建筑施工企業稅務風險及其防控措施探討

蔡惠燕

（廣東長勝源勞務有限公司，廣東 汕尾 516600）

在我們國家持續調整經濟發展形勢的背景下，建筑施工企業只有牢牢把握住發展機遇并應對挑戰，才可以更好地規避稅務風險，同時促進企業實現利益最大化。利用認真建立企業稅務管理的方式，及時發現當中存在的問題和不足，同時制定出科學合理的處理措施，從而進一步促進企業的快速發展，切實避免稅務風險。建筑行業是我們國家發展社會經濟的支柱，涉及范圍非常廣，相關企業和工作人員必須要積極應對當前稅務管理工作中存在的問題，努力尋找出一條能夠實現企業穩步發展的途徑，從而更好地加強企業稅務管理工作的質量和效果。

一、稅務管理概述

稅務風險主要是企業沒有根據相關稅收法律法規正確的履行納稅行為，進而致使企業后續的經濟利益或者是其他效益遭受重大損失。企業稅務風險主要涉及以下兩方面：首先是企業的涉稅行為與相關法律法規的要求不符，存在未納稅和少納稅的情況，進而面臨罰款、增加滯納金、信譽受損以及刑事處罰等一系列風險；其次企業的運營活動適用稅法錯誤，沒有充分利用各種相應的優惠政策，出現了多納稅的情況，從而面臨不必要稅務風險。在我們國家市場經濟獲得快速發展的形勢下，建筑施工企業的經濟活動變得越來越復雜，稅務風險已經成為企業經營期間的重點問題，加大力度開展稅務風險管理對企業順利穩定運行具有十分重要的意義。尤其是近幾年很多企業都發生了與稅務相關的問題，因此更是需要加強對稅務風險管理的認識，通過切實可行的應對措施，對已經出現和潛在的稅務風險進行有效的預防和控制，以此確保建筑施工企業的穩步運行。根據建筑施工企業的整體發展狀況來分析，可以把稅務管理分成以下五點內容，第一是政策層面的管理，即從我國層面出發的稅法政策管理；第二是對企業繳納稅款整個過程的管理，通常內容是管理納稅成本；第三是對納稅流程的管理；第四是納稅風險的管理；第五是在企業繳納稅款期間及時改正稅務部門對相關政策的錯誤理解。

二、建筑施工企業稅務管理的必要性

（一）有利于建筑施工企業提高安全保障能力

建筑施工企業中多數行項目都存在很長的運行周期，其中包含很多涉稅因素，出現稅務風險的概率很高，倘若出現了與稅務相關的問題，或是在處理稅務有關事件上的方式不合理，就會導致出現稅務風險，對建筑施工活動的順利開展造成直接影響。所以，加大稅務管理力度，切實有效預防和控制稅務風險，是確保建筑施工活動順利運行的保障，切實做好對涉稅風險的管理工作，能夠最大限度控制建設活動的納稅風險，保證建筑施工企業的穩定運行。

（二）有利于提高建筑施工企業的整體效益

企業開展各種經濟活動的根本目的是為取得更高的經濟效益，建筑施工企業投資各種項目也是為了獲得高額利潤。建筑項目包含的稅務種類比較多，在建筑成本中稅務占據了很多比例，而控制稅務成本能夠促使企業增加經濟效益，這是很多企業經常使用一種籌劃方式。建筑施工企業能夠根據項目的具體運行狀況，利用稅務籌劃的方式，科學合理的調整涉稅因素，促使企業的稅務負擔降低，以此切實有效的提高建筑項目的經濟效益，提高企業的綜合競爭實力。

（三）有利于建筑施工企業加快戰略發展轉型步伐

我國實行“營改增”是一項影響力較大的稅務改革，在這樣背景下，建筑施工企業需要對其有清楚的認知，此項政策的實施不只是單純的體現為納稅數量的多少，不只是一個短時間內的影響，還會在很大程度上影響到建筑企業的運行模式和發展形勢，其具有長時間、持久性的影響作用，所以，建筑施工企業不可以將眼光只放在短時間的效益上，而是應該把眼光放長遠，重現組建企業的運行機制和管理架構，積極完善和優化企業的資源配置，推動企業轉型升級的進程，從而完成結構性的重新組建，緊緊抓住全新的發展機遇，給建筑施工企業提供源源不斷的發展動力，進一步促進建筑企業的健康、穩定、可持續發展。

