大數據環境下建筑企業全面預算管理研究

李 科

（中鐵建設集團有限公司，北京 100043）

0 引言

全面預算是指企業將戰略目標分解并轉化為企業各部門、各項目和各環節的行為和目標，并對實施結果進行動態監控和業績評價，從而實現企業戰略目標的現代企業管理模式，其將企業的長期戰略規劃轉化為短期經營計劃，對抽象和復雜的企業戰略進行細化，引導企業經濟運行，優化企業資源配置，推動企業基于戰略目標長期、穩定、高效地發展。全面預算管理是指企業利用預算對內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理是管理會計發揮職能的重要工具。

大數據時代是人們通過人工智能、云計算、區塊鏈、物聯網等一系列新興信息技術對海量數據進行充分發掘和廣泛運用的經濟發展時代。大數據時代具有兩個基本特征。一是數據化。由于互聯網、計算機、移動終端、傳感器等設備和云計算、物聯網等技術手段的應用，整個人類社會及各類個體的行為活動均能夠轉化為數據。二是資源化。通過對各類數據的收集、匯總、整理、分析，數據的價值得以充分體現，對數據資源的利用成為人類最先進、最高級的生產方式。

1 建筑企業全面預算管理存在的問題

1.1 數據傳遞渠道不暢通

建筑企業根據業務特點主要建立有市場營銷系統、施工生產系統、供應商管理系統、物資設備系統、經濟管理系統、人力資源系統、財務核算系統、資金管理系統及進一步細化的各板塊子系統等業務系統，各業務系統的建立大多采用第三方外包的形式，從而導致數據庫類型與數據執行標準不統一。目前，建筑企業全面預算的數據來源主要是財務報表和各業務系統的相關數據，傳達方式一般采用紙質、通信軟件和電子郵件等形式，數據匯總的方式主要采用線下辦公軟件，各業務部門與財務部門間的信息互聯互通和信息共享尚未實現，信息“孤島”問題嚴重，數據傳遞效率相對較低。

1.2 數據缺乏準確性

建筑企業具有管理層級多的特點，尤其特大型建筑企業更為突出，主要原因是其一般包括集團公司、區域總部、工程公司、專業公司、區域公司、指揮部、項目公司、項目群及項目部等層級，且各管理層級內橫向部門數量眾多。建筑企業全面預算一般采用分級編制、逐級匯總的編制流程，雖然目前建筑企業已經能夠建立全面預算統一編制系統，實現自動匯總運算，設置表間和表內的鉤稽關系審核，但全面預算報表還需要人工手動填報數據，各層級容易受到信息不對稱和預算人員主觀因素的影響，導致數據失真問題加重。

1.3 預算分析存在滯后性

目前，建筑企業的預算分析仍然采用定期報告制度，如季度報告、半年度報告、年度報告，缺乏實時分析和監控的條件和手段。預算分析往往處于事后階段，對已經成為既定事實的事項進行研究分析，主要發揮防止重復事件發生和警示的作用。預算執行過程中出現的預算偏離等問題無法及時反饋給各業務部門，難以實現防控風險關口前移和及時進行調整糾偏。“重編制、輕執行”現象難以避免，預算執行剛性難以得到保證。

1.4 數據預測前瞻性不足

目前，建筑企業編制預算主要為按年度編制，依托于以往的企業經營狀況，尤其是上一年度情況，采用增量預算的編制方法，通過人工進行數據匯總整理編制年度預算報表，重點關注關鍵指標的變化趨勢，無法實現統籌全局、全面準確地預測。此外，由于企業所處的內外部環境復雜和人為編制預算的局限性，全面預算管理存在人為干預、主觀臆斷企業真實發展情況的問題，從而導致預算結果與企業實際經營情況相脫節。

2 大數據對建筑企業全面預算管理的重要性

2.1 有助于部門間的協調

大數據技術避免了人工的層層數據傳遞，實現了企業內部各業務部門間協同配合，內外部數據能夠實現實時傳輸、合理共享。此外，企業利用數據倉庫技術和數據挖掘技術，可以對海量數據進行多維度、高效的收集和轉換，并依托分布式數據庫、虛擬化技術、云存儲等手段對數據進行匯總、整理，增強了各業務部門預算與企業發展戰略的關聯性，加強了企業各業務部門的溝通和聯系，提高了業務部門參與度，進而實現了企業一體化的全面預算管理，提升了企業的預算編制水平。

2.2 促進了各層級間數據共享

大數據技術的應用依托于數據間的開放共享，能極大程度上解決各管理層級間的信息不對稱問題，從而對整個企業產生內生優化作用，進而更好地推動全面預算管理的實施。大數據技術可以細化預算指標，將預算目標逐級傳遞到不同層級預算執行部門，全方位滲透到各個業務部門和經營環節，將目標分解到各個崗位。各管理部門可以通過大數據中心更加便捷地了解企業的各項預算政策和預算目標，這有利于各管理部門制訂科學的預算計劃，增強了全面預算管理的有效性。同時，大數據技術可以對不符合預算編制原則的數據及時發起警示，然后自動退回至填報單位，直至上報的數據真實可靠，能有效解決全面預算管理中數據反復修改調整的問題，大大提高了全面預算管理的質量和效率。

