展覽公司加強全面預(yù)算管理研究

劉 蘋 北京振威展覽有限公司

在企業(yè)管理的過程中起到橋梁作用的是全面預(yù)算管理，其實結(jié)合了企業(yè)的戰(zhàn)略管理、計劃、運營管理、績效考核管理等。利用企業(yè)的資源分配、責(zé)任分解等不同的方式，將企業(yè)的管理融合起來。全面預(yù)算管理的使用，能夠確保企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營管理的過程中，實現(xiàn)對各項不同工作的具體化和量化，確保企業(yè)自身的經(jīng)營管理環(huán)境得到提升，企業(yè)的戰(zhàn)略和資源發(fā)展目標(biāo)也能夠處于一種動態(tài)平衡的狀態(tài)，這是當(dāng)前能夠幫助企業(yè)提高核心競爭力的一種管理工具。

一、展覽公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問題

(一)重要性認(rèn)識不夠

預(yù)算管理方式較被動，由于各種內(nèi)、外部原因，振威展覽公司的預(yù)算管理在大多數(shù)時候主要體現(xiàn)為機械性地完成集團公司布置的每一項工作任務(wù)，忽視了預(yù)算管理在公司內(nèi)部管理中的作用和意義，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作開展不夠深入，管理內(nèi)容流于形式，對公司經(jīng)營管理決策支持的貢獻(xiàn)不大。

(二)預(yù)算責(zé)任缺乏全員參與

在預(yù)算編制和執(zhí)行各環(huán)節(jié)缺乏深度參與與溝通，大多數(shù)時候認(rèn)為預(yù)算管理工作僅是財務(wù)部門的事，管理責(zé)任難以有效落實，導(dǎo)致預(yù)算管理質(zhì)量不高。

(三)預(yù)算制定缺乏合理依據(jù)

當(dāng)前多數(shù)會展企業(yè)的全面預(yù)算都不科學(xué)，也沒有找到恰當(dāng)?shù)姆椒▉碇贫A(yù)算。企業(yè)預(yù)算的制定都是簡單根據(jù)上年度的情況結(jié)合本年度的計劃制定，這種預(yù)算制定的方法缺乏支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的理論依據(jù)，而且預(yù)算的制定流程也不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算準(zhǔn)確率偏低，最終可能給企業(yè)帶來很多的不良影響。會展業(yè)在全面預(yù)算管理中，預(yù)算制定缺乏合理的理論依據(jù)，是當(dāng)前現(xiàn)狀的表現(xiàn)之一。

(四)預(yù)算考核機制不完善

預(yù)算執(zhí)行好壞對于業(yè)務(wù)部門的影響不大，業(yè)務(wù)部門預(yù)算做得好與壞，不能從考核機制中體現(xiàn)，做好做壞都能拿到相應(yīng)的獎金，對于員工的積極性調(diào)動不高。

二、展覽公司實施全面預(yù)算管理的總體設(shè)計

(一)全面預(yù)算管理的目標(biāo)

根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，運用全面預(yù)算管理方法，客觀、全面地分析、評價公司的經(jīng)營和營銷策略，為提高公司經(jīng)濟效益和盈利水平、完善績效激勵方案和人員管理的方法提供客觀依據(jù)和指引，從而為公司科學(xué)、合理的選擇戰(zhàn)略方法提供保障。

(二)全面預(yù)算管理應(yīng)用的總體思路

全面預(yù)算管理中，預(yù)算管理項目組為預(yù)算管理的核心權(quán)力機構(gòu)。第一步集團總部需要成立預(yù)算管理項目組，發(fā)布全面預(yù)算管理要求及相關(guān)制度。結(jié)合振威展覽集團行業(yè)特征的實際情況，通過自下而上——自上而下相結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算編制，同時通過展覽模式的不同(自辦展和政府展)，每年固定展覽的實際情況，再考慮預(yù)算年度的內(nèi)、外界因素，發(fā)生金額的提取和預(yù)算對比，形成預(yù)算分析報告，最終通過考核的方式實現(xiàn)預(yù)算管理的最終目的。

