公立醫院預算績效評價體系構建淺析

張杰 重慶醫科大學附屬口腔醫院

引言

公立醫院的管理工作展開對提高自身的競爭力和醫療服務效益等方面有積極意義。但預算管理工作展開不能一蹴而就，需積極響應新醫改和政府出臺的預算績效管理文件等政策號召，本著具體問題具體分析的原則，在制度保障與思想保障和人才保障等方面下功夫，促使公立醫院預算績效評價體系盡快成型和持續優化，發揮預算管理和績效考核的優勢協同效應，為公立醫院的現代化發展賦予強大的內驅動力。

一、公立醫院構建預算績效評價體系的作用

新醫改背景下的公立醫院利益空間逐漸被壓縮，倒逼著公立醫院加速財務管理模式的升級。因此，公立醫院需靈活運用現代管理方法，在發展戰略目標的導向下，靈活展開全面預算管理工作，利用系統和高效的預算方法，對醫院現有資源利用展開計劃與分配和控制及考核等工作，以實現財務預算和業務預算的整合。在其基礎上，圍繞績效目標，利用適宜的評價方法，評價與考核預算的過程和結果，以此推動全面預算管理質量的持續改進。因此，要求公立醫院從行業的特殊性與預算管理的原則程序入手，盡快建立完善的醫院預算績效評價指標體系，從而不斷強化醫院管理的現代化水平。

（一）有助于優化預算資源配置

公立醫院在新時代發展背景下的機遇和挑戰并存。在外部環境影響方面，新醫改取消了藥品加成，提高了醫療市場對民營資本的吸引力，導致公立醫院的經濟運行壓力增大；在內部環境影響方面，公立醫院普遍存在人才缺失和管理制度滯后及負債過重和資金短缺等問題。因此，建立完善的預算績效評價體系，高效落實全面預算管理工作，不僅是響應外部政策的號召，更是醫院實現精細化管理的必然。突出績效評價在全面預算管理中的應用價值，在績效的導向下，合理制定績效目標，提升評價結果和預算安排的關聯度，通過合理分配預算帶動資源配置的不斷改進。

（二）有助于績效預算的建立

績效預算是全面預算管理體系的重要分支，而作為績效預算的重要環節，規范展開績效評價工作，更利于醫院預算績效評價體系的完善和作用價值的發揮。在施行全面預算管理的過程中，大力開展績效評價工作，提出有計劃與有目的開展績效預算的建設性意見，本著引進來與走出去的原則，在預算績效評價指標體系的設計方面，引進先進的做法和優秀的經驗，促使評價指標與評價標準及評價方法更加合理，以此來加速績效評價體系建設的發展進程。注重績效評價結果的反饋和轉化及公開運用，對降低代理成本與醫院改進管理等方面有著積極意義，真正體現出了向管理要績效。

（三）有助于財政資金的優化配置

在公立醫院新醫改背景下，對財政支持的依賴度逐漸提高。但上級主管部門下發的預算績效管理文件，要求將各種涉及財政資金的項目嵌入到預算績效管理范疇。因此，公立醫院的管理機構需緊跟時代發展步伐，做好財政資金的預算分配工作，以此實現內部資源的整合優化和高效利用，間接帶動了部門以績效為導向分配資源格局的形成。而在績效目標的導向下，構建完善的預算績效評價體系，高效展開全面預算管理工作，也成了實現財政資金優化配置的重要前提。

二、公立醫院預算績效評價體系構建中的問題

（一）評價指標不全面

公立醫院的公益性較強，需注重社會效益和經濟效益的有機整合。公立醫院在建立預算績效評價體系的過程中，經歷了宏觀引導與逐步探索和全面改革等發展階段，雖然各階段的特征不同，但政策思路都是維護醫院的公益性本質和激發工作人員的工作潛能及拓展效益發展空間等。公立醫院遵循公益性原則，建立了基于平衡計分卡的院級預算績效評價體系，但在實踐中，因受工作人員對體系認知片面和部門溝通不足等因素影響，導致預算管理與體系建設等工作展開相對主觀隨意，實際支出與預算目標間的偏差較大，促使工作展開形式化。大部分公立醫院的管理者更重視經濟效益，導致預算績效評價指標的選取，相對于非財務指標，更注重對經濟性指標的利用，導致指標體系不全面。

（二）預算程序管理不合理

預算管理相關的工作展開，需以醫院的發展戰略目標為引導，利用戰略地圖細化分解目標，并將其落實到各績效評價指標內。但公立醫院的預算績效評價工作的起步晚，缺乏優秀的經驗借鑒，促使其發展進程緩慢，加上預算程序管理不嚴，普遍存在績效評價方案與戰略目標錯位的情況，忽視戰略目標導向作用的發揮。

