事業單位內部控制管理體系的建設與完善分析

劉恩澤 國家糧食和物資儲備局國家物資儲備調節中心

引言

對事業單位而言，內部控制是極為重要且關鍵的管理活動。事業單位加強內部控制，能夯實治理基礎，并對權力運行形成制約監督，還能提高公共服務效率和工作質量，能實現對財經秩序的有效規范，對于推動服務型政府建設具有重要意義。對此，事業單位應建立健全內部控制管理體系，并對之不斷完善，實現對內控管理的有效加強。

一、事業單位內部控制管理體系的建設與完善意義

首先，事業單位構建內部控制管理體系，并對之進行完善，能有效落實廉政建設，并良好踐行群眾路線，有助于單位充分發揮自身職能，提供更為優質高效的公共服務。其次，建立健全內部控制管理體系，有助于對單位資源進行優化配置，增強資源配置的科學性和有效性，能推動單位實現長遠的良好發展。再次，還能規范內部控制管理相關工作，提升單位的治理能力和管理水平，有助于對廉政風險加強防控，能保障單位決策的科學性和執行的有效性。最后，事業單位對內控管理體系進行建設完善，有助于對各項經濟業務加強監督管理，保障業務工作開展的有序性和規范性，能保障財政資金實現高效安全的使用。在事業單位內控管理體系中，對業務流程進行規范是重要內容，合理構建業務流程圖，能對辦事流程和具體路徑進行明確，便于各部門各崗位實施配合聯動，能促進單位辦事效率實現大幅度提高，能避免各部門各崗位相互推諉扯皮。事業單位建設完善內控管理體系，能增強各部門和各崗位職責布局的合理性，能促進決策崗位、執行崗位與監督崗位實現相互分離，并加強各部門間的相互監督和有效約束，能實現對廉政風險的有效規避。

二、事業單位內控管理現狀

（一）對內控管理缺乏深刻認識和高度重視

事業單位實施內控管理，必須秉持不相容崗位分離原則，并強化授權審批制度，這會沖擊單位原有的工作習慣和制度體系，在這種情況下，部分事業單位將內控管理片面地視為對管理層權力的制約，未能深刻認識和高度重視內控管理。部分事業單位雖然構建了內控管理制度，但在單位運營管理實踐中，并未能嚴格落實執行相關制度。事業單位開展內控管理建設，通常由財政部門實施統籌安排并組織管理考核，在這種情況下，部分事業單位僅安排財務部門對內控管理各項工作進行落實，未能組織引導其他部門對內控管理工作進行積極參與和主動配合。

（二）缺乏專業的內控管理人才

內控管理涵蓋預算、收支、合同、基建、采購、資產等多項經濟活動，對人才的專業性要求較高。但部分事業單位缺乏專業的內控管理人才，難以有效執行落實內控管理各項措施。部分事業單位未能構建專門的內控管理部門，通過由財務部門負責內控管理各項工作。多數財務人員未能全面系統地學習內控管理，不熟悉各項業務的具體規定，難以及時準確地識別各類風險點，無法有效履行內控管理的各項職責。

（三）內控管理信息化建設滯后

部分事業單位內控管理信息化建設滯后，在開展內控管理工作的實踐過程中，缺乏對信息化軟件的高效良好使用，在此情況下，單位利用財務軟件實施收支核算，極易形成信息孤島，難以高效整合相關信息，無法為單位決策管理提供必要的信息支撐。

三、事業單位內部控制管理體系的建設與完善路徑

（一）加深對內控管理體系建設的認識

事業單位要深入理解內部控制的核心，高度重視對內控管理體系的建設，統籌規劃內部控制架構，并制定配套的規章制度，在此基礎上高效良好地開展實質性工作，將各項制度有效貫徹落實到具體的日常工作中。單位應及時了解和全面掌握內控管理相關工作的實際進展情況，并對各崗位職能作出明確定位，提出具體的工作要求。單位領導要重視事前防范，并加強事中控制，有效增強內控管理效果。事業單位要增強自主意識，創設良好的內控環境，科學制定內控管理各項制度，清晰梳理相關工作流程，從整體上提升單位工作人員的業務素質，增強其風險防范意識，深入了解內控管理各項標準和具體方法，為內控管理工作的高效良好開展奠定基礎。

