巡審聯動模式下提升經濟責任審計效能的探索

杜淑梅 中鵬會計師事務所有限公司

引言

巡審聯動是健全黨和國家監督體系的迫切需要，是加強領導干部監督的重要舉措，是巡視巡察、審計工作格局深化的重要形式，是巡視巡察、經濟責任審計優勢的融合。經濟責任審計主要是基于“審事”之上，對任職期內的領導干部肩負的經濟責任進行客觀評價，由此達成“評人”目的的特殊審計形式。各單位現階段都在由“審事”逐步提升成“評人”，因指導作業標準不夠成熟，缺乏規律性，得出的審計結果難以達成預期要求，審計目標自然也無法實現。所以必須要結合新形勢提出的新要求，完善操作指南，使得審計內容、操作步驟、評價結果等都有章可循，使得經濟責任審計的作用能夠充分發揮。

一、巡審聯動工作開展的意義

(一)巡審聯動是健全黨和國家監督體系的迫切需要

國家監督體系的完善，是一項極為重要的工作，只有完善的體系才可更好地落實監督工作，監督合力也可更好發揮。而巡審聯動對于各種監督進行協調，形成監督合力具有顯著的作用，必須要對其有正確的認知。審計機關現已成立30多年，其對于國家財政資金利用率提升、財政經濟秩序維護、維護經濟社會發展等方面的作用都是無可替代的，若是將其與巡審聯動相結合，必然會發揮更顯著的作用。

(二)巡審聯動是加強領導干部監督的重要舉措

巡視巡察的衡量標準主要為黨章黨紀，其旨在檢視黨組織以及領導干部有無違法違規的行為，在黨內監督中該方式是最為基礎的。之所以開展審計監督工作，目的是讓黨政領導干部能夠意識到自身行為的問題，提升對審計工作的認知，進而自覺規范個人的行為，而審計監督過程能夠發現問題、提出意見、促進改革，規范權力、履行職責，由此使得從嚴治黨全面貫徹到位。總的來說巡審聯動就是融合了兩者的優勢，對資源優勢進行充分整合，由政治、業務共同入手來審視干部的行為，進而使得監督效能大大提升。

(三)巡審聯動是巡視巡察、審計工作格局深化的重要形式

巡視巡察更為重視黨組織的魄力、站位問題，其是具有顯著的政治性的。經濟責任審計強調干部領導的行為審視，且更為注重的是管理、決策、施政能力的審查，而兩者關注點同樣和巡審聯動一致。政治與業務兩者是密切關聯的，巡審聯動時由政治站位對單位進行全方位的監督，其可體現出黨組織在從嚴治黨等方面存在的不足，也可體現出領導干部在政策落實方面是否具有問題，由政治與業務兩個層面入手描繪出一個立體化的盡職、從嚴治黨的黨組織畫像。

(四)巡審聯動是巡視巡察、經濟責任審計優勢的融合

巡視巡察與經濟責任審計有著相同的目標導向，都是以問題為導向，對問題有清晰的認知，并能夠尋找出問題的成因。不僅要從橫縱向全面的認知與分析問題，基于事實之上人情問題的嚴重性，對違法違紀行為進行嚴肅處理，而并非單靠主觀臆測，是需要有充分證據的情況下進行處理。不僅要尊重事實，還應對相關組織與人員負責到底，使得接受監督的對象能夠對結果心服口服。

對于工作模式方面，兩者的模式是較為相似的。首先組織方式存在類似之處，兩者在項目開展之前，都會落實好統籌工作，并提供最佳的服務保障。現場工作開展時，還會持續強化監督，凸顯問題導向。完成現場實施之后，還會落實好結果應用工作，因而得出的結果報告也更具說服力，含金量也會大大提升。其次工作流程也存在類似之處，在工作計劃制定、任務分配、反饋整改等方面有著相似的內容與步驟。

對于結果應用方面，巡視巡察與經濟責任審計都是采用臺賬管理，對存在的問題實施掛號督辦。巡視巡察會專門建立對賬監督制度，對結果適用性進行審核，并逐項進行問題整改，保障問題能夠及時有效的進行糾正，整改措施的作用也可充分發揮出來。經濟責任審計是對被審計單位通過出具報告、移送處理書等方式進行審計評價，在評價之后提出有效的建議，以便后續的處罰與整改工作更好地落實，而整改過程中還會加強監督，推動被審計單位能夠盡快落實好整改工作。