（三）監督反饋力度不足

績效考核和預算管理是醫院內部管理的兩大戰略性管理工具，要想加強兩者整合，建立完善的預算績效評價體系，前提是做到標準的統一。發揮兩者的優勢互補作用，對提高醫院的競爭力等方面有積極意義。但受思想觀念滯后等因素影響，大部分公立醫院績效評價和預算管理的功能運用相對淺顯，主要以應付評審和檢查的工作觀念及模式為主，導致兩者難以實現規范執行。影響其價值發揮的因素較多，一是預算管理的價值數據參照缺失，預算編制依據的數據信息失真，促使預算執行和預算分析等后續工作展開的指導意義不足。二是各部門間的信息共享建設不到位，信息孤島問題普遍存在，無法挖掘和利用有價值的數據信息。三是績效考核的標準不固定，評價結果的監督與反饋機制不健全，直接弱化了指導全面預算工作正規化發展的意義。

（四）管理機制有待完善

在醫院管理體制中引入預算管理，需注重考核制度的貫徹執行。但實際上，大部分醫院的管理情況并不理想，預算的指導性意義發揮受限，預算管理更注重成本控制，導致其形同虛設。要想盡快長遠的發展目標，僅靠成本管理是遠遠不夠的，無法全面掌握醫院經營情況。醫院的管理機制不健全，無法體現出預算管理在指導價值等方面的實用性。仍采取以往的成本控制手段，與預算績效考核管理目標間的差距較大，直接阻礙了醫院戰略目標的盡快落實。

三、公立醫院完善預算績效評價體系的策略

（一）完善評價指標體系

公立醫院的領導層與管理層需積極轉變思想觀念，加強對預算績效評價體系建設意義的重視。在醫院內部加大構建預算績效評價體系的宣傳力度，提高全員的認知度，形成全員支持與配合預算績效評價體系建設工作展開的良好氛圍。要求各部門加強協作，協同制定與推進落實體系建設的項目。但預算績效評價體系建設的難度較大，是系統性工程，影響建設成效的因素較多，其中評價指標的選擇和制定就是重要的影響因素，其直接影響預算管理成效。醫療行業的特殊性較強，加上公立醫院的業務類型多樣化，直接增大了預算項目的繁雜性。要想建立完善的化績效評價指標，還需醫院各部門的積極配合，提高醫療人員等全員參與的積極性，為指標體系的建立和完善獻計獻策，促使體系更符合醫院運行的實際情況。在預算管理目標的引導下，成立預算管理委員會，各職能部門協商探討預算績效評價范疇，促使預算績效評價體系盡快成型，更能反映出醫院的綜合價值。

在制定評價指標體系時，從各科室和各部門的實際情況出發，依據可計量與可操作性等原則合理設置評價指標。將指標體系分級，一級指標對應平衡計分卡的四個維度，即學習與成長、財務維度和患者維度及內部流程等方面的指標。財務維度的績效指標包括收入預算執行率和費用支出預算執行率及收支結余率與經費自給率、資產負債率等。內部業務維度的績效指標包括工作量情況與藥占比及材占比等。客戶維度的績效指標包括患者服務滿意度等。組織學習與成長維度的績效指標，主要包括員工培訓費與科研經費投入及科研成果投入產出比等。二級指標是醫院戰略目標的細化和分解，衡量與分析各科室及各部門的工作績效表現相關的量化指標。如患者維度方面的考核指標，包括藥品比例與醫療服務滿意度等。三級指標方面是指各科室與各部門日常管理細化的工作指標，通過規范一、二級績效考核指標，保證各科室評價較高的可比性，同時注重突出三級指標適用性和差異性等方面的特征。

在其基礎上，為各績效指標合理分配權重，促使預算績效評價工作得以順利展開。相對于指標設計，指標權重設計的工作展開難度更大，因為指標權重是否科學合理，直接關乎評估結論的準確性和利用價值。從評估活動的準則和目的入手，加強對指標重要性與綜合評估結果作用等方面的分析，通過定量表達的方式，促使權重能夠直觀地體現出指標在綜合評估中的作用價值。通過合理的指標權重設計，間接帶動評估活動的標準與準則等方面的逐步優化。加強對指標權重設計方法的了解與掌控，包括專家咨詢法與層次分析法等主觀判斷法；主成分分析法和最優綜合評價模型等客觀分析法，促使指標權重設計工作得以創新發展。