三、稅務風險控制所存在的主要風險

（一）組織機構設置復雜

相比企業的營業稅，增值稅具有征管嚴苛、利用稅票控稅以及鏈條抵扣等特點，嚴格要求根據銷項同進項互抵的標準進行，從而更好地達到增值稅計征的目標。現階段建筑施工企業中的領導層關系比較復雜，成立了許多下屬子公司以及分公司等。而當前的建筑行業對于企業是否能夠中標主要是看重其資質，總公司中標之后把建筑項目交給下屬單位進行施工。這種不恰當的工作模式就會導致核算方法、合同管理與發票主體無法達到最大限度的一致，這就會給進項稅額和增值稅銷項的抵扣工作帶來很多影響。倘若發包方和業主不許發生總公司與下屬單位共享企業資質，就會造成發生無法抵扣進項稅額的情況，進而導致給企業帶來巨大的稅務風險問題。

（二）無法充分獲取進項稅票

建筑施工企業存在流動性大、生產時限長、資金投入高等特點，致使獲取增值稅專用發票的難度增加，現階段比較常見拆遷補償費和征地拆遷等都沒有專門的發票；其次就是工程臨時租用的個人房屋費用、個人簽的物資、勞務、建材采購等合同只能開具普通發票，這種發票是沒有辦法進行抵扣的，進而導致進項抵扣稅額不高，發生增值稅額上升的問題，導致建筑施工企業面臨各種稅務方面的風險。

（三）扣稅憑證管理不當

一般情況下，建筑施工企業的工程項目在各個地區都有，在結算各個工程項目的時候，通常都是通過企業的名義開具發票，所以就經常會發生增值稅發票量繁雜的狀況，這就導致傳遞、歸納和審查增值稅發票工作的難度及內容增加。與此同時，因為建筑施工企業設立了許多子公司以及分公司，致使發生了很多虛開增值稅票的情況，就算建筑施工企業在持續增強對扣稅憑證的監管力度，并且在持續優化和完善監管稽查系統，但是因為這些問題引發的稅務風險依舊無法得到徹底有效的處理。

（四）納稅資金不足

一般情況下，建筑施工企業通過開具發票起始日出現增值稅納稅義務。在實踐期間，現階段建筑行業中對其并沒有嚴格并統一的要求，而業主方則占據主體地位，因為各方面的影響因素都會致使業主方拒絕根據合同要求定期支付工程款，比如資金狀況、管理目標以及預算完成進度等影響因素，所以經常會出現資金拖欠的情況；與此同時，就算業主方答應了按期結算工程款，也通常是要求先開具發票然后再付款，在這一過程中建筑施工企業就要先墊付稅款開具發票，所以就會致使給企業帶來巨大經濟壓力，另外也具有納稅風險相關的問題。

四、建筑施工企業稅務的防控措施

（一）提高企業員工對風險防范的認知

企業在進行管理工作的時候要想提高稅務風險控制質量，就應科學設計并實行相關風險防控機制與相應的監管體系，另外還要把稅務風險防控理念深入到所有員工的心中。對此，企業可以通過下面幾種方式進行。第一，管理人員需要積極轉變對稅務風險的認知，掌握更多風險預防方式，同時在明確此項工作對企業發展的重要意義，需盡快建立并積極落實有關機制。第二，增強建設稅務管理文化的力度，把嚴格遵守稅法的觀念貫徹到企業的整個管理工作中，使所有員工都可以加強對稅務風險的認知，增強對相關知識的宣傳普及力度，以此給后續稅務風險管理工作的高效進行奠定堅實的基礎。第三，增強對自身運行狀況的綜合分析，對市場現狀進行科學分析并建立有效的稅務風險防控方式，在企業中設立監管小組，增強對相關人員的監督力度，通過我國頒布的法律法規對稅務風險管理措施的制定進行指導。

（二）健全風險管理制度

企業需要利用持續優化風險管理機制的方式提高自身風險應對能力，設立專門的監管部門，對企業的稅務工作進行嚴格監管，增強風險防控力度，最大限度控制出現稅務風險的概率。基于此，在確定企業稅務特征的同時找出運營狀況的影響因素，之后再建立有針對性的風險防控措施。第一，需要確定建筑項目具有資金額度大、工期長等特征，掌握稅務管理方式、工作繁雜等特征，結合施工具體狀況要求配置足夠管理部門和工作人員，保證工作人員的風險防控技術、稅收管理水平和職業素養等方面都能夠符合稅務風險管理的要求，進而能夠對此項工作的開展做出全方位指導。第二，企業將工程特征作為基礎對實際運行中常見的稅務風險進行分析，確定所有影響因素及其對企業運行的影響程度，以此更加全面的優化風險管理制度，同時持續完善稅務風險管理模式。