2.3 提高預算分析的時效性

企業利用大數據技術的實時和動態調整功能，可以實現對預算執行各環節的實時監控，及時發現異常情況和動態，并進行分類整理、及時處理。大數據環境下的預算分析可以突破傳統預算分析的事前、事中、事后3 個階段，根據每項承攬合同、每個工程節點、每單物資成本結算、每筆會計憑證、每條資金流向等數據信息，隨時對其預算執行結果進行整體或局部的評價，實現精細化管理。大數據技術能在最短的時間內提取決策層所需要的各類分析信息，實現對每個預算節點的及時觀測，準確地生成格式統一、類別豐富、內容齊全的分析報告，達到對預算執行全流程監控的目的。

2.4 提升全面預算管理的科學性

大數據技術是企業進行預測分析的重要工具，預測功能也是大數據技術的重要功能之一。精準的預測分析往往需要對海量的數據進行深度分析，大數據技術通過分類挖掘法和關聯挖掘法，可以從多維度快速準確地進行數據收集、整合和分析。內部數據包括橫向的各個業務系統數據、縱向的企業經濟發展階段數據，外部數據包括宏觀層面的國家建筑業發展戰略、財務金融政策、相關行業發展現狀、各類固定資產投資情況等，微觀層面的同行業標桿企業經營狀況、建筑材料供應商價格、人工成本、分包商情況等。預算決策從傳統的“拍腦袋”決策轉變為基于海量數據分析的數據驅動、智能輔助的決策，有效避免因人為主觀標準不同而造成的預算偏差問題。

3 大數據環境下建筑企業全面預算管理的改進路徑

3.1 完善頂層設計

建筑企業要想實現大數據技術在全面預算管理中的有效應用，首先需要建立健全相關管理制度，采用剛性的制度來保障全面預算管理的高效實施。其次，全面預算管理涵蓋企業的所有業務內容，因此企業需要成立由各業務部門骨干人員組成的工作小組，以實現對業務流程的梳理、完善、優化，突破各業務部門間的界限。再次，企業可以根據全面預算管理所涉及的業務流程，制定制度或政策來規范業務流程的標準，并通過對系統的改造升級，嵌入控制標準和控制規則。業務流程標準化主要體現在數據的橫向和縱向可比性，具體包括指標的定義、指標計算方法、標準值設置等方面，還包括各業務數據的標準化，如組織機構、往來客商、物資條目、成本費用類別、員工信息，以及作為最小組織單元的各施工項目的名稱、業務板塊類別、人員崗位等信息，以上內容均需要進行獨立編碼。從這個意義上講，企業應從最底層業務流程節點開始，自下而上建立標準統一的數據庫，實現同一數據的來源唯一、口徑唯一、運用唯一。最后，企業應推行基礎業務的線上自動化，通過建立管理制度和完善系統功能，解決各類線下紙質審批、線下數據傳遞、標準外事項等方面出現的問題，積極調整傳統落后的業務流程，逐步實現業務數據流轉的全面數字化。

3.2 成立大數據管理中心

大數據管理中心為企業提供大數據技術支持，采用需求化方式編制方案，統籌規劃企業整體信息系統建設，建立一套具備數據資源收集、加工、整理、分析、利用功能的大數據信息共享平臺。大數據管理中心利用數據挖掘和各類數據處理技術，實現各類業務系統的數據整合和外部數據的收集，規定數據之間的對應關系和運算規則，打通企業目前各項業務系統之間的數據傳輸渠道，實現數據匯總和分析。大數據管理中心的數據來源不僅限于企業內部各業務系統、相關文件資料，還包括企業外部各類網站、數據庫等。其數據類型包括結構化、半結構化和非結構化數據，結構化的數據可以直接被大數據技術進行識別、提取，非結構化數據包括各類文檔、圖片、圖像、報表、音頻、視頻信息等，需要通過更為先進的人工智能、機器學習、語義分析、圖像識別等技術得以應用。大數據管理中心通過各個模塊的互通互聯，對數據進行準確高效的采集、加工，為企業的預算管理提供數據支持。

大數據管理中心承擔著統籌管理企業所有信息系統的職責，需要對正在運行的各類信息系統進行整合，突破各信息系統間信息傳遞限制。同時，各層級單位新建立的信息系統也應由大數據管理中心統一審批、規范立項、標準化管理，保證新建立的系統能夠有效融入企業信息化平臺。此外，對于各類信息化項目外包、內包供應商等第三方廠商、第三方人員，大數據管理中心應切實開展詳細調查、網絡安全管理和數據防泄露工作。

3.3 加強人才隊伍建設

大數據技術提高了預算工作的精確度和數據處理效率，為企業提供了有效的數據分析處理方法，但新技術的應用和發展離不開人才的支撐，大數據人才不僅需要具有豐富的各類業務知識儲備，還需要熟練掌握數據挖掘和數據分析等技術。考慮到傳統預算人員能力的局限性，企業在預算管理部門中應當配備適當比例的大數據技術人員，通過不同專業人員間的相互溝通協作，促使傳統預算人員主動轉型，培養出不僅具有扎實專業知識和較強信息分析能力，還擅長企業管理、大數據技術應用、洞察業務變化，同時具備財務、管理等領域知識的復合型人才，進而能夠從海量數據中提取對企業有價值、有意義的信息，為管理者做出正確的決策提供數據支持。

4 結語

隨著大數據時代的到來，先進技術的廣泛應用有力推動了產業的升級和企業的進一步發展。建筑企業的業務形態不斷發生變化，新的生產經營模式層出不窮，管理內容更加復雜和精細，建筑企業必須順應時代潮流，積極探索大數據技術在全面預算管理中的有效應用，發掘數據價值，加強業財融合，提高管理效率，助力企業創新和發展。