(三)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

1.預(yù)算的編制。是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對預(yù)算總目標(biāo)的分解、具體量化，并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。

預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃。

(1)在企業(yè)開展預(yù)算編制的過程中，要考慮到預(yù)算的合理性與可行性，這就要求做好營業(yè)收入預(yù)算。

(2)在預(yù)算支出過程中，成本費用一直以來都是其支出的重點內(nèi)容。而企業(yè)想要獲取高經(jīng)濟效益，成本費用也是尤為關(guān)鍵的因素，在企業(yè)生產(chǎn)過程中，應(yīng)對制造成本和期間的整體費用進(jìn)行控制，這更是企業(yè)在管理過程中的基礎(chǔ)內(nèi)容，直接反映出一個企業(yè)在經(jīng)營管理時的整體水平以及企業(yè)管理的效果。

(3)現(xiàn)金流量預(yù)算能夠讓企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，其全部的經(jīng)營管理活動處在和諧運行的基礎(chǔ)之上，提高企業(yè)的管理質(zhì)量，防止企業(yè)在管理的過程中呈現(xiàn)管理效果差這一狀態(tài)。

2.預(yù)算的執(zhí)行和分析。

3.預(yù)算的調(diào)控。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，一定要確保預(yù)算調(diào)控的靈活性，其直接關(guān)系到了企業(yè)在未來發(fā)展過程中的發(fā)展質(zhì)量。這是由于企業(yè)資金管理過程中，其不可避免地要遇到一定的調(diào)整，而調(diào)整原則是基于不同的預(yù)算項目進(jìn)行逐一的調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要即便是遇到重大變化，也需要盡可能地選擇最小程度的調(diào)整。

4.預(yù)算的監(jiān)督。實施預(yù)算監(jiān)控的目的是在不影響整體預(yù)算總指標(biāo)的情況下對預(yù)算管理進(jìn)行改變。在開展全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該做好預(yù)算的監(jiān)督，這是全面預(yù)算管理能夠有效執(zhí)行的重要保障。進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督控制時，應(yīng)該通過日常的運營信息以及動態(tài)管理分析，對整體的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行進(jìn)一步的跟蹤，并且提出與戰(zhàn)略管理相關(guān)的多方面建議以及思考預(yù)算的考評與激勵，這更是預(yù)算管理過程全面預(yù)算管理過程中的重中之重。

5.預(yù)算的考評與激勵。通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析，能夠更好地掌握企業(yè)在經(jīng)營管理時的預(yù)算進(jìn)度，并且了解企業(yè)預(yù)算中存在哪些問題，進(jìn)行及時的查缺補漏，能夠有效地實現(xiàn)獎懲，為預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，也可以為企業(yè)開展預(yù)算管理的積極性奠定良好的基礎(chǔ)。