（二）構建良好的內控管理環境

事業單位要構建良好的內控管理環境，具體可從如下四方面著手：一，從整體上增強單位的內控管理意識。事業單位負責人要增強自身的責任意識，大力推進內控管理體系建設涉及的各項工作，綜合運用分工、授權以及追責等工作方式，有效落實執行內控管理工作。單位要對各部門各崗位的具體職責進行明確，加強風險防控理念對單位職工的滲透，在單位內部構建高度重視內控管理的良好氛圍。二，嚴格控制關鍵職位人員選拔任用，并加強業務培訓。事業單位在對關鍵職位的工作人員進行選拔時，要遵循德才兼備的原則，對于選拔任用的人員，要加強相關業務培訓，提升其業務技能。三，構建專業高水平的內控管理團隊。事業單位要充分考慮內控管理體系建設具備的綜合性和專業性特點，專門設立內控管理工作小組，并構建專業高水平的內控管理團隊，保障內控管理體系建設工作的高效良好開展。事業單位要加強內控專業人才隊伍建設，對從業人員的知識結構進行優化，并增強其研究能力，豐富其實踐經驗。事業單位可從業務部門、審計部門和財會部門中抽調精明強干的人員加強內控管理培訓，引導其熟練掌握內控管理知識和相關技能，確保其勝任內控管理各項工作。單位要鼓勵引導內控管理人員對內控管理相關理論進行深入學習，并在工作實踐中加以印證，遵循內控管理各項制度，規范開展高效良好的內控管理。四，單位要實施公正公平的獎懲制度，形成對人才的有效激勵，調動內控管理人員提升自身素質，增強工作能力的積極性。

（三）對內控工作機制進行完善

事業單位要對內控工作機制進行完善。事業單位要構建完善的議事決策機制，基于集體決策，適當引入技術咨詢和專家論證，實現對決策風險的有效規避。對于“三重一大”事項，單位應組織領導班子集體開展深入研究和科學決策，對于具有較強專業性的經濟事項，尤其要做好技術咨詢和專家論證。要對議事決策的具體過程進行文字記錄，構建完備的會議紀要，對議事具體過程和成員主要意見進行真實準確地反映，為后期開展追蹤問責提供便利。另外，事業單位應根據內控管理各項要求，契合自身實際，落實執行崗位責任制，對崗位職責進行科學制定、明確各項考核要求和具體的獎懲措施，對于關鍵崗位，應簽訂相應的責任書，對崗位責任落實進行強化，防止出現相互推諉責任的情況。

（四）加強內控管理信息化建設

事業單位要加強內控管理信息化建設，針對內控管理流程搭建高效便捷的信息化系統，在信息化系統中固定嵌入經濟業務的規范流程。單位應依托信息化系統，對數據進行有效集成和高度共享。單位應在信息化系統中有效嵌入各項內控管理方法，利用信息化技術對內控執行實施實時監督和科學評價，在促進工作效率實現大幅度提高的同時，實現對管理成本的有效節約。事業單位應對信息化軟件進行充分利用，基于會計核算系統，針對內控管理業務層面涉及的預算、收集、資產、采購、合同管理等事項搭建信息化系統，避免人為因素影響業務流程的具體執行，實現對剛性約束的有效強化，增強內控管理效果。另外，事業單位要依托大數據分析，為單位管理決策提供信息支持。單位應對大數據分析模型進行構建，形成綜合性信息，更好的滿足單位管理決策的信息需求，向上級報送相關信息，從數據層面上支撐單位做出更高決策，促進單位實施主動決策，并強化事前預判。

（五）完善內控方法并加強內部監管

首先，事業單位要契合自身實際，對內部控制方法進行完善。單位要通過科學的內部控制方法，增強內部控制效果。單位既要采取全面的內控方法，又要突出重點。單位要契合實際需求，對工作崗位進行科學設置。其次，單位要加強內部監管。內控管理工作較為煩冗，其工作內容與崗位、員工存在緊密聯系，涉及內部管理、日常業務、會計審計等各項內容。再次，單位不僅要加強會計控制，還要加強風險管理和內部監管。單位要開展科學的風險評估，實現對重大風險的有效控制。將風險評估結果作為依據，對風險等級進行劃分。對重大風險實施動態監管和及時防控，契合重大風險具備的特點，制定具有較強針對性和科學性的解決方案，實現有效的事前防控。最后，單位應對風險評估機制進行完善，實施“年度體檢”。單位要開展常態化的風險評估，針對重要事項和高風險業務實施專項評估，并形成準確翔實的報告。單位要針對重大風險構建系統完善的監測預警指標體系，全程對重大風險實施動態監控，實現對重大風險的有效控制。單位在構建內控管理體系的實踐過程中，要確保內部控制充分發揮其風險防控作用，以此為導向，梳理相關流程，緊扣關鍵控制活動，實現對風險防控措施的落實執行。

