國有企業(yè)稅務(wù)籌劃研究

◎文/景鵬鴻

一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃重要性

稅務(wù)籌劃簡單來說是企業(yè)在稅法規(guī)定下， 通過對經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，達(dá)到降本增效和提高利潤的雙重目標(biāo)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時， 如果管理人員無法采取有效措施提高企業(yè)整體風(fēng)險防控能力， 不但對既定的稅務(wù)籌劃目標(biāo)無法完成， 嚴(yán)重的時候還會出現(xiàn)涉稅風(fēng)險， 變成企業(yè)管理工作的一項挑戰(zhàn)。 因此， 國有企業(yè)要對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行不斷的研究， 提高管理人員的稅務(wù)意識， 嚴(yán)格按照相關(guān)要求開展工作，這樣才可以保證整體稅務(wù)籌劃工作高質(zhì)高效地完成， 促進(jìn)國有企業(yè)進(jìn)一步高質(zhì)量發(fā)展。

在通常的情況下， 國有企業(yè)可以利用稅務(wù)籌劃來達(dá)到降本增效的目標(biāo)。自“營改增”政策實(shí)施以來，企業(yè)利用增值稅專票的抵稅效果，進(jìn)一步降低自身的稅負(fù)水平。同時， 企業(yè)還可以對增值稅相關(guān)政策進(jìn)行充分應(yīng)用，達(dá)到良好的遞延納稅的效果，降低稅務(wù)成本， 獲得較大收益。 稅務(wù)籌劃可以對國有企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行優(yōu)化， 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時候要對其自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分分析和考慮， 在工作過程中與其他部門多交流和溝通， 這樣才能進(jìn)一步提高策劃方案整體的科學(xué)性和有效性， 進(jìn)而可以從稅務(wù)籌劃的角度對國有企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行有效的優(yōu)化。 稅務(wù)籌劃會對稅基與稅率之間存在的差別進(jìn)行充分應(yīng)用， 這樣才能夠達(dá)到良好的減輕稅負(fù)效果。 該工作還可以對企業(yè)投資行為起到有效引導(dǎo)的作用， 使國有企業(yè)能夠明確正確的投資方向。

二、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）稅務(wù)政策調(diào)整會存在風(fēng)險

就目前的情況來看，國有企業(yè)要結(jié)合實(shí)際稅收政策對企業(yè)規(guī)劃進(jìn)行不斷的調(diào)整， 讓企業(yè)與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步調(diào)相一致。 政府會對經(jīng)濟(jì)形勢變化特點(diǎn)進(jìn)行充分分析和了解， 進(jìn)而對稅收政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 部分國有企業(yè)在稅收政策調(diào)整之后會出現(xiàn)“不適應(yīng)”的情況，稅收籌劃方法、模式、目標(biāo)等方面都要進(jìn)行相應(yīng)的改變， 這樣才能夠滿足現(xiàn)實(shí)需求。 如果企業(yè)無法在第一時間進(jìn)行改變， 那么后期就會存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險。 一般情況下國有企業(yè)都會制定長期或者中期的發(fā)展戰(zhàn)略， 由于稅務(wù)政策發(fā)生的改變而無法及時進(jìn)行調(diào)整， 這樣就會導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略與政策之間無法有效地結(jié)合， 嚴(yán)重的時候還會存在違背稅法的現(xiàn)象， 給企業(yè)實(shí)際發(fā)展帶來風(fēng)險。

（二）籌劃人員能力不足

稅務(wù)籌劃工作對籌劃人員的能力和素質(zhì)有著較高的要求，如果能力差強(qiáng)人意，經(jīng)驗不足， 不僅起不到降本增效的目的， 還會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。 隨著“營改增”政策的不斷深入， 加之近幾年疫情影響， 稅收優(yōu)惠政策層出不窮， 這就要求國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員， 不斷地關(guān)注政策發(fā)布并及時學(xué)習(xí)，對稅收政策和稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行充分分析和掌握。但目前，我國部分國有企業(yè)員工受到傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃模式和理念的影響比較深， 對稅收政策關(guān)注度不高或者學(xué)習(xí)能力較弱， 這樣就會在開展稅務(wù)籌劃工作的時候存在較大風(fēng)險。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間交流不足

稅務(wù)機(jī)關(guān)與國有企業(yè)在稅收征管當(dāng)中會出現(xiàn)一些觀點(diǎn)和角度不一致的情況，而雙方又缺乏高效的交流和溝通渠道， 進(jìn)而使稅務(wù)籌劃工作整體的科學(xué)性和有效性受到較大程度的影響， 國有企業(yè)也就存在涉稅風(fēng)險。 這就對國有企業(yè)在不斷提高自身的風(fēng)險管理意識方面提出了新的要求。 在實(shí)際的稅務(wù)籌劃過程中遇到的一些存在爭議的問題， 企業(yè)一定要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流和探討，進(jìn)而采取有效的措施來對這些不同觀點(diǎn)進(jìn)行有效處理。