（二）深化績效目標管理

公立醫院在新醫改的背景下，其以往的經濟管理模式不再適用，需逐步向績效與預算和成本等要素的綜合性管理模式過渡。在戰略目標的導向下，預算和分解各部門的成本管理，確保預算指標和預算目標的具體化，實現公立醫院資源的整合優化與合理分配。利用績效考核的方式，客觀評價預算執行管理狀況，參照成本效益等方面的數據，加強對醫院戰略和利益布局的合理調整。醫院需及時發現績效評價管理與預算管理和成本管理中的問題，加強分析彼此間的相互關系，圍繞醫院的發展戰略目標，制定績效與預算和成本及戰略等要素綜合性的管理體制，實現全面預算與成本效益和戰略目標的緊密對接，以及實現貫穿預算編制和執行及分析和績效考核等全程的閉環管理模式盡快成型，間接帶動預算績效評價管理體系的逐步優化。

（三）加大監督力度

公立醫院要想提升內部管理水平，建立完善的預算績效評價體系，還需注重預算管理與績效考核等管理工具作用價值的發揮。從預算績效管理的薄弱環節入手，逐步優化預算績效評價體制，實現對預算工作的規范管理。同時注重全面預算管理流程的優化，加強全員間的交流互動，強化績效管理機制的權威性。落實獎懲機制，通過有效的績效考核工作展開，促使全面預算管理工作盡快實現轉型升級，不斷帶動醫院的內部管理水平提升。在確保全面預算管理可操作性和可行性的同時，加強績效考核與全面預算管理工作的整合。作為預算管理人員，在合理調配各職能部門的資源時，還需規范落實內部管理的監督工作，及時發現與解決各種問題，如醫患糾紛問題的解決，更利于實現醫療服務質量和效益的持續改進，以此來實現監督管理作用價值的充分發揮。

（四）完善管理機制

首先，完善管理機制，促使預算績效執行工作規范展開。落實預算績效執行工作，前提是明確各項工作內容。一是完善預算績效跟蹤機制，加大對預算績效的監管力度。工作人員強化風險意識和管理能力，從以往的事后處理觀念逐步向事前預防和事中控制的階段過渡，通過監督和反饋工作的展開，推動預算績效管理質量的持續改進。二是收集完整的預算數據信息。在預算績效評價執行中，能夠及時發現預算績效評價機制中的問題，采取有效措施處理，可促使機制更加完善。加強收集與整理基準數據，立足年度預算安排，合理制定績效指標數值。三是完善預算績效管理領導機制，逐步優化預算績效管理的流程和明確管理的職責義務。在構建預算績效評價體系時，需嚴格遵循醫院的各項管理制度，不斷優化工作流程，指導績效評價工作順利展開。做好追蹤與監督等工作，促使預算績效評價體系的建設工作得以有序展開。

其次，完善協調機制，促使預算績效評價質量和效率穩步提升。預算績效評價在預算績效管理中的重要性不言而喻，要想推動預算績效評價工作轉型升級和價值發揮，建立完善的協調機制是必不可少的。一是建立預算績效評價協調機制。在工作實踐中，要求各部門加強聯系，采取部門起到帶頭作用，發揮各職能部門的專業優勢和價值，促使預算績效評價體系盡快成型，促使醫院運營發展狀態最優化。二是緊跟信息時代的發展步伐。依托現代信息技術搭建預算績效評價信息平臺，拓展平臺的功能模塊，如開發信息共享功能，引導各部門規范制定預算績效目標，明確資金的去向。利用信息化手段不斷提高預算績效管理水平，推動醫院盡快落實預算績效目標。公立醫院的預算績效評價體系建設工作展開，離不開大量管理與經濟等方面數據的支撐，需盡快實現管理與醫療和財務等數據的綜合性及一體性。做好平臺的更新與維護等工作，促使預算績效信息處理系統盡快成型，通過發揮數據收集、分析、挖掘及對比等功能，實現大數據等先進技術與預算績效評價工作的有機整合。在信息化建設進程中，及時發現與解決數據提取費時費力和口徑不統一等問題，確保全成本核算工作的到位性展開。利用完善的預算信息數據，確保績效評價結果的真實有效性，從而達到預期的體系建設目標。

結語

公立醫院的預算績效評價體系不完善，直接影響公立醫院的戰略規劃和內部管理水平及資源效益等方面，不利于醫院的穩中求進發展。而預算績效評價體系建設工作復雜煩瑣，需立足醫院發展現狀和管理原則等方面，在預算績效評價工作的制度和模式及流程等方面加強分析，不斷完善薄弱環節，促使體系更加科學化與精細化，切實符合醫院管理發展的現實需要。加強對指標設計與評價結果轉化等細節問題的把控，以此來實現預算資金的有效運用。