（六）編制經濟活動事項清單和內部防控手冊

事業單位在開展內控管理工作的實踐過程中，應清查單位預算、收支、建設、資產等業務，并對相應的清單進行編制，深入全面地了解各項工作內容，形成清晰明確的內控措施，實現對各環節的有效把握，保障各項工作的高效良好開展。要通過編制事項清單，夯實內控管理的基礎，消除內控管理工作存在的紕漏，避免單位出現資產損失。另外，單位要對內部防控手冊進行科學編制，對內部控制各項工作進行詳細記錄，為開展高效良好的內控管理提供參考依據，并增強內控管理的規范性，實現對各類潛在風險的有效規避。

（七）加強內控管理制度建設

事業單位要契合自身狀況，并綜合考慮各項因素，加強內控管理制度建設，夯實內控管理基礎。單位對內控管理相關制度的構建，要良好適應法律法規。要對現行制度進行深入分析和科學評估，及時發現現行制度存在的缺陷，并采取具有較強針對性和有效性的措施加以彌補。要對內控管理制度進行細化，形成清晰明確的工作方向。要對內控管理制度加強條例細化建設，促進各項制度充分發揮其作用。事業單位要對內控管理部門的具體職責進行明確，保障內控管理體系的順暢運行。單位要引導各類業務部門正確認識內控職能，督促其與內控管理部門加強溝通交流，促進內控管理工作流程與各項業務工作流程實現良好融合。單位要推行內控報告制度，對重大風險進行規范匯報，對各類潛在風險加強及時預警和有效監控，實現最大化的成本效益。單位要構建先進的內控管理信息系統，并完善內控考評制度，科學制定內控考評標準和具體方法，對內控管理工作實施績效考核，并追究相應責任。

（八）加強會計控制

在事業單位內部控制中，會計控制占據著關鍵地位。對此，事業單位要高度重視并有效加強會計控制。單位負責會計控制的工作人員要增強責任意識，嚴格審核會計資料，并對之進行規范審批。單位要根據財務工作實況，對之加強外部監督。單位應積極配合紀檢監察部門，從財務層面不定期對經濟事項實施公開監督，對各類違規行為和不良現象進行通報。另外，單位要對財務人員具備的專業資質進行嚴格審查，并對會計人員加強培訓，增強其業務技能和綜合素質，實現對會計控制的有效加強。

（九）對先進的內控技術和方法進行創新應用

首先，事業單位要對先進的內控技術和方法進行創新應用，有效實現預期的控制目標，增強內控效果。其次，事業單位要契合自身實際，對授權控制、信息技術控制、職責分工控制、績效考評控制、審核批準控制、內部報告控制、預算控制、會計系統控制等進行精心篩選和靈活運用。再次，單位要依托信息化平臺和相關資源，緊扣各類業務風險，加強內控管理信息化建設，在線運行內控管理。最后，單位要對重大風險構建系統完善的預警指標體系，并對重大風險實施動態預警，向決策層及時發布準確的預警信號，促進單位采取有效的預控對策。單位可契合自身實際，對蒙特卡洛模擬、杜邦分析法、模糊數學法、層次分析法等管理工具進行靈活運用，實現科學高效的風險評估。

（十）加強內控管理文化建設

事業單位要加強內控管理文化建設，形成對內部員工的文化熏陶，在潛移默化中增強其內控管理意識和風險防范意識。單位要對員工加強內控管理宣傳教育，培育員工的職業道德，并加強警示教育，創設良好的內控管理文化氛圍，將宣傳教育與制度管理緊密結合起來，加強對員工的約束激勵，增強單位的內控管理文化軟實力，為內控管理各項工作的規范良好開展提供文化助力。

結語

綜上所述，事業單位建設并完善內部控制管理體系，能有效落實廉政建設，提供更為優質高效的公共服務，并且有助于對單位資源進行優化配置。對此，事業單位要通過加深對內控管理體系建設的認識、構建良好的內控管理環境、對內控工作機制進行完善、加強內控管理信息化建設、完善內控方法并加強內部監管、編制經濟活動事項清單和內部防控手冊、加強內控管理制度建設、加強會計控制、對先進的內控技術和方法進行創新應用等路徑建設內部控制管理體系，并對之進行完善。