(四)全面預(yù)算管理工作的創(chuàng)新

全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的協(xié)同效應(yīng)：

一直以來，企業(yè)開展全面預(yù)算管理都是一個企業(yè)想實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的最根本保障，同時也是企業(yè)發(fā)展過程中的有力支撐，是企業(yè)制定、研究、實現(xiàn)全方位預(yù)算管理的基礎(chǔ)，兩者之間的關(guān)系可謂是尤為密切。目前企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理時，需要完善預(yù)算管理組織體系，這是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際狀況做好評估，讓企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機制能夠真正滿足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求，盡可能去改變企業(yè)原本在進(jìn)行管理結(jié)構(gòu)設(shè)置過程中出現(xiàn)的不合理現(xiàn)象，建立健全企業(yè)的預(yù)算管理體系，并且能夠構(gòu)建一套完整的預(yù)算管理流程。在建立預(yù)算評估體系時，應(yīng)該不斷增強企業(yè)在經(jīng)營管理過程中能夠應(yīng)對各項風(fēng)險的能力。企業(yè)管理者應(yīng)與一線員工進(jìn)行大量的溝通，了解當(dāng)前市場發(fā)展的需求以及市場發(fā)展過程中企業(yè)面對哪些問題。一線員工往往是最了解企業(yè)發(fā)展的，也能夠最直接地指出企業(yè)在當(dāng)前的管理過程中存在哪些問題，只有管理者真正地將一線員工的話放在心上，在后續(xù)企業(yè)管理過程中，才能夠提高管理質(zhì)量。一線員工的工作態(tài)度好壞，工作效率高低直接決定了企業(yè)能否在市場競爭如此激烈的當(dāng)前提高核心競爭力。為此，在加強企業(yè)全面預(yù)算管理實踐過程中，企業(yè)管理者一定要深入內(nèi)部，充分地確保企業(yè)內(nèi)的所有員工能夠發(fā)揮出員工自身的主觀能動性，要做到以人為本，同時也需要突出員工的主人翁地位，讓員工也主動積極地參與到企業(yè)預(yù)算管理中，確保所有員工用預(yù)算管理意識，既能夠全方位地增強預(yù)算管理體系在應(yīng)用時的效果，同時確保企業(yè)在開展預(yù)算管理過程中實現(xiàn)考評制度的規(guī)范化和科學(xué)化，所有企業(yè)都需要結(jié)合自身的實際狀況，建立專門的預(yù)算考評機構(gòu)，既完善預(yù)算考評制度，同時也需要明確預(yù)算考評的指標(biāo)，科學(xué)建立并健全企業(yè)全面預(yù)算考評體系，根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的各項考評結(jié)果實施獎懲措施。企業(yè)在經(jīng)營管理時一定要做到賞罰分明，禁止弄虛作假，在考核過程中可以實現(xiàn)一邊找問題，一邊改進(jìn)工作，也可以選擇先獎勵后監(jiān)督，從物質(zhì)上獎勵員工，根據(jù)員工的需求對員工進(jìn)行獎勵，這種方式同樣能夠滿足當(dāng)前員工及企業(yè)發(fā)展的要求，真正意義上增強企業(yè)內(nèi)員工工作的積極性以及主動性，讓企業(yè)內(nèi)的員工能夠感受到企業(yè)管理者對員工，對企業(yè)發(fā)展的重視，同時也能讓全面預(yù)算管理真正地在當(dāng)下得到實施。

三、展覽公司實施全面預(yù)算管理的應(yīng)用過程

(一)振威展覽集團公司變革前后組織架構(gòu)基本情況

1.全面預(yù)算管理前組織架構(gòu)情況：各部門自行其職，各自為政，各自向總經(jīng)理匯報，財務(wù)部僅僅作為預(yù)算匯總部門，相互無溝通。

2.運用全面預(yù)算管理后，集團總部以財務(wù)部牽頭，成立預(yù)算管理工作小組，并發(fā)布了全面預(yù)算管理條例。以預(yù)算管理工作小組為核心權(quán)力機構(gòu)，各部門向預(yù)算管理工作小組進(jìn)行匯報，大大加強了預(yù)算工作的有效性。

(二)主要參與部門和人員

振威展覽集團在運用全面預(yù)算管理的過程中，按照全員參與的原則，下屬公司所有部門和人員都參與其中，各個業(yè)務(wù)部門是預(yù)算的直接上報者和實施者。財務(wù)管理部是其中的牽頭部門，具體負(fù)責(zé)指導(dǎo)、匯總和細(xì)化不同業(yè)務(wù)部門實施預(yù)算管理分析的工作，對振威展覽集團下屬各公司預(yù)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、匯總并判斷數(shù)據(jù)來源的依據(jù)，整理成統(tǒng)一規(guī)定的表單上報給總經(jīng)理。