三、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的有效解決措施

（一）稅收政策調(diào)整的應(yīng)對措施

首先， 國有企業(yè)要不斷強(qiáng)化對稅收政策變化的預(yù)測， 稅務(wù)籌劃工作人員要對國家稅務(wù)政策進(jìn)行充分分析， 這樣才可以采取有效的措施來避免政策調(diào)整所帶來的風(fēng)險。其次，國有企業(yè)還要對發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整， 對政策變化所帶來的稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效地規(guī)避。與此同時，國有企業(yè)還要將與稅務(wù)部門的溝通工作納入日常管理， 通過與稅務(wù)局的及時有效溝通， 時時掌握政策變化， 并改進(jìn)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作， 在這個過程中可以對一些經(jīng)典的案例進(jìn)行學(xué)習(xí)， 這樣才能夠為企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險提供有效的參考依據(jù)。最后，國有企業(yè)還要對稅收籌劃風(fēng)險加大管控力度， 管理人員要對稅收籌劃予以足夠的關(guān)注度， 每一位工作人員也要對稅收籌劃有一個準(zhǔn)確的認(rèn)識， 稅收籌劃不僅能夠降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益，而且科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作還可以對企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行不斷的優(yōu)化， 有效避免各種風(fēng)險。 為此， 國有企業(yè)要加大對稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控的投入， 結(jié)合稅收籌劃模式和供應(yīng)商信用狀況對其進(jìn)行選擇， 根據(jù)自身實(shí)際的發(fā)展情況， 對采購方案和資金制度模式進(jìn)行選擇， 這樣不僅能夠降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)， 還能有效提高國有企業(yè)采購管理水平。

（二）提高工作人員稅務(wù)籌劃能力

國有企業(yè)要定期開展稅務(wù)政策學(xué)習(xí)活動， 邀請稅務(wù)部門人員或?qū)I(yè)的稅務(wù)分析老師， 對企業(yè)涉及稅種及政策變化進(jìn)行培訓(xùn)。 通過理論聯(lián)系實(shí)際對稅務(wù)籌劃進(jìn)行模擬學(xué)習(xí)， 以提高籌劃人員的業(yè)務(wù)水平。另外，管理人員還要對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)效果進(jìn)行科學(xué)的考核， 通過考核的人員優(yōu)先考慮參與到稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中， 沒有通過考核的在下一次考核通過前堅決杜絕其參與稅務(wù)籌劃工作， 這樣可以在一定程度上提高稅務(wù)籌劃工作整體的專業(yè)性， 稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生的概率也會得到相應(yīng)的降低。為了能夠進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作人員自身的責(zé)任感，提高他們的工作主動性，國有企業(yè)還要對績效考核體系進(jìn)行不斷地改進(jìn)和完善，對于表現(xiàn)優(yōu)異的人員要予以適當(dāng)?shù)莫剟睿?表現(xiàn)落后的人員要受到相應(yīng)的懲罰。 科學(xué)的績效考核體系可以讓稅務(wù)籌劃工作人員充分意識到自身工作的重要性， 在實(shí)際的工作過程中有危機(jī)意識， 這樣才能夠有效降低工作問題發(fā)生的概率和風(fēng)險， 最終可以實(shí)現(xiàn)高質(zhì)、高效、低風(fēng)險的籌劃目標(biāo)。

（三）建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通機(jī)制

國有企業(yè)要與稅務(wù)部門保持緊密的聯(lián)系， 在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中， 對相關(guān)政策和指導(dǎo)意見進(jìn)行交流和溝通， 這樣才可以確保稅務(wù)籌劃工作能夠正常地開展。 國有企業(yè)還可以定期邀請有關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)交流研討會， 就具體政策問題進(jìn)行現(xiàn)場溝通。與此同時，國有企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)還要對網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢進(jìn)行充分應(yīng)用， 這樣能夠使國有企業(yè)及時獲取到稅務(wù)政策方面的相關(guān)信息，這些信息能夠為后續(xù)稅務(wù)籌劃工作提供有效的參考依據(jù)。

四、總結(jié)

由此可見， 稅務(wù)籌劃在國有企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營發(fā)展當(dāng)中起到舉足輕重的作用。 企業(yè)管理人員一定要高度關(guān)注這項工作， 在實(shí)際的稅務(wù)籌劃過程中， 對存在的各種問題采取有效的措施， 進(jìn)行預(yù)防和處理。 在這個過程中還要對先進(jìn)的技術(shù)理念進(jìn)行充分應(yīng)用， 這樣才能在稅務(wù)籌劃工作中起到“1+1＞2”的效果, 對于國有企業(yè)的發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。