（三）建設完善的稅務風險預警體系

建筑企業與施工單位應在內部設置專門的稅務監管部門或是稅務專員，需要清楚明確地意識到企業進行稅務風險事前管控的重要意義，積極創建與優化企業中的稅務風險機制與相關工作，增強企業預先預防以及分析稅務風險的力度。企業中各級稅務管理部門和人員還應該結合我們國家的建筑產品與行業發展開展更加合理全面的分析評價，從而對各種潛在稅務風險及其影響進行更加精準的預測，以此幫助企業在遇到稅務風險的時候可以第一時間通過預先制定的措施，將稅務風險帶來的損失控制在最小范圍內。

（四）加強稅務監督管理

為了使企業中的稅務部門能夠實現長期穩定的運行，就必須要對其增強監管力度，防止此部門的工作人員出現消極情緒。科學合理的監管制度可以保證全面貫徹落實稅務風險監管體系，同時第一時間發現管理工作中存在的問題，以此持續吸取經驗并積極優化有關制度。對此，企業需要落實好內部監管工作，增強對稅務風險管理部門的監管力度，第一時間糾正此項工作中錯誤的行為。一般情況下，企業中稅務風險監管工作應交由審計部門進行，因此企業需要制定健全的監管機制，促使審計部門可以全方位落實稅務風險監管工作，將監管作用最大限度體現出來，另外持續提高監管部門的專業性以及獨立性，加強工作人員的綜合能力與專業素養，以此高效實現稅務風險監管工作，更好地確保企業監管效果。

（五）提高資金管理的安全性

現階段我們國家在持續優化新稅制政策。而在建筑領域中普遍存在資金短缺的問題，所以企業必須要加強對資金的監管力度，嚴格根據合同要求，定時催回工程款，從而確保可以及時發放員工工資。另外，應確保資金內控工作的嚴謹性，要科學、嚴格地進行預算工作，合理配置企業資金，從而有效控制企業出現稅務風險的概率。

（六）重構企業稅務管理結構

隨著我們國家對“營改增”政策的大力推行，要想使建筑企業更好的優化內部監管與組織架構，就必須要持續優化和完善其運行方式，從而更好地順應目前競爭激烈的市場現狀。建筑企業應對過去的運行模式進行全方位的風險評估，例如分承銷、轉包和其他模式，確定總分包和供應商的聯系，避免可能發生的繁雜稅務流程以及責任模糊的狀況，對項目和企業的分包管理進行規范，以此有效提高分包商的管理能力和具體需求。由于施工技術和有關資質等方面的影響，建筑行業中普遍存在掛靠經營的情況，通常表現為資質水平不高和不具備有關資質的企業及個人，這些企業和個人在取得有關的項目之后，因為自身不具備完善的資質或是施工技術資質，就開展通過掛靠的方式獲得其他建筑企業和個人的技術資質，同時向其繳納相應的掛靠費用，但是在掛靠方通過提供技術資質的名義獲取費用之后，不愿參與到整個施工活動當中。在實際運行的過程中，由于掛靠經營的方式屬于共享資質，致使貨物流、發票流以及資金流等方面出現了差異，因此在抵扣增值稅的時候沒有形成完全性的閉環，進項抵扣不夠導致具體的稅負增加，在實務中也導致虛開的風險上升。因此建筑企業在實際開展運行活動的時候必須要徹底拋開“掛靠”管理的模式，防止給企業帶來了無法挽回的經濟損失、信用降級，甚至是刑事處罰等不必要的風險。

（七）加強企業財務核算，降低稅收負擔

大部分的民營建筑施工企業會計基礎薄弱，會計核算不健全，特別是對納稅義務時間與收入確認時間容易混為一體，不能正確劃分。營改增后，要求價稅分離，在施工地預交稅款，增值稅納稅申報表如何填寫，報表數據如何與科目余額銜接等，都對會計核算有了更高的要求。為便于核對臺賬數據，建議應交稅費—應交增值稅進行三級核算。營業稅改征增值稅既有弊也有利，只要建筑企業科學合理的運用“營改增”政策就可以獲得理想效果。建筑企業要想切實加強財務核算水平，在繳納增值稅的過程中必須嚴格按照相關稅收法律法規的規定開展實際工作，結合不同科目對設置稅率進行區分。當然這就對財務核算有很高的要求，相關工作人員應根據全新的政策對過去的會計核算方式進行及時優化，切實做到與時俱進，從而有效降低企業的稅收壓力，并全面預防稅務風險。

五、結束語

根據以上論述可知，在我國全面落實稅制改革的形勢下，稅收管理方面的政策也出現了相應的調整。建筑施工企業是我們國家發展經濟的重要支撐，也是我們國家的基礎產業。在這樣的背景下建筑施工企業的稅收管理引起了越來越多人的關注，因此建筑企業必須順應時代的發展積極推動稅務監管模式的革新以及升級。