(三)應(yīng)用全面預(yù)算管理的部署要求

目前企業(yè)需要建立、健全全面預(yù)算管理體系，企業(yè)首先要做到的是把財務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)自身的特色以及當(dāng)前的市場環(huán)境，建立良好的市場基礎(chǔ)，確保企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，其管理效果能夠得到提升，管理質(zhì)量也能夠得到切實的改善，真正意義上滿足當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的實際需求，也能夠讓企業(yè)在后續(xù)的管理過程中，其管理質(zhì)量得到提升，管理效果得到切實的改善。考慮到在不同的時間段，企業(yè)的發(fā)展方向不同，企業(yè)在管理時所面對的困難和問題也不同，應(yīng)強化預(yù)算編制管理。對任何一個企業(yè)而言，想要真正的提高企業(yè)預(yù)算管理的效率與水平，都需要改變傳統(tǒng)信息不對稱這一問題，只有多溝通，才能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的有機結(jié)合，在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，由于市場環(huán)境在不斷改變，企業(yè)在經(jīng)營管理時也需要不斷進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，確保預(yù)算調(diào)整能夠達(dá)到規(guī)范性，做好企業(yè)的預(yù)算管理工作，同時也需要制定相應(yīng)的應(yīng)急管理方案，能夠?qū)崿F(xiàn)大調(diào)整和小調(diào)整的有機結(jié)合。

(四)全面預(yù)算管理的主要實施過程

1.成立全面預(yù)算管理工作小組，由董事長擔(dān)任組長；下屬各公司總經(jīng)理擔(dān)任副組長；各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組員；同時授予財務(wù)管理部較高權(quán)限，統(tǒng)籌其他部門的信息。

2.全面預(yù)算工作的細(xì)分，采用“由下至上，分級編制”的編制程序。從振威展覽集團下屬各公司向總部提交預(yù)算報表之前，下屬各公司財務(wù)自查、復(fù)審的方法開展審核工作，提高預(yù)算報告的質(zhì)量。

3.全面預(yù)算編制方法，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法。根據(jù)下屬各公司實際經(jīng)營情況，設(shè)置不同編制方法。例如，會展行業(yè)以單個項目為基準(zhǔn)預(yù)算，按全年展會排期，統(tǒng)籌公司全年的全面預(yù)算，同時考慮各職能部門預(yù)算，涉及存在所屬項目公司與核算公司之間的預(yù)算，需要多溝通，達(dá)到各公司預(yù)算的閉環(huán)；針對當(dāng)年中標(biāo)的新項目，采用零基預(yù)算的編制方法；而對于比較成熟的固定項目，采用增量預(yù)算的編制方法。

(五)實施過程中遇到的主要問題和解決方法

振威展覽集團在實施全面預(yù)算管理過程中，各個部門局限于本部門的歷史信息，對行業(yè)整體發(fā)展了解不深，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行相差甚遠(yuǎn)。集團財務(wù)部積極參與預(yù)算編制，借鑒行業(yè)成功經(jīng)驗，采取對標(biāo)預(yù)算管理方法。要求不能僅依靠去年數(shù)據(jù)，通過和對標(biāo)企業(yè)的數(shù)據(jù)對比，提供給業(yè)務(wù)部門一些相關(guān)的行業(yè)數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)，精準(zhǔn)掌握市場信息。

四、展覽公司實施全面預(yù)算管理應(yīng)用取得的成效

實施全面預(yù)算管理后，振威展覽集團預(yù)算工作取得了很大成效，使企業(yè)更加明確其戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)需要科學(xué)且有效地分配內(nèi)部資源，企業(yè)的經(jīng)營管理活動離不開企業(yè)內(nèi)部資源的支持。在企業(yè)資源分配的過程中，如果給某一個部門分配過多，但是該部門卻無法將資源完全進(jìn)行使用，并且無法幫助企業(yè)向前發(fā)展，就意味著浪費資源，對資源的使用效率在不斷降低。當(dāng)前在進(jìn)行企業(yè)資源分配的過程中，一定要確保資源分配質(zhì)量得到提升，避免資源浪費，同時也可以防止由于企業(yè)資源分配過少而導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中缺乏相應(yīng)的動力。只有切實地開展全面預(yù)算管理，才能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營管理時，其效果則得到提升，讓企業(yè)的管理者能夠更好地意識到當(dāng)前企業(yè)在管理里的過程中存在哪些優(yōu)勢，又有哪些劣勢，這些優(yōu)勢和劣勢對企業(yè)后續(xù)發(fā)展又會帶來怎樣的結(jié)果，這些內(nèi)容對于企業(yè)的發(fā)展而言，可謂是尤為重要的，只有讓企業(yè)意識到資源的短板與長、短板才能夠在后續(xù)的管理過程中找到企業(yè)發(fā)展的實際方向，也可以避免企業(yè)管理效果無法得到提升的情況出現(xiàn)，滿足企業(yè)發(fā)展變化的需求。

