探討制造業(yè)企業(yè)財務內部控制存在的問題

尹世芳 莒縣城陽水泥有限公司

引言

新時代背景下，制造業(yè)企業(yè)面臨著愈發(fā)復雜的生產經營環(huán)境，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展帶來了諸多新的挑戰(zhàn)。制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中為了應對同行業(yè)企業(yè)的激勵競爭，必須在提升科技創(chuàng)新能力的基礎上，有效提升自身整體管理水平。財務管理是企業(yè)整體管理中的重要內容，而財務內部控制則是企業(yè)財務管理工作中的重要環(huán)節(jié)。因此，制造業(yè)企業(yè)能否根據自身發(fā)展情況建立健全財務內部控制體系、有效控制經營風險、提升企業(yè)整體經營穩(wěn)定性，對于其能否在復雜市場環(huán)境中實現健康穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的重要意義。

一、制造業(yè)企業(yè)財務內部控制概述

（一）制造業(yè)企業(yè)財務內部控制的內涵分析

對于現代制造企業(yè)來說，財務內部控制是指對企業(yè)開展生產經營活動過程中涉及的財務行為進行全面監(jiān)督管理。當前，制造業(yè)企業(yè)的生產經營活動涉及的財務風險越來越多，為了保證對這些財務風險有效規(guī)避，企業(yè)必須投入一定量的人力物力對運營過程進行監(jiān)控。制造業(yè)企業(yè)開展財務內部控制必須依賴于成熟的內部控制體系，只有這樣才能實現有效協調、有效控制。同時，建立科學完善的財務內部控制體系意味著企業(yè)整體管理規(guī)章制度得到有效完善，企業(yè)能夠進行更為有效的財務管理。此外，企業(yè)為了實現更為有效的財務內部控制，還要建立相應的財務控制評價體系。依靠該體系，企業(yè)管理者能夠得到更多經營決策依據。總的來說，現代制造業(yè)企業(yè)的財務內部控制工作主要包括五個主要職能，即幫助企業(yè)實現更好地運營風險評估、推動企業(yè)信息系統的完善、加強內部監(jiān)督管理、提升控制有效性和優(yōu)化內部控制環(huán)境。

（二）財務內部控制在企業(yè)中的地位分析

制造業(yè)企業(yè)能否順利開展生產經營活動，很大程度上取決于是否實現了科學合理的財務內部控制。良好的財務內部控制體系能夠幫助制造業(yè)企業(yè)更好地分析當前的生產經營信息，使企業(yè)管理層能夠更加清晰明確地認識到企業(yè)發(fā)展現狀，及時找到企業(yè)生產經營過程中存在的不足與漏洞，并為制定針對性解決辦法提供思路。從財務管理的角度，財務內部控制能夠最大限度上幫助企業(yè)實現不相容崗位的分離，有效保證企業(yè)內部不同崗位之間內部監(jiān)督的效果，推動企業(yè)整體運營規(guī)范性得到有效提升，防止企業(yè)出現不必要的資產損失。更為重要的是，財務內部控制體系的建立有助于企業(yè)整體生產經營效率的提升，最終更好地實現生產經營利潤最大化的根本目標。

二、制造業(yè)企業(yè)加強財務內部控制的重要性分析

（一）加強財務內部控制有助于企業(yè)防范內部徇私舞弊等行為

近些年來，我國部分制造業(yè)企業(yè)由于財務內部控制失效出現了生產經營失控、財務資料弄虛作假等問題，這些徇私舞弊行為的發(fā)生為企業(yè)發(fā)展造成不可挽回的巨大損失。而加強財務內部控制有助于提升企業(yè)的整體風險防范意識、提升內部控制意識，幫助企業(yè)實現整體內部控制理念的變革以及控制手段的創(chuàng)新。具體地說，加強財務內部控制有助于企業(yè)進一步識別出企業(yè)生產經營過程中的漏洞與風險，進而及時采取針對性的措施，最大限度上減少因徇私舞弊等行為造成的經濟損失，保證企業(yè)資產的安全以及長期發(fā)展的穩(wěn)定性。