二、經濟責任審計存在的問題及成因

(一)審計執法環境不盡如人意

我國是較晚開始實施審計工作的，審計執法的時間更晚，因而審計執法方面還存在較多問題，具體可從下述兩方面體現出來：一是審計工作還未受到高度重視，某些領導并不認可審計工作。他們認為審計工作對于自身來說是只有消極影響的，認為會給自身的行為造成巨大約束，地方財政也會由此受到發展阻礙。正是由于某些領導干部有此想法，導致審計執法效力被削弱，尤其是審計工作受阻的情況下，無法給予相應的支持。二是審計監督無法保障具有獨立性與權威性。缺乏獨立性的審計監督是難以達成實際監督效用的，這也是其和其他經濟監督存在的顯著差異，要保障審計監督權可以切實有效的行使，獨立性是不容或缺的，缺少的情況下執法的權威性也難以得到保障。

(二)審計力量和審計任務間有著顯著的矛盾

國家審計署從2001年開始通過試點，并不斷總結與拓寬審計范圍，經濟審計對象也延伸到省級行政干部。與此同時，各省市的審計機關都在積極進行試點，總結經驗并推廣有益的經驗，而需要承擔經濟職責的領導干部都必須接受審計，審計工作也由此成為了廉政考核、干部任免的基本制度，目前大部分審計人員的素質都與審計工作要求不相符合，導致審計工作仍然有很多問題存在。就經濟責任審計包含的內容：資產、負債的正確性、資產保值增值審計；領導自身廉潔守法的審計；內部管理有效性的審計；重大經營決策科學性的審計等。所有相關部門與人員的經濟責任都存在一定的差異性，且在不同時期也會有所改變經濟責任，因而在具體審計時要結合具體狀況來設定審計內容，保障審計的有效性。審計要求是處于不斷變化的狀態，因而審計人員需要不斷提高自身的素質，才可更好的適應審計要求的變化，但現實卻是審計人員素質與審計要求兩者間存在顯著的差距。經濟責任審計涵蓋的內容較為廣泛，因而要做好審計工作，審計人員必須要掌握多方面的知識，除了行政財務知識外，同時還要有會計專業知識，具有查賬技能，能夠熟悉各項政策法規、經管知識、溝通與分析能力等。

(三)審計決定執行難

審計決定實則就是依據審計成果而出具的報告文書。但具體工作過程中，時常有審計決定出具后，被審單位并未按照要求執行，或一直在拖延執行的現象，審計難以體現出權威性，同時也難以起到警示效用，審計決定失去了本應有的作用，給審計工作開展帶來很大阻礙。

三、充分借鑒巡審聯動經驗，推動提升經濟責任審計效能

(一)巡審聯動對審計人員的政治素養提升可起到促進作用

巡視巡察實則就是開展政治監督，對于黨與國家來說都是極佳的武器。巡視巡察旨在驗證黨組織與領導干部是否遵循法規法紀，有無存在違法違規的行為，經濟責任審計人若是參與該工作，可使其的政治責任感大大強化，會自覺端正自身的態度，有正確的認知，鮮明的立場，并在實際工作中切實落實在行動上。審計機關應在重要議事日程中納入干部素質教育內容，對干部進行更具針對性的培訓，尤其是政治理論、業務能力、思想道德方面。對于干部經濟責任審計，要落實好此工作，就必須要讓審計人員具有較高的政治素養。審計人員的業務培訓是勢在必行的工作，只有業務素養提升了，經濟責任審計工作才可更好的落實到位。審計職業道德的強化，能促使審計人員遵循原則，審計人員也可由此提升綜合素質，進而積極構建一支嚴謹、廉潔、高效的審計隊伍。

