國有企業稅務籌劃研究

◎文/景鵬鴻

一、國有企業稅務籌劃重要性

稅務籌劃簡單來說是企業在稅法規定下， 通過對經營活動的事先籌劃和安排，達到降本增效和提高利潤的雙重目標。調查發現，國有企業在開展稅務籌劃時， 如果管理人員無法采取有效措施提高企業整體風險防控能力， 不但對既定的稅務籌劃目標無法完成， 嚴重的時候還會出現涉稅風險， 變成企業管理工作的一項挑戰。 因此， 國有企業要對稅務籌劃工作進行不斷的研究， 提高管理人員的稅務意識， 嚴格按照相關要求開展工作，這樣才可以保證整體稅務籌劃工作高質高效地完成， 促進國有企業進一步高質量發展。

在通常的情況下， 國有企業可以利用稅務籌劃來達到降本增效的目標。自“營改增”政策實施以來，企業利用增值稅專票的抵稅效果，進一步降低自身的稅負水平。同時， 企業還可以對增值稅相關政策進行充分應用，達到良好的遞延納稅的效果，降低稅務成本， 獲得較大收益。 稅務籌劃可以對國有企業內部管理進行優化， 企業在進行稅務籌劃工作的時候要對其自身業務情況進行充分分析和考慮， 在工作過程中與其他部門多交流和溝通， 這樣才能進一步提高策劃方案整體的科學性和有效性， 進而可以從稅務籌劃的角度對國有企業內部管理進行有效的優化。 稅務籌劃會對稅基與稅率之間存在的差別進行充分應用， 這樣才能夠達到良好的減輕稅負效果。 該工作還可以對企業投資行為起到有效引導的作用， 使國有企業能夠明確正確的投資方向。

二、國有企業稅務籌劃存在的問題

（一）稅務政策調整會存在風險

就目前的情況來看，國有企業要結合實際稅收政策對企業規劃進行不斷的調整， 讓企業與市場經濟發展步調相一致。 政府會對經濟形勢變化特點進行充分分析和了解， 進而對稅收政策進行相應的調整。 部分國有企業在稅收政策調整之后會出現“不適應”的情況，稅收籌劃方法、模式、目標等方面都要進行相應的改變， 這樣才能夠滿足現實需求。 如果企業無法在第一時間進行改變， 那么后期就會存在稅務籌劃風險。 一般情況下國有企業都會制定長期或者中期的發展戰略， 由于稅務政策發生的改變而無法及時進行調整， 這樣就會導致企業戰略與政策之間無法有效地結合， 嚴重的時候還會存在違背稅法的現象， 給企業實際發展帶來風險。

（二）籌劃人員能力不足

稅務籌劃工作對籌劃人員的能力和素質有著較高的要求，如果能力差強人意，經驗不足， 不僅起不到降本增效的目的， 還會給企業帶來稅務風險。 隨著“營改增”政策的不斷深入， 加之近幾年疫情影響， 稅收優惠政策層出不窮， 這就要求國有企業的稅務籌劃人員， 不斷地關注政策發布并及時學習，對稅收政策和稅務籌劃方法進行充分分析和掌握。但目前，我國部分國有企業員工受到傳統的稅務籌劃模式和理念的影響比較深， 對稅收政策關注度不高或者學習能力較弱， 這樣就會在開展稅務籌劃工作的時候存在較大風險。

（三）與稅務機關之間交流不足

稅務機關與國有企業在稅收征管當中會出現一些觀點和角度不一致的情況，而雙方又缺乏高效的交流和溝通渠道， 進而使稅務籌劃工作整體的科學性和有效性受到較大程度的影響， 國有企業也就存在涉稅風險。 這就對國有企業在不斷提高自身的風險管理意識方面提出了新的要求。 在實際的稅務籌劃過程中遇到的一些存在爭議的問題， 企業一定要加強與稅務機關的交流和探討，進而采取有效的措施來對這些不同觀點進行有效處理。

三、國有企業稅務籌劃問題的有效解決措施

（一）稅收政策調整的應對措施

首先， 國有企業要不斷強化對稅收政策變化的預測， 稅務籌劃工作人員要對國家稅務政策進行充分分析， 這樣才可以采取有效的措施來避免政策調整所帶來的風險。其次，國有企業還要對發展戰略進行適當的調整， 對政策變化所帶來的稅收籌劃風險進行有效地規避。與此同時，國有企業還要將與稅務部門的溝通工作納入日常管理， 通過與稅務局的及時有效溝通， 時時掌握政策變化， 并改進相應的稅務籌劃工作， 在這個過程中可以對一些經典的案例進行學習， 這樣才能夠為企業應對稅務籌劃風險提供有效的參考依據。最后，國有企業還要對稅收籌劃風險加大管控力度， 管理人員要對稅收籌劃予以足夠的關注度， 每一位工作人員也要對稅收籌劃有一個準確的認識， 稅收籌劃不僅能夠降低企業稅收負擔，增加企業收益，而且科學的稅務籌劃工作還可以對企業內部管理進行不斷的優化， 有效避免各種風險。 為此， 國有企業要加大對稅務籌劃風險管控的投入， 結合稅收籌劃模式和供應商信用狀況對其進行選擇， 根據自身實際的發展情況， 對采購方案和資金制度模式進行選擇， 這樣不僅能夠降低企業稅收負擔， 還能有效提高國有企業采購管理水平。

（二）提高工作人員稅務籌劃能力

國有企業要定期開展稅務政策學習活動， 邀請稅務部門人員或專業的稅務分析老師， 對企業涉及稅種及政策變化進行培訓。 通過理論聯系實際對稅務籌劃進行模擬學習， 以提高籌劃人員的業務水平。另外，管理人員還要對稅務籌劃人員的培訓效果進行科學的考核， 通過考核的人員優先考慮參與到稅務籌劃工作當中， 沒有通過考核的在下一次考核通過前堅決杜絕其參與稅務籌劃工作， 這樣可以在一定程度上提高稅務籌劃工作整體的專業性， 稅務籌劃風險發生的概率也會得到相應的降低。為了能夠進一步增強稅務籌劃工作人員自身的責任感，提高他們的工作主動性，國有企業還要對績效考核體系進行不斷地改進和完善，對于表現優異的人員要予以適當的獎勵， 表現落后的人員要受到相應的懲罰。 科學的績效考核體系可以讓稅務籌劃工作人員充分意識到自身工作的重要性， 在實際的工作過程中有危機意識， 這樣才能夠有效降低工作問題發生的概率和風險， 最終可以實現高質、高效、低風險的籌劃目標。

（三）建立與稅務機關之間的溝通機制

國有企業要與稅務部門保持緊密的聯系， 在開展稅務籌劃工作的過程中， 對相關政策和指導意見進行交流和溝通， 這樣才可以確保稅務籌劃工作能夠正常地開展。 國有企業還可以定期邀請有關稅務部門進行稅務交流研討會， 就具體政策問題進行現場溝通。與此同時，國有企業與稅務機關還要對網絡優勢進行充分應用， 這樣能夠使國有企業及時獲取到稅務政策方面的相關信息，這些信息能夠為后續稅務籌劃工作提供有效的參考依據。

四、總結

由此可見， 稅務籌劃在國有企業實際的運營發展當中起到舉足輕重的作用。 企業管理人員一定要高度關注這項工作， 在實際的稅務籌劃過程中， 對存在的各種問題采取有效的措施， 進行預防和處理。 在這個過程中還要對先進的技術理念進行充分應用， 這樣才能在稅務籌劃工作中起到“1+1＞2”的效果, 對于國有企業的發展起到良好的促進作用。