（二）有助于制造業(yè)企業(yè)獲得核心競爭能力

當前，制造業(yè)企業(yè)面臨著前所未有的困難局面，在此情況下，企業(yè)要想提升自身在行業(yè)內的市場份額，除了通過技術創(chuàng)新等手段提升產品競爭力外，還要借助財務內部控制提升自身經營規(guī)范性。企業(yè)要清晰地認識到，財務風險對于現代企業(yè)是一項重大的風險，該風險的防范能力直接關系到企業(yè)的生產經營效率，進而影響著企業(yè)能否實現長期發(fā)展戰(zhàn)略。加強財務內部控制，企業(yè)在面臨市場變化時能夠更快地做出反應，對潛在的財務風險做出針對性的預案，最大限度上減少企業(yè)面臨的潛在損失。因此，加強財務內部控制有助于制造業(yè)企業(yè)的整體管理水平，提升自身在市場中的核心競爭力，保證企業(yè)實現長期發(fā)展目標。

（三）有利于制造業(yè)企業(yè)保證內部資金安全

對于現代企業(yè)來說，資金安全性直接影響到企業(yè)的生產經營狀況，只有保持完整高效的資金鏈，企業(yè)的生產經營活動才能順利開展。而制造業(yè)企業(yè)為了提升資金鏈有效性，必須借助財務內部控制體系的力量。具體來說，制造業(yè)企業(yè)的投融資活動是企業(yè)最容易發(fā)生財務風險的環(huán)節(jié)，而財務內部控制體系能夠對企業(yè)開展此類活動時所面臨的各類風險進行有效評估，保證企業(yè)的資金不會出現浪費和低效利用的情況。此外，制造業(yè)企業(yè)的生產經營過程是極為復雜的，需要編制全面預算，而財務內部控制體系能夠幫助企業(yè)監(jiān)督全面預算得到了有效落實，對各種往來賬目進行有效管理和分析。只有這樣，企業(yè)的資金流轉速度才能加快，企業(yè)的資金占用成本才能在最大限度上得到降低，企業(yè)才能在保證內部資金安全的前提下提升盈利能力。

（四）有助于企業(yè)財務部門出具高質量的財務報告

高質量的財務報告能夠最大限度上反映企業(yè)的整體生產經營狀況，其蘊含的財務信息對于企業(yè)做出下一步決策具有至關重要的作用。加強財務內部控制有助于企業(yè)財務管理部門提升財務報表編制的質量，使各項報表能夠更加精準地反映生產經營狀況，為企業(yè)管理者提供高質量信息。此外，制造業(yè)企業(yè)為了拓展業(yè)務范圍，必須在必要時開展融資活動，借助財務內部控制體系提升財務報表質量能夠為報告外部使用者提供更多投資信息，幫助外部投資者提升對企業(yè)的信息。更為重要的是，隨著制造業(yè)企業(yè)所提供的財務信息的質量不斷提升，企業(yè)的形象和聲譽得到有效維護，使企業(yè)的無形資產價值逐漸提升，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力，實現高質量發(fā)展。

三、制造業(yè)企業(yè)加強財務內部控制過程中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對于財務內部控制沒有形成正確認識