(二)巡審聯動對經濟責任審計人掌握與靈活應用工作技巧可起到促進作用

首先，巡審聯動可使得人民信訪覆蓋范圍有所擴大。在單位中并列張貼巡視巡察與審計公告，讓更多人員對巡審聯動有清晰的了解，工作開展過程中也可更好的傾聽民眾的心聲，讓群眾積極參與監督，工作也會顯得更為接地氣。其次，收集的述職報告與工作總結都可直面問題。被巡視單位在巡視巡察開展過程中必須要撰寫匯報材料，而材料中有超過一半內容都為現存問題的探討，匯報材料實則都屬于自查報告，是最為基礎的巡視巡察材料，也是巡審聯動提供給審計人的一手材料，可體現出審計人的履職狀況，也能夠反映審計人存在的工作問題。再者，巡視巡察的談話內容必須具有針對性，進而可為審計工作的開展提供強有力的證據。巡視巡察在收集資料時往往都會先采用談心談話的做法，針對各崗位的實際情況提出相應的談話要求，由此實現獲得真相、反映問題、解答疑點的目的。經濟責任審計必須要將談話資料進行最大限度利用，尋找談話的要點內容，根據業務、財務等相關數據，形成明確的問題與線索。最后，檢查結果資料必須要得到充分利用。總的來說，巡審聯動對于審計人工作技巧的提升非常有用。

(三)巡審聯動對經濟責任審計人意志力的培養極為有利

巡審聯動很好地弘揚了“三立”精神，堅持“以審計精神立身”，做到依法審計、求是審計、文明審計。經濟責任審計人通過該精神的培養，在面對矛盾沖突時不會后退，而是敢于正面迎接，在危機前挺身而出，承擔起責任，將自身的專業特長充分發揮出來，為公共資金提供有力保障，更好地防范重大風險。巡視巡察工作是具有顯著政治屬性的，因而經濟責任審計人必須要始終遵循黨章黨規，檢視自身的言行舉止，堅定個人的理想信念，不斷掃除思想障礙，培養良好的政治品格。由此可見，巡審聯動是極佳的促進審計人意志力提升的工具，審計人必須要利用好該武器，不斷提升個人的意志力，進而在工作中始終堅定信念，不做任何違背職業道德的行為。

(四)巡審聯動有利于促進審計成果的轉化

審計成果的利用是非常重要的一環，只有保障成果的有效利用，經濟責任審計的目標才可切實達成。全面貫徹“四個全面”戰略，強化對干部的監管，促進執政能力的提升，落實反腐倡廉工作，推動經濟的穩健發展。一方面，對巡審聯動相關成員進行協同，實現各方的高度配合。審計結果是由各級黨委、政府、人社、紀檢等部門共同應用的，應將巡審聯動的作用充分發揮出來，明晰相關單位的權責，做好分工工作，實現資源高度共享，使得項目實施與成果應用高度統一。同時，應定期開展審計小組會議，對審計過程中遇到的難題進行探討解決。另一方面，建立完善的審計成果應用制度，規范審計成果的應用，使得經濟責任審計切實落實到位，審計結果的效用才能更好的發揮出來，審計成果才可快速轉化，繼而發揮最大的價值。

(五)巡審聯動有利于強化審計過程管控，提升審計報告的質量

經濟責任審計屬于一項極為復雜的工作，因而相關審計人員必須要有較高的業務水平，要持續學習豐富自身的專業知識體系。而巡審聯動可提供給審計人員更具客觀性、準確率更高的數據，審計人員依據數據進行分析，揭示存在的問題，并得出客觀的結論，也可有效規避審計人員簡單羅列數據的現象，使得審計數據更具合理性，閱讀者也可更為清晰的認知報告內容，進而研究透徹。同時，經濟責任審計報告是具有自身的獨特性的，其和審計結果報告有著一定的差別，審計報告需要交予審計單位與領導，審計結果報告是為黨政領導與委托部門提供服務的，旨在作為干部考核與獎懲的依據。所以兩種報告不可混為一談，都有著各自的側重點。除此之外，經濟責任審計報告必須要有明確的觀點，內容簡潔明了，具有可讀性，且有較高的利用價值。報告中少用專業詞匯，也不可有模棱兩可的文字，用最通俗易懂的語言撰寫報告，讓大眾都可快速讀懂。

四、結語

巡審聯動是近年來受到高度重視的手段，其可使得巡視巡查力量得以強化，更好地明晰經濟責任審計存在的問題，精準地尋找問題的成因，強化審計工作者的思想防線，堅定政治站位，進而促進工作效能的提升。所以必須要將巡審聯動在經濟責任審計中的作用最大限度發揮出來。■