五、展覽公司實施全面預(yù)算管理的經(jīng)驗總結(jié)

(一)實施全面預(yù)算管理的基本應(yīng)用條件

1.集團公司要設(shè)立預(yù)算管理機構(gòu)，將預(yù)算管理作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容；2.集團公司負(fù)責(zé)人要有加強管理的堅定決心；3.要有剛性的預(yù)算約束機制：預(yù)算執(zhí)行是剛性的，預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差調(diào)整也必須經(jīng)過規(guī)定的程序，既要允許根據(jù)實際情況做出修正，但又不能隨意修正，否則，前功盡棄；4.要有相關(guān)的配套管理制度作支撐。預(yù)算管理不是孤立的行為，離不開企業(yè)的資金管理辦法等。5.要有全員參與的意識：預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。

(二)全面預(yù)算管理成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

集團董事長的支持、下屬各公司不同部門之間的配合、集團總部與下屬各公司之間的有效溝通、OA、ERP系統(tǒng)的跟進(jìn)、行之有效的預(yù)算考核方案。

(三)全面預(yù)算管理在應(yīng)用中的優(yōu)缺點

1.優(yōu)點：可以與戰(zhàn)略結(jié)合，作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行落地的最直觀反饋；2.缺點：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化分解到下屬各公司、各部門的難度較大，從而會影響預(yù)算的編制和執(zhí)行；下屬各公司管理層對全面預(yù)算的重視程度不夠，很容易導(dǎo)致預(yù)算流于形式而得不到實施。

(四)對改進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)用效果的建議

全面預(yù)算管理本質(zhì)上屬于一種全民參與、全方位滲透、全過程監(jiān)督的考核管理，要求企業(yè)內(nèi)的所有管理者高度重視。進(jìn)行全面預(yù)算管理，并不是指企業(yè)的某一部分員工對這一內(nèi)容進(jìn)行重視，而是要求企業(yè)內(nèi)的所有員工均高度重視全面預(yù)算管理的應(yīng)用質(zhì)量，避免企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)效果相對較差這一問題，一定要保證企業(yè)內(nèi)的每一名員工都能夠在當(dāng)前充分意識全面預(yù)算管理的重要性，能夠?qū)θ骖A(yù)算管理工作進(jìn)行支持和配合，讓企業(yè)全面預(yù)算管理工作在后續(xù)開展的過程中開展質(zhì)量得到提升，這也是想要全面預(yù)算管理能夠迅速推進(jìn)的重點和前提。在全民參與這一基礎(chǔ)之上，明確各個部門的責(zé)任以及義務(wù)，進(jìn)而形成有效的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，以保證全面預(yù)算管理實現(xiàn)可控性，最終能夠讓全面預(yù)算管理得以落實。企業(yè)內(nèi)的相關(guān)工作人員需要對當(dāng)前的業(yè)務(wù)活動規(guī)律的特點進(jìn)行分析和研究，制定全面預(yù)算管理方法，確保其方法的適用性得到提升，針對不同的預(yù)算項目采取不同的管理方式，能夠促使預(yù)算管理過程中，其整體的指標(biāo)實現(xiàn)科學(xué)性、合理性、可靠性。企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法之前，也需要對不同的編制方法進(jìn)行深度研究，結(jié)合各個不同項目本身的內(nèi)核不同，提高企業(yè)經(jīng)營管理實的整體效果，正確地選擇預(yù)算管理編制。■