當前，部分制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中不能取得良好的財務內部控制效果，其原因在于企業(yè)管理層未能對財務內部控制工作給予足夠的關注，未能形成全面合理的認識，在這種情況下，企業(yè)的財務內部控制工作自然不能取得預期效果。雖然我國制造業(yè)產值較高，是名副其實的制造業(yè)大國，并且國家為了推動制造業(yè)實現高質量發(fā)展給予了眾多政策支持。但是，我國制造業(yè)內部企業(yè)規(guī)模差異較大，很多企業(yè)的管理層只重視自身的生產經營活動，在很大程度上忽視了財務內部控制體系的構建工作，甚至對于一些規(guī)模較小、發(fā)展時間較短的制造業(yè)企業(yè)來說，其認為財務內部控制體系是無關緊要的，對當前的企業(yè)發(fā)展和經濟效益提升沒有任何影響。然而在實際生產經營過程中，無論何種規(guī)模、何種發(fā)展階段的制造業(yè)企業(yè)都面臨著愈發(fā)復雜的市場環(huán)境，細分行業(yè)內的競爭也越來越激烈。在這種情況下，企業(yè)若不能提升對財務內部控制工作的重視程度，不僅會使企業(yè)財務管理工作的落實度大打折扣，還會嚴重影響企業(yè)的整體管理效率。在個別情況下，制造業(yè)企業(yè)可能會因為財務內部控制體系的確實陷入危險境地，產生巨額的經濟損失。因此，制造業(yè)企業(yè)管理層對財務內部控制認識不到位可能會對企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展產生嚴重影響。

（二）部分制造業(yè)企業(yè)財務內部控制環(huán)境亟待優(yōu)化

企業(yè)內部整體的內部控制環(huán)境在很大程度上影響著企業(yè)財務內部控制的效果。在新的經濟環(huán)境中，雖然一些企業(yè)實現了較大的發(fā)展，但這絕不意味著這部分企業(yè)的財務內部控制環(huán)境沒有改進空間。目前很多制造業(yè)企業(yè)的財務內部環(huán)境還有待優(yōu)化，這主要體現在：首先，部分制造業(yè)企業(yè)內部的法人治理結構有待合理化。例如，企業(yè)管理人員身兼多職，而對一些重要工作難以投入足夠的精力，同時企業(yè)的法人治理結構不合理，不能發(fā)揮應有的作用。其次，部分制造業(yè)企業(yè)未能根據自身企業(yè)發(fā)展特點進行針對性的文化建設。當前，大部分制造業(yè)企業(yè)規(guī)模都在不斷擴大，企業(yè)員工數量在不斷增加，這種情況下企業(yè)是否具備良好的企業(yè)文化直接影響到企業(yè)的整體凝聚力。因此，企業(yè)文化對于企業(yè)開展財務內部控制具有重要的影響。然而，部分制造業(yè)企業(yè)長期缺乏企業(yè)文化意識，不能為財務內部控制工作提供良好的環(huán)境。甚至一部分企業(yè)樹立的企業(yè)文化不利于財務內部控制工作的開展，為企業(yè)建立健全財務內部控制體系造成了負面影響。

（三）財務風險規(guī)避意識有待提升，財務風險評估機制有待完善

制造業(yè)企業(yè)生產經營活動涉及諸多方面，因此生產經營過程存在很多的不確定性因素，這些不穩(wěn)定性因素若得不到妥善的處置，則可能給企業(yè)帶來嚴重的財務風險，成為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。當前一部分制造業(yè)企業(yè)未能針對性地開展財務內部控制工作的一項重要原因是企業(yè)風險規(guī)避意識較為單薄，不能通過建立針對性的風險評估機制進行有效的風險控制。例如，一些制造業(yè)企業(yè)在開展投資活動的過程中，對于盈利性的關注度較高，不能全面客觀地分析投資風險，最終可能會產生巨額的投資損失，甚至在一些較為極端情況下，企業(yè)會有走向破產的風險。還有一部分制造業(yè)企業(yè)雖然能夠意識到當前生產經營過程中所面臨的風險越來越多，但是還是不能客觀分析自身經營中所存在的財務風險，缺乏針對性的財務風險評估機制，不能對生產經營過程中的風險進行有效識別，進而不能采取針對性的采取財務內部控制手段進行控制，長期來看不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）財務內部控制制度不能有效執(zhí)行

