出現風險苗頭或者是達到風險閾值后，及時實行風險防范預案，減少風險造成的損失。在生產經營中，企業需要通過多樣化的方式來增強本身風險承受能力，或者是通過科學的手段來分散風險，以此保證自身的安全、穩定發展。

（三）強化內部控制管理人員綜合素養

在企業財務會計內部控制活動中，內部控制人員是最關鍵的主體之一。為了確保財務會計內部控制工作的有序進行，企業還需要切實強化內部控制管理人員的綜合能力。

一方面，企業需要對當前的內部控制管理人員開展素質調查工作，了解其當前的知識水平、業務能力，然后根據企業發展規劃，制定相對應的人才培養內容，或者是邀請社會專門的人才培訓機構對現有的內部控制管理人員進行培訓教育，促使企業內部控制管理人員可以不斷學習、穩步提高自身的各方面能力。

另一方面，企業還需要對內部控制管理人員的年齡層次進行優化，要打造老、中、青各個層次的內部控制管理隊伍，保證各年齡層內控管理人員的良好銜接，推進企業財務會計內部控制工作穩定、長久開展。此外，企業還需要加強對內部控制管理人員的思想道德教育，增強內部控制管理人員的職業修養、強化其工作責任心，促使內部控制管理人員能嚴格地按照企業制度、法律法規開展內控管理活動。

另外，企業要順應數據化、網絡化發展方向，推進企業財務會計管理工作。通過信息化手段的應用能進一步提高財務會計信息處理、分析能力，并且能保證財務會計信息的完整性、及時性。為此，企業要加強財務會計信息化建設，注重對相關管理人員進行必要的信息化培養，提高管理人員的計算機操作水平，保證其可以靈活地操作計算機軟件，推動財務會計管理工作的信息化發展。

結語

隨著市場環境的改變，企業面臨的外部競爭越來越大，在這種情況下，企業要想更加穩定的發展，就需要全面提高對財務會計內部控制的重視力度。在平常企業需要進一步提高對財務會計內部控制的重視力度，結合自身實際情況制定完善的內部控制制度，靈活的應用現代化手段優化財務會計管理工作，同時要提升企業內部管理人員的綜合素養，逐步提升企業財務會計內部控制效果，促進企業的良好發展。