隨著財務內部控制的作用得到廣泛的認同，部分制造業(yè)企業(yè)開始根據自身情況建立財務內部控制體系，制定相應的財務內部控制規(guī)章制度。雖然制定了相關規(guī)章制度，但是其中一部分企業(yè)未能強化自身的法律觀念，對制度的理解也不夠透徹，這使得所建立的財務內部控制規(guī)章制度得不到落實。同時，一些企業(yè)的財務內部控制工作人員的態(tài)度不夠端正，對企業(yè)整體的財務內部規(guī)章制度的理解程度不足，使得其在開展具體工作的過程中出現偏差。一般情況下，制造業(yè)企業(yè)要想財務內部控制規(guī)章制度真正發(fā)揮出應有的作用，必須隨著生產經營環(huán)境的變化做出針對性的調整。而一部分制造業(yè)企業(yè)所制定的財務內部控制規(guī)章制度是一成不變的，不能針對出現的新情況進行補充和完善，最終造成執(zhí)行過程出現問題。此外，由于執(zhí)行力度不足，一部分企業(yè)還出現了經驗主義盛行的問題，財務內部控制指令得不到有效傳遞，為企業(yè)的財務內部控制造成了一定的混亂，最終為企業(yè)發(fā)展埋下了重大的發(fā)展隱患。

四、制造業(yè)企業(yè)加強財務內部控制的有效措施

（一）企業(yè)管理層要進一步認識到財務內部控制的重要性

制造業(yè)企業(yè)要進一步加強財務內部控制工作，首先要求企業(yè)管理者認識到該項工作的重要意義。因此，企業(yè)管理層要深刻變革自身的傳統觀念，提升對財務內部控制體系建設的支持力度，監(jiān)督財務內部控制體系發(fā)揮作用。具體來說，制造業(yè)企業(yè)管理層要深刻理解財務內部控制與企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展之間的關系。在實際工作開展過程中，要支持內部控制部門的工作，對自身的財務內部控制規(guī)章制度做出針對性調整，最終為財務內部控制體系的建立打下良好的基礎。

（二）進一步優(yōu)化企業(yè)內部的財務內部控制環(huán)境

一方面，制造業(yè)企業(yè)要做到與時俱進，針對性地對自身的法人治理結構進行合理化。企業(yè)要不斷提升監(jiān)事和董事的獨立性，保證其監(jiān)督權利能夠有效發(fā)揮。同時，企業(yè)也要做好財務內部控制的培訓工作，在管理結構中嵌入制衡機制。只有這樣，企業(yè)才能營造出有利于風險防范的環(huán)境。另一方面，企業(yè)要針對自身特點加強文化建設，將企業(yè)價值觀滲透到生產經營的每個環(huán)節(jié)。在企業(yè)內部宣傳財務內部控制的作用，使每一位員工都能夠自覺配合財務內部控制活動。

（三）進一步提升風險防范意識，建立健全風險評估機制

制造業(yè)企業(yè)加強財務內部控制的一項有效手段是進一步建立健全財務風險評估機制，借助該機制強化生產經營中的風險意識，最大限度上提升自身的風險防范能力。建立風險評估機制意味著制造業(yè)企業(yè)可以根據企業(yè)運營情況，盡可能地挖掘出經營過程中存在的潛在風險，避免這些潛在風險成為現實，為企業(yè)降低因各類風險造成的損失。借助風險評估機制，制造業(yè)企業(yè)可以更加穩(wěn)定地發(fā)展，更為有效地應對生產經營環(huán)境的變化。具體來說，企業(yè)可以根據生產經營特點建立風險評估模型，不僅能夠及時發(fā)現風險的存在，還能對風險的大小進行精確衡量，為后續(xù)的財務內部控制提供依據。另外，企業(yè)要針對發(fā)生概率較高的風險制定應對預案，以便再對各類可能出現的情況進行有效處置。

結語

綜上所述，在日益復雜的生產經營環(huán)境中，制造業(yè)企業(yè)必須認識到財務內部控制工作對于自身發(fā)展的重大意義。以此為出發(fā)點，制造業(yè)企業(yè)要進一步提升風險意識，優(yōu)化企業(yè)內部的財務內部控制環(huán)境以及建立健全風險評估機